- •1.3. Класифікація аудиту за певними ознаками та її практичне застосування
- •1.5. Відмінності аудиту від ревізії фінансово-господарської діяльності підприємства
- •29 Завдання
- •Ситуація 1.1
- •Рішення ситуації 1.1
- •Основна діяльність
- •Тема 2. Регулювання аудиторської
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю в Україні
- •Тема 2. Регулювання аудиторської діяльності та її інформаційне забезпечення
- •2.1. Управління аудиторською діяльністю є Україні
- •2.2. Правове регулювання аудиторської діяльності
- •2.3. Організація аудиторської діяльності
- •2.4. Аудитор, його статус і сертифікація
- •2.5. Застосування комп'ютерних технологій в аудиті
- •56 Закріплення головного
- •Завдання
- •Тема 3. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання
- •3.1. Метод аудиторської діяльності
- •3.2. Ознаки та критерії оцінювання фінансової звітності
- •3.3. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •5407 65
- •Аудиту, надання впевненості та етики
- •Тема 4. Аудиторський ризик і оцінювання системи внутрішнього контролю
- •4.1. Поняття про аудиторський ризик та його складові
- •4.3. Поняття про суттєвість та її оцінювання
- •4.4. Обман та помилка: визначення та фактори, що їх зумовлюють
- •4.5. Вивчення та оцінювання системи внутрішнього контролю
- •4.6. Комп'ютерне шахрайство: визначення та ознаки
- •Тема 5. Планування аудиту
- •5.1. Процес проведення аудиту та його стадії
- •5.2. Клієнти аудиторських фірм і критерії їхнього вибору
- •5.3. Планування аудиторської перевірки
- •5.4. Аудиторські процедури, їхнє призначення та види
- •5.5. Планування аудиту в комп 'ютерному середовищі
- •117 Завдання
- •Ситуація 1.9
- •§ 17,24. "Міжнародна концептуальна основа завдань з надання впевненості".
- •Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •6.1. Аудиторські докази, їхні види
- •6.2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів
- •6.3. Використання роботи інших фахівців
- •6.4. Поняття про робочі документи аудитора та їхня класифікація
- •6.5. Порядок зберігання і використання робочих документів аудитора
- •7.1. Якісні характеристики фінансової звітності та її користувачі
- •7.2. Основні процедури та методика перевірки обліку та фінансової звітності
- •7.3. Методика дослідження форм фінансової звітності
- •7.4. Аудит облікової політики
- •7.5. Аналіз стану та результатів діяльності підприємства при проведенні аудиту
- •176 Завдання
- •Ситуація 2.1
- •Обсяг аудиту фінансових звітів
- •Тема 8.Аудиторський висновок та інші підсумкові документи
- •8.1. Структура аудиторського висновку та загальні вимоги до нього
- •8.2. Види аудиторських висновків
- •8.3. Порядок складання та подання аудиторських висновків
- •8.4. Інші підсумкові документи за наслідками аудиту
- •Закріплення головного
- •Тема 9. Підсумковий контроль
- •9.1. Контроль якості аудиторських послуг
- •1. Заходи контролю якості на рівні професійної організації, ак редитованої Аудиторською палатою України:
- •9.2. Події після дати балансу
- •"Дата затвердження фінансових звітів"
- •Тема 10. Реалізація матеріалів аудиту
- •10.1. Рішення користувачів звітності за результатами аудиту
- •10.2. Відповідальність суб'єктів аудиторської діяльності
- •223 Завдання
- •Рішення ситуації2.9
- •Мса 260 "Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові" Відповідні особи
- •Тема 11. Аудиторски послуги їх об'єкти і види
- •11.1. Поняття про послуги аудиторських фірм та їхні види
- •11.2. Супутні та інші послуги
- •232 Завдання
- •Ситуація 2.10
- •Рішення ситуації 2.10
- •12.1. Внутрішній контроль на підприємстві, його види
- •12.2. Об'єкти внутрішнього аудиту
- •12.3. Функції внутрішнього аудитора
- •12.4. Планування роботи внутрішнього аудитора
- •Тема 13. Методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •13.1. Способи і методичні прийоми внутрішнього аудиту
- •13.2. Особливості внутрішнього аудиту за окремими напрямами господарювання і контролю
- •13.3. Аудит стратегії функціонування підприємства в зовнішньому середовищі
- •Тема 14. Реалізація матеріалів внутрішнього аудиту
- •14.1. Узагальнення роботи внутрішнього аудитора
- •14.2. Розроблення та реалізація системи заходів внутрішнього аудиту
- •276 Завдання
- •Ситуація 3.3
- •Нормативна база
- •279 Використана література
- •Висновок щодо фінансових звітів
232 Завдання
Проаналізуйте ситуацію.
Визначте, хто несе відповідальність за якість і терміни виконання аудиторських послуг.
Ситуація 2.10
Аудиторська фірма "Професіонал" передала клієнту результати виконаної роботи (аудиторський висновок та інші підсумкові документи, складені відповідно до умов договору) із запізненням на три робочі дні. Крім того, через тиждень результати проведеного аналізу показників фінансової звітності були відкликані аудиторською фірмою, мотивуючи тим, що його проводив асистент аудитора, який не має достатнього досвіду і він припустився помилки.
Директор аудиторської фірми особисто вибачився перед клієнтом. Незважаючи на це, керівництво підприємства звернулося зі скаргою в Аудиторську палату України на аудиторську фірму "Професіонал".
Хто несе відповідальність за якість і термін виконання аудиторських послуг згідно з чинним законодавством?
Рішення ситуації 2.10
Відповідальність за якість і термін виконання аудиторських послуг насамперед несе сама аудиторська фірма. За неналежне виконання своїх обов'язків аудитори несуть професійну, дисциплінарну та майнову відповідальність перед клієнтом, органами, що видали дозвіл на заняття аудиторською діяльністю, третіми особами залежно від наслідків цієї ситуації. Передбачається також, що порядок застосування стягнень до аудиторів (аудиторських фірм) визначається АПУ, а її рішення щодо стягнень можуть бути оскаржені в суді (Ст. 22 Закону України "Про аудиторську діяльність").
233
АУДИТУ, НАДАННЯ ВПЕВНЕНОСТІ
ТА ЕТИКИ
(Витяг)
МСА "Розуміння суб'єкта господарювання та його середовища
та оцінка ризиків суттсіч кнкривлень"
Процес оцінки ризиків суб'єкт господарювання
6. Ризики, що стосуються фінансової звітності, включають зовнішні і внутрішні події та обставини, що можуть впливати на здатність суб'єкта господарювання ініціювати, відображати в обліку і в звітності фінансові дані, які відповідають твердженням управлінського персоналу у фінансових звітах. Управлінський персонал може ініціювати розробку планів, програм або заходів, спрямованих на конкретні ризики, і може вирішити прийняти ризик з міркувань витрат або з інших міркувань. Ризики можуть виникати або змінюватися відповідно до обставин, зокрема, таких як:
Зміни в середовищі, в якому провадиться діяльність. Зміни в регуляторному або операційному середовищі можуть призвести до змін у конкретному тиску і до появи суттєво відмінних ризиків.
Новий персонал. Нові працівники можуть мати інше розуміння внутрішнього контролю, або зосереджуватися на інших його аспектах.
Нові або модернізовані інформаційні системи. Суттєві або швидкі зміни в інформаційних системах можуть змінити ризики, пов'язані з внутрішнім контролем.
Швидкі темпи зростання. Суттєве або швидке розширення діяльності може створити певне навантаження для контролю і збільшити ризик розвалу процедур контролю.
Нові технології. Впровадження нових технологій у процес виробництва або інформаційну систему може змінити ризик, пов 'язаний з внутрішнім контролем.
Корпоративна реструктуризація. Реструктуризація може супроводжуватися скороченням персоналу і змінами у функції нагляду або розмежуванням обов'язків, що, в свою чергу, може змінити ризики, пов'язані з внутрішнім контролем.
234
МОДУЛЬНІ "ВНУТРІШНІЙАУДИТ"
ТЕМА 12. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ: ЙОГО СУТНІСТЬ, ОБ'ЄКТИ І СУБ'ЄКТИ
ТЕМА 13. МЕТОДИЧНІ ПРИЙОМИ
ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ
ТЕМА 14. РЕАЛІЗАЦІЯ МАТЕРІАЛІВ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ
ТЕМА 12. ВНУТРІШНІЙ АУДИТ:ЙОГО СУТНІСТЬ, ОБ'ЄКТИ І СУБ'ЄКТИ
У темі розглядаються такі питання:
Внутрішній контроль на підприємстві, його види.
Об'єкти внутрішнього аудиту.
Функції внутрішнього аудитора.
Планування роботи внутрішнього аудитора.
Ключові слова та поняття: внутрішній конті: эль, середовище контролю, внутрішній аудит, операційний аудип, внутрішній аудитор, служба внутрішнього аудиту.
Рекомендована література: 2, 3, 6, 19, 20, 36, 39, 48, 50, 53.
Після вивчення теми ви повинні вміти:
визначати функції внутрішнього контролю як складової системи управління підприємством;
розрізняти переваги та відмінності внутрішнього і зовнішнього контролю;
ефективно застосовувати сфери внутрішнього аудиту;
визначати роль і функції внутрішнього аудиту;
визначати процедури аудиту, за якими оцінюється діяльність системи внутрішнього контролю;
опрацьовувати Положення про службу внутрішнього аудиту, враховуючи цілі, повноваження та функціональні обов'язки служби внутрішнього аудиту, механізм організації її роботи;
визначати відповідальність керівника служби внутрішнього аудиту;
складати плани (графіки), що відображають виконання функціональних обов'язків працівників служби внутрішнього аудиту.