12.5. Контроль за соблюдением экономических нормативов в деятельности коммерческих банков

Деятельность коммерческих банков регулируется дей­ствующим законодательством и нормативными докумен­тами НБУ. В процессе аудиторского контроля деятельно­сти коммерческих банков проверяют соблюдение нормативно-правовых актов, направленных на обеспечение стабиль­ности банковской системы, защиту интересов вкладчиков с помощью мер по уменьшению рисков в деятельности банков.

Риски в банковской деятельности делят на внешние и внутренние.

К внешним рискам относятся:

ликвидность — неспособность банка обеспечить полную и своевременную оплату своих обязательств перед клиентами;

валютные риски — убытки от неблагоприятного изме­нения валютного курса в условиях наличия открытой валютной позиции;

риски учетной ставки — убытки от изменения процент­ной ставки, установленной по кредитам НБУ, в условиях фиксированной процентной ставки за предоставленные кредиты;

риски ценных бумаг — убытки от изменения курса цен­ных бумаг, находящихся в портфеле банка.

В процессе аудита необходимо тщательно исследовать снижение риска ликвидности, так как валютный риск не­значителен в связи с ограниченными возможностями осу­ществления коммерческими банками валютных отношений за свои средства. Сравнительно небольшим является риск операций с ценными бумагами в связи с неразвитым фи­нансовым рынком в Украине, а низкая степень риска учет­ной ставки обусловлена тем, что НБУ устанавливает ее зна­чительно ниже темпов инфляции.

К внутренним рискам относятся коммерческие риски банка, связанные с человеческим фактором — квалифика­цией персонала и деловыми качествами руководителя, испол­нительной дисциплиной/качеством аудиторской службы и др. Сюда относят также операционно-технические риски, отражающие трудоспособность системы, обеспечивающей внутреннюю работу банка, системы безопасности, бухгалтер­ского учета, материально-технических средств, вычислитель­ной и организационной техники, системы электронной свя­зи и др.

На снижение внутренних рисков направлены процеду­ры регистрации банков, лицензирования, аудиторских про­верок, инспектирования деятельности коммерческих бан­ков сотрудниками НБУ.

Функцию контроля осуществляет Департамент по бан­ковскому надзору за деятельностью коммерческих банков НБУ. В составе Департамента имеются Управление методо­логии и координации банковского надзора и аудита и Управ­ление инспектирования. Операции по надзору за деятель­ностью коммерческих банков осуществляют также регио­нальные отделения НБУ.

За деятельностью коммерческих банков НБУ осуществ­ляет общий, интенсивный, высокой степени надзор.

Общий надзор применяется по отношению к банкам, ста­бильно работающим, финансово стойким, придерживающим­ся экономических нормативов, законодательства норматив­ных актов НБУ, имеющим хорошую деловую репутацию.

Интенсивный надзор распространяется на банки, кото­рые периодические нарушают экономические нормативы, а также допускают в своей деятельности незначительные на­рушения и не характеризуются финансовой стабильностью.

Надзор высокой степени осуществляется по отношению к банкам, систематически нарушающим экономические нормативы и допускающим другие серьезные нарушения законодательства, нормативных актов НБУ, имеющим не­удовлетворительное финансовое положение.

Аудитор проверяет, насколько эффективно влияет си­стема надзора НБУ на деятельность банка, т.е. каким обра­зом руководство реагирует на замечания, принимает ли меры по ликвидации нарушений и профилактике в даль­нейшей деятельности, насколько эти недостатки сказыва­ются на финансовом положении банка и пр.

В соответствии с законодательством о банках и банков­ской деятельности с целью защиты интересов клиентов НБУ устанавливает обязательные для всех коммерческих бан­ков следующие экономические нормативы:

минимальный размер уставного фонда;

платежеспособность банка;

показатели ликвидности банка;

максимальный размер риска на одного заемщика;

максимальный размер больших кредитных рисков ин­вестиционной деятельности;,

обязательные резервы, размещаемые в НБУ.

Минимальный размер уставного фонда и коэффициент достаточности HI капитала вычисляют как отношение общего объема капитала банка к сумме активов с учетом их риска.

При установлении минимально допустимого размера уставного фонда исходят из того, что предварительно сформированный, как правило, на акционерной основе собствен­ный капитал банка должен гарантировать его финансовую надежность. Размер фонда должен быть достаточным для выполнения обязательств банка перед клиентами, покры­тия возможных убытков от его деятельности, а также для создания материально-технической базы для деятельности банка, расширения банковского бизнеса за счет капитали­зации части прибыли.

НБУ утверждено Положение об экономических норма­тивах регулирования деятельности коммерческих банков, которым определена методика их расчета и контроля за соблюдением в банковской системе Украины.

Размер уставного фонда коммерческого банка в Украи­не дифференцирован по такому назначению:

регистрацией устава и получения лицензии на проведе­ние банковских операций в сумме, эквивалентной 3 млн. ЭКЮ;

получения лицензии на выполнение валютных опера­ций и права на открытие филиалов в сумме, эквивалентной 6 млн. ЭКЮ.

Платежеспособность Н2 банка — это достаточность собственных средств банка для защиты интересов вклад­чиков и других кредиторов банка.

Для определения платежеспособности банка применя­ются такие соотношения:

собственных и привлеченных средств банка;

собственных средств и активов с учетом коэффициен­тов по степени риска.

Соотношение собственных средств СС и привлеченных ПС определяет достаточность капитала, исходя из общего объема деятельности независимо от размера разных рис­ков. Этот показатель рассчитывают по алгоритму

Собственные средства банка состоят из основного и до­полнительного капитала.

В основной капитал банка включают фактически вы­плаченный уставный фонд и другие фонды, создаваемые бан­ком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении пос­ле уплаты налогов