Відповідно до статті 3 цього Закону не підлягає оподаткуванню:

• митна вартість ввезених та конфіскованих на території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів, щодо яких не визначений власник, а також тих, що перейшли у власність держави за правом спадщини;

• митна вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, що перевозяться через територію України транзитом;

• вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, експортова­них за межі митної території України за іноземну валюту за умови надходження цієї валюти на валютний рахунок підприємства;

• митна вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, які ввозяться (пересилаються) фізичними особами на територію України у межах норм, визначених законодавством України для безмитного ввозу цих видів товарів;

• митна вартість зразків алкогольних напоїв і тютюнових виробів, ввезених на територію України з метою показу або демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб та їх використання на території України не має комерційного характеру. При цьому зразки алкогольних напоїв і тютюнових виробів, ввезених на територію України і призначених для показу або демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, зборів, семінарів, ярмарок тощо пропускаються через митну територію України за рішенням митного органу в достатній кількості з урахуванням мети переміщення.

2. Не підлягає оподаткуванню оборот з реалізації легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, оплата вартості яких здійснюється органами соціального забезпечення, а також легкових автомобілів спеціального призначення («Швидка медична допомога», «Міліція» тощо) за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України.

3. Не підлягає оподаткуванню митна вартість імпортованої української сировини або обороту з реалізації (передачі), ввезеної або використаної для виробництва підакцизних товарів.

4. У разі використання вітчизняними виробниками спирту етилового на виготовлення лікарських засобів, есенцій і оцту, харчових, ветеринарних препаратів та кремнійорганічних сполук, під час прид­бання якого був сплачений акцизний збір, цим виробникам відшкодовуються суми акцизного збору протягом року з дня надходження відповідних сум до бюджету. Право на відшкодування отримують віт­чизняні товаровиробники підакцизних товарів за умови, що під час придбання спирту етилового в його вартість було включено акцизний збір і в розрахунку (платіжних документах) підприємства — виробника спирту етилового сума акцизного збору виділена окремим рядком.

Аудитору слід пам’ятати, що на суму податкового зобов’язання по сплаті акцизного збору за реалізований спирт етиловий, який використовується при виготовленні лікарських засобів, пектину, есенцій та спирту харчових, ветеринарних препаратів і кремнійорганічних сполук підприємствам-виробникам може бути виданий подат­ковий вексель на строк до 90 календарних днів, один примірник якого надається органу державної податкової служби за місцем реєстрації підприємства-виробника, другий залишається у підприємства, третій надається підприємству-виробнику спирту.

Починаючи з 18 травня 1998 р. не підлягає оподаткуванню оборот по реалізації спирту етилового, який використовується на виготовлення лікарських засобів і ветеринарних препаратів.

5. Не підлягають обкладанню акцизним збором комплектуючі, з яких на українських підприємствах виробляють зазначені в Законі транспортні засоби.

6. Звільняються від сплати податку учасники Угоди між урядом України і урядом США щодо:

• гуманітарного та техніко-економічного співробітництва;

• надання допомоги Україні в ліквідації стратегічної ядерної зброї, а також у попередженні поширення ядерного озброєння.

7. Звільняються від сплати податку учасники Угоди між урядом України і урядом ФРН щодо консультування й технічного співробітництва.

8. Звільняються від сплати акцизного збору:

• учасники Програми технічної допомоги Європейського Спів­товариства (ТАСІС);

• учасники Угоди відповідно до Закону України (Закон № 77/97-ВР) про загальні умови та механізм підтримки розвитку виробничої кооперації підприємств і галузей держав — учасників СНД.

9. Звільняються від акцизного збору:

• обороти від реалізації (митна вартість) одягу хутряного, виготовленого з скорняжних і підножних лоскутів, низькозалікових шкір і шкурок; одягу з натуральної шкіри, виготовленої з відходів;

• обороти з реалізації легкових, вантажнопасажирських автомобілів і мотоциклів, що виробляються українськими підприємствами всіх форм власності до 1 січня 2007 р. Пільги, передбачені цією статтею, поширюються на обороти з реалізації транспортних засобів, що виробляються на українських підприємствах на імпортних і вироблених в Україні комплектуючих за умови обсягу виробництва не менш як 1000 шт. автомобілів і 1000 шт. мотоцик­лів на рік у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Своєчасність сплати акцизного збору до бюджету аудитор визначає відповідно до встановлених чинним законодавством строків. Платники акцизного збору повинні сплатити податок у такі строки:

1. Підприємства-виробники, що реалізують алкогольні напої, включаючи спирт питний або етиловий, пиво, — на третій робочий день після здійснення обороту з реалізації.

