- •Розділ 5
- •5.1. Мета, завдання, джерела аудиту
- •5.2. Аудит визнання, збереження і технічного стану необоротних активів
- •Таблиця 5.1 види оцінки необоротних активів та склад витрат, що формують їх вартість
- •Таблиця 5.2 бухгалтерські запаси щодо відображення інвентаризаційних різниць
- •5.3. Аудит руху необоротних активів
- •Таблиця 5.3 відображення господарських операцій
- •Таблиця 5.4 відображення господарських операцій з надходження основних засобів
- •Таблиця 5.5 відображення господарських операцій із надходження основних засобів
- •Р ис. 5. 4. Схема звірки записів Журналу-ордера № 13 с.-г.
- •Основні господарські операції з вибуття основних засобів
- •5.4. Аудит амортизації необоротних активів
- •Аудит амортизації необоротних активів за бухгалтерським обліком
- •Таблиця. 5.7 порядок нарахування амортизації основних засобів
- •Таблиця 5.8 відображення в бухгалтерському обліку амортизації основних засобів
- •Аудит амортизації необоротних активів за податковим обліком
- •5.5. Аудит орендованих необоротних активів
- •Відображення в бухгалтерському обліку операцій з фінансової оренди
- •Відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій з оперативної оренди
- •Відображення господарських операцій у орендаря при оперативній оренді
- •5.6. Аудит витрат на поліпшення необоротних активів
- •Таблиця 5.12 відображення господарських операцій, пов’язаних з поліпшенням та утриманням основних засобів
Таблиця 5.3 відображення господарських операцій
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
Безоплатне одержання основних засобів | |||
|
1 |
Відображено вартість безоплатно одержаних основних засобів (строк експлуатації п’ять років) |
10 «Основні засоби» |
424 «Безоплатно одержані необоротні активи» |
|
2 |
Відображено витрати на транспортування й монтаж безоплатно одержаних основних засобів |
15 «Капітальні інвестиції» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
|
3 |
Відображено суму ПДВ у рахунках на послуги, наведені в п. 2 |
641 «Розрахунки за податками» |
685 «Розрахунки з іншими кредиторами» |
|
4 |
Зараховано витрати по операції 2 до складу первісної вартості безоплатно одержаних основних засобів |
10 «Основні засоби» |
15 «Капітальні інвестиції» |
|
5 |
а) нараховано амортизацію |
23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут» |
13 «Знос (амортизація) необоротних активів» |
|
б) визнано дохід одночасно з нарахуванням амортизації |
424 «Безоплатно одержані необоротні активи» |
745 «Дохід від безоплатно одержаних активів» | |
Таблиця 5.4 відображення господарських операцій з надходження основних засобів
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
Придбання основних засобів за грошові кошти | |||
|
1 |
Отримано (оприбутковано) основні засоби |
152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
2 |
Відображено суму податкового кредиту по ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
3 |
Відображено право на по-датковий кредит (за наяв- ності податкової накладної) |
641 «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» |
|
4 |
Відображено вартість транспортних та інших послуг, пов’язаних із придбанням основних засобів |
152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
5 |
Відображено суму податкового кредиту по ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
6 |
Відображено право на по-датковий кредит (за наявності податкової накладної) |
641 «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» |
|
7 |
Нараховано збір до Пенсійного фонду при придбанні легкового автомобіля чи нерухомості |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
651 «За пенсійним забезпеченням» |
|
8 |
Перераховано збір до Пенсійного фонду |
651 «За пенсійним забезпеченням» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
9 |
Оплачено транспорті та інші послуги, пов’язані з придбанням основних засобів |
651 «За пенсійним забезпеченням» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
10 |
Введено в експлуатацію об’єкти основних засобів |
10 «Основні засоби» |
152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» |
Продовження табл. 5.4
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
У разі наступної оплати | |||
|
11 |
Оплачено за раніше придбані основні засоби |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
У разі попередньої оплати | |||
|
12 |
Проведено попередню оплату за об’єкт основних засобів |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
13 |
Відображено суму податкового кредиту по ПДВ (за наявності податкової накладної) |
641 «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» |
|
14 |
Проведено попередню оплату за транспортні та інші послуги, пов’язані з придбанням основних засобів |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
15 |
Відображено залік заборгованості |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» |
|
Спорудження основних засобів господарським способом | |||
|
16 |
Придбано матеріали, комплектуючі та ін. для спорудження основних засобів |
205 «Будівельні матеріали» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
17 |
Отримано суму податкового кредиту по ПДВ |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
18 |
Відображено право на по-датковий кредит по ПДВ (за наявності податкової накладної) |
641 «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» |
|
19 |
Оплачено придбані матеріали комплектуючі для спорудження основних засобів |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті» |
|
20 |
Списано матеріали, комплектуючі тощо |
151 «Капітальне будівництво» |
205 «Будівельні матеріали» |
Продовження табл. 5.4
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
21 |
Відображено оплату праці виробничого персоналу, зайнятого спорудженням основних засобів |
151 «Капітальне будівництво» |
661 «Розрахунки за заробітною платою» |
|
22 |
Відображено нарахування до Пенсійного фонду на фонд оплати праці виробничого персоналу, зайнятого спорудженням основних засобів (32 %) |
151 «Капітальне будівництво» |
651 «За пенсійним забезпеченням» |
|
23 |
Відображено суму нарахувань до Фонду соціального страхування на фонд оплати праці виробничого персоналу, зайнятого спорудженням основних засобів (2,9 %) |
151 «Капітальне будівництво» |
65 «Розрахунки за страхуванням» |
|
24 |
Відображено суму нарахувань на фонд оплати праці виробничого персоналу, зайнятого спорудженням основних засобів, до Державного фонду сприяння зайнятості населення (2,1 %) |
151 «Капітальне будівництво» |
653 «За страхуванням на випадок безробіття» |
|
25 |
Відображено капітальні вкладення на вартість проектних і будівельно-монтажних робіт |
151 «Капітальне будівництво» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
26 |
Відображено суму податкового кредиту по ПДВ (за наявності податкової накладної) |
641 «Розрахунки за податками» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
27 |
Оплачено виконані проектні та будівельно-монтажні роботи |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
28 |
Введено в експлуатацію основні засоби |
103 «Будинки та споруди» |
151 «Капітальне будівництво» |
|
Спорудження основних засобів підрядним способом | |||
|
29 |
Відображено витрати на про- ектні, будівельно-монтажні роботи, виконані підрядниками, проектними організаціями за наявності акта виконаних робіт |
151 «Капітальне будівництво» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
Закінчення табл. 5.4
|
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків | ||||
|
Дебет |
Кредит | |||||
|
30 |
Відображено суму податкового кредиту по ПДВ (якщо гроші не сплачено) |
644 «Податковий кредит» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» | |||
|
31 |
Відображено право на податковий кредит по ПДВ (за наявності податкової накладної) |
641 «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» | |||
|
32 |
Оплачено проектні, будівельно-монтажні роботи |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» | |||
|
33 |
Зараховано побудований виробничий об’єкт до складу основних засобів |
103 «Будинки та споруди» |
151 «Капітальне будівництво» | |||
|
Безоплатне отримання основних засобів | ||||||
|
34 |
Зараховано виробничий безоплатно отриманий об’єкт за справедливою вартістю |
104 «Машини та обладнання» |
424 «Безоплатно одержані необоротні активи» | |||
|
35 |
Відображено збільшення фінансового доходу підприємства, що виникає при щомісячному нарахуванні амортизації на безоплатно одержані основні засоби |
424 «Безоплатно одержані необоротні активи» |
745 «Дохід від безоплатно одержаних активів» | |||
|
Отримано основні засоби як внесок до статутного фонду | ||||||
|
36 |
Відображено розмір статутного капіталу, оголошеного в статутних документах |
46 «Неоплачений капітал» |
40 «Статутний капітал» | |||
|
37 |
Отримано об’єкт основних засобів від учасника товариства |
10 «Основні засоби» |
46 «Неоплачений капітал» | |||
|
Отримано основні засоби як внесок до пайового капіталу | ||||||
|
38 |
Відображено пайовий внесок членів сільськогосподарського підприємства |
10 «Основні засоби» |
41 «Пайовий капітал» | |||
Примітка: Платники фіксованого сільськогосподарського податку відповідно до Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17 грудня 1998 р. № 320-XIV із змінами і доповненнями звільнено від сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, збору на обов’язкове соціальне страхування, в тому числі на випадок безробіття в частині нарахувань до фонду оплати праці.
Сільськогосподарські підприємства — платники фіксованого сільськогосподарського податку в бухгалтерському обліку взагалі збори не відображують.