12.9. Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по национальным стандартам

Национальным банком Украины утверждены показа­тели эффективности деятельности коммерческих банков, при проведении аудита используемые как национальные стан­дарты. Нормативные показатели деятельности коммерче­ских банков включают:

минимальный размер собственных средств (капитала) банка;

достаточность капитала банка;

покрытие прогнозируемых убытков собственными сред­ствами банка;

максимальный размер кредитов и поручительств, предо­ставляемых инсайдерам;

максимальный размер привлечения денежных вкладов (депозитов) физических лиц;

максимальный размер предоставленных межбанковских займов;

рефинансирование средств банка.

Показатель минимального размера собственных средств (капитала) банка П1 предусматривает, что все действую­щие банки, зарегистрированные НБУ, должны иметь соб­ственный капитал на 1 января 1998 г. 1 млн. ЭКЮ.

Минимальный размер уставного фонда коммерческих банков с участием иностранного капитала устанавливает­ся в сумме, увеличенной не менее чем в 3 раза, а со 100 процентным иностранным капиталом — не менее чем в 5 раз. Этот показатель банк должен обеспечить после одного года с начала его деятельности.

Показатель достаточности капитала банка П2 — это соотношение собственных СС и привлеченных ПС средств, которое определяет достаточность капитала, исходя из об­щего объема деятельности, независимо от размера разнооб­разных рисков, и рассчитывается по алгоритму

Нормативное значение П2 не должно быть меньше 5 °/ в общей сумме капитала.

Показатель покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка ПЗ рассчитывают по алгоритму

где УА — убыточные активы, которые состоят из 100 % просроченных активов плюс 30% пролонгированных акти­вов плюс 20 % дебиторской задолженности банка. Значе­ние ПЗ должно быть не больше 50 % .

Показатель максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставляемых инсайдерам, П4, рас­считывают по алгоритму

где Рз — совокупный размер предоставленных банком зай­мов, включая и межбанковские, поручительств, учтенных векселей и 100 % суммы внебалансовых требований в отно­шении к ним инсайдеров коммерческого банка.

Инсайдер, или родственное лицо, банка может быть юридическим и физическим лицом.

Лица, родственные банку, — основная компания, ее до­черние компании (филиалы) и родственные компании. Учре­ждение считают родственным другому учреждению в пределах корпоративного объединения, если оно подчинено основному учреждению, контролирующему его деятельность; основное учреждение и его филиалы контролируются тре­тьей стороной — главной компанией (основателем корпо­ративного объединения).

Родственная компания по отношению к учреждению, или главная компания, обозначает корпоративную структуру, в которой она имеет финансовый интерес. Наличие в соб­ственности 20 % (или больше) номинальной стоимости ак­ций считается квалифицированным финансовым интересом, если этому нет документально подтвержденных возражений.

Полный контроль инсайдера имеет место, когда акцио­нер непосредственно или косвенно контролирует свыше 50 % значимых (с правом голоса) акций учреждения.

Значимые акции — доля акционерного капитала, даю­щая право голоса на общем собрании акционеров.

К инсайдерам также относятся директора, контролеры и ассоциированные с ними лица.

Директор — это любое лицо, занимающее должность руководителя учреждения.

Контролер — лицо, принимающее решения, которые влияют на деятельности учреждения (филиала). Контролер удерживает 10 % (или больше) значимых акций этого уч­реждения (филиала).

Ассоциированное лицо — близкие родственники (жена, муж, дети и др.) директора или контролера (физические лица). Относительно юридического лица это сотрудник, принимающий руководящие решения.

Некорпоративные учреждения, родственные директо­рам и контролерам, имеют связь через финансовый инте­рес банка с другим учреждением (лицом), если лицо удер­живает 10 % (или больше) акционерного капитала данного учреждения.

Условия предоставления кредитов инсайдерам не долж­ны отличаться от общих условий кредитования.

Коммерческий банк не имеет права предоставлять кре­дит инсайдеру (акционеру, участнику) для приобретения акций (долей) этого банка.

Процентная ставка за пользование займами, предостав­ленными инсайдерам, не должна быть ниже учетной став­ки НБУ. Размер займов, предоставленных акционеру (осно­вателю) банка без соответствующего обеспечения (бланко­вых), не может превышать 50 % его вклада в уставный фонд банка.

Максимальное значение показателя П4 не должно пре­вышать с 1 января 1998 г. 25 %.

Показатель максимального размера привлечения денеж­ных вкладов (депозитов) физических лиц рассчитывают как отношение совокупного размера денежных вкладов (де­позитов) физических лиц к размеру собственных средств коммерческого банка по алгоритму

где Дд — совокупный размер денежных вкладов физиче­ских лиц.

Максимальное значение показателя П5 не должна пре­вышать 100 %.

Показатель максимального размера предоставленных межбанковских займов рассчитывают по алгоритму

где МБпр — общая сумма предоставленных коммерческим банкам межбанковских займов.

Максимальное значение показателя П6 не должно пре­вышать 200 %.

Показатель рефинансирования рассчитывают по алго­ритму

где МБп — общая сумма полученных коммерческим бан­ком межбанковских займов;

ЦС — общая сумма привлеченных централизованных средств.

Максимальное значение показателя П7 не должно пре­вышать 30 %.

Контроль за соблюдением коммерческими банками уста­новленных экономических нормативов осуществляется ежедневно по формам ежедневной отчетности и ежемесяч­но на основании месячной отчетности. Кроме того, прово­дится аудиторский контроль за данными годовой отчетно­сти банка.

Штрафные санкции и другие меры воздействия за на­рушение экономических нормативов и оценочных показа­телей деятельности применяются к банку как юридическо­му лицу на основании ежемесячной отчетности, где показа­тели рассчитываются на основании ежедневных балансов по среднеарифметическим данным.

Раннее реагирование и предупредительные меры осу­ществляет Департамент банковского надзора по специальной методике, утвержденной Национальным банком Украины.

Банки, работающие в режиме финансового оздоровле­ния, имеют право обратиться в НБУ с просьбой о предостав­лении стабилизационного кредита. Кредит предоставляет­ся финансово стабильным банкам-кредиторам по льготной ставке (50 % ставки рефинансирования) с одновременным переоформлением на таких условиях кредитных догово­ров с банком-должником, который обратился в НБУ с хода­тайством о предоставлении стабилизационного кредита. Кредит предоставляется после экспертной оценки монетар­ных металлов, собственных сооружений согласно Закону Украины «О залоге».

Финансово стабильный банк перекупает кредиторскую задолженность банка-должника, который обратился с хода­тайством о предоставлении стабилизационного кредита. Кредит предоставляется единому финансово стабильному банку-кредитору на льготных условиях (50 % ставки рефи­нансирования) с соответствующим оформлением кредит­ного договора с банком-должником. Банк, обратившийся с ходатайством о предоставлении стабилизационного креди­та, передает клиентуру (без средств на расчетных и теку­щих счетах) на обслуживание другим банкам, которым выдается кредит. При предоставлении стабилизационного кредита НБУ нередко требует представления банком-долж­ником аудиторского заключения внутрибанковского и внешнего аудита о финансовом состоянии банка, соблюде­нии экономических нормативов.

Таким образом, аудит эффективности деятельности коммерческих банков проводится с использованием нацио­нальных стандартов, утвержденных НБУ, которые в определенной степени соответствуют международным стандартам контроля банковской деятельности.