2. Підприємства-виробники, що реалізують алкогольні напої та тютюнові вироби, — щомісяця, до 16 числа наступного за звіт­ним місяця, виходячи з фактичного обсягу реалізації тютюнових виробів за минулий місяць.

3. Власники (замовники) алкогольних напоїв, включаючи спирт питний або етиловий, пиво, і тютюнових виробів, виготовлених у межах України з використанням давальницької сировини, — не пізніше дня одержання готової продукції.

4. Підприємства, крім зазначених у пунктах 1—3, в яких середньомісячні суми акцизного збору за минулий рік становили понад 25 (двадцять п’ять) тис. грн, — щодекади 15, 25 числа поточного місяця, 5 числа наступного за звітним місяця, виходячи з фактичного оподатковуваного обороту за відповідну декаду.

5. Підприємства, крім зазначених у пунктах 1—3, в яких середньомісячні суми акцизного збору за минулий рік становили до 25 (двадцяти п’яти) тис. грн включно, а також особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і мають постійне місце проживання на території України, — щомісяця не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця з фак­тичного оподатковуваного обороту за минулий місяць. У такий самий строк сплачується до бюджету різниця між сумами акцизного збору, нарахованими за місячним розрахунком, і сумами акцизного збору, сплаченими щодекади, а також платежами, сплаченими згідно з пунктами 1 і 3.

6. Новостворені підприємства, крім зазначених у пунктах 1—3, а також підприємства, які раніше не були платниками акцизного збору, сплачують акцизний збір, виходячи з фактичного оподатковуваного обороту за кожний місяць. Після тримісячного строку з початку реалізації підакцизних товарів (продукції) акцизний збір сплачується ними у строки, встановлені пунктами 4 і 5.

7. Фізичні особи, які ввозять на митну територію України алкогольні напої та тютюнові вироби в обсягах, що підпадають під визначення товарної партії і підлягають обкладанню ввізним (імпортним) митом, сплачують акцизний збір під час митного оформ­лення товарів на основі вантажної митної декларації з поданням товарних чеків, а в разі їх відсутності — виходячи з індикативних цін.

8. Акцизний збір із суми перевищення митної вартості імпортованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів над вартістю, врахованою під час обчислення акцизного збору на момент одер­жання марок, імпортер визначає та сплачує до Державного бюджету України до (або під час) митного оформлення імпортованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів. При цьому ціни на алкогольні напої та тютюнові вироби, що ввозяться на митну територію України, зазначені у вантажній митній декларації, не можуть бути нижчими від індикативних цін.

Завданням аудитора є також перевірка правильності зробленого розрахунку акцизного збору, який платник щомісяця, не пізніше 15 числа наступного за звітним, складає і подає до державних податкових інспекцій за місцем свого знаходження (реєстра­ції). Аудитор має встановити відповідність розрахунку акцизного збору даним накопичувальних відомостей реалізації підакцизних товарів (продукції), що є основою при складанні розрахунку.

При перевірці розрахунку акцизного збору аудитору потрібно встановити дотримання встановленого порядку щодо змісту цього розрахунку за графами та правильності неоподатковуваних оборотів, що відображаються у розшифровці-підтвердженні.

У графі 2 «Код товару по Гармонізованій системі опису і кодування товарів» слід перевірити відповідність коду товару (продукції), на які законами України визначено ставки акцизного збору і ввізного мита. У графі 3 «Назва товару відповідно до вказа­ного коду, фактичного вмісту спирту, об’єму циліндра та інші показники» зазначена назва (найменування) згрупованих підакциз­них товарів (продукції), які заповнюються відповідно до назви (найменування) товарів (продукції), передбачених наведеними за­конами із зазначенням конкретної характеристики, властивої кож­ному товару (групі або підгрупі) (фактичний вміст спирту, об’єм циліндра, вміст тетраетидсвинцю тощо).

У графі 4 «Одиниця виміру товару для обчислення акцизного збору (шт., л, куб. см, кг, грн)» перевіряють відповідність одиниці виміру, яка приведена до одиниці вимірювання підакцизного товару, передбаченого вказаними законами і яка використовується для обчислення акцизного збору (алкогольні напої — л, автомобілі — куб. см, цигарки — 100 шт., сигари — 100 шт., бензин — кг тощо).

У графі 5 «Одиниця виміру товару для визначення обороту по реалізації (шт., л, грн)» перевіряють правильність проставленої кількісної одиниці виміру, яка має бути аналогічною кількісній одиниці, по якій ведеться облік реалізації продукції на підприємстві (алкогольні напої — л, автомобілі — шт., цигарки, сигари — шт., бензин — кг тощо).

У графах 6, 7, 8, 9 «Обороти по реалізації» (отримано) підакцизних товарів (продукції), оподаткованих і/або не оподатковуваних податком оборотів у відповідних величинах вимірювання (кількісних, сумованих), за якими на підприємстві ведеться окремий облік реалізації підакцизної продукції і обчислення акцизного збору, який обчислюється за твердими ставками акцизного збору і за ставками акцизного збору у відсотках.

Крім розрахунку акцизного збору аудитор перевіряє правильність розшифровки-підтвердження неоподатковуваних оборотів, що додається в обов’язковому порядку до наведеного розрахунку. Розмір неоподатковуваних оборотів має бути еквівалентним наведеному в графі 8 і/або 9. Розшифровка обов’язково має містити інформацію про назву підакцизного товару (продукції), його кількість і вартість, назву та реквізити споживача, напрями реалізації підакцизних товарів, обґрунтування неоподатковуваних обо­ротів з посиланням на конкретні статті і пункти законодавчих актів. Розшифровка має бути підписана керівником і головним бухгалтером підприємства — платника акцизного збору.

У графі 10 «Ставки акцизного збору у твердих ставках або у відсотках з одиниці вимірювання відповідно до закону» встановлюють відповідність проставленої ставки акцизного збору, визна­ченою законодавством для обчислення акцизного збору на продукцію у відповідній одиниці вимірювання.

У графі 11 «Ставка акцизного збору у твердих ставках або у відсотках у перерахунку на одиницю вимірювання товару» перевіряють відповідність проставленої ставки акцизного збору за твердою ставкою або у відсотках, розмір якої перерахований згід­но з фактичною характеристикою реалізованої продукції (вміст спирту, об’єм циліндра двигуна автомобіля, розмір екрана телевізора та інші характеристики, властиві конкретній продукції).

У графі 12 «Сума акцизного збору нарахована (грн)» перевіряють правильність проставленої суми акцизного збору, обчисленої виходячи з фактичних обсягів реалізації продукції:

• по товарах (продукції), на які встановлено фіксовані ставки акцизного збору в євро, сума акцизного збору обчислюється за його твердою ставкою в перерахунку на одиницю вимірювання (графа 11), скориговану на курс євро, встановлений Національним банком України в національній валюті станом на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація цієї продукції;

• по товарах (продукції), на які встановлено ставки акцизного збору у відсотках до оборотів по реалізації, сума акцизного збору має обчислюватися виходячи із фактичних обсягів реалізації з урахуванням акцизного збору (графа 7), помножених на відсоткову ставку акцизного збору (графа 10). Заповнюється розділ ІІ «Результати перерахунку акцизного збору», в якому порівнянням підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 12 розділу І «Об­числення суми акцизного збору») з підсумком суми сплаченого акцизного збору визначають суму акцизного збору, яка підлягає сплаті до бюджету або зарахуванню на рахунок чергових платежів.

За наявності розділу ІІІ «Зменшення акцизного збору при експорті підакцизних товарів при розрахунках за іноземну валюту» перевіряють правильність його заповнення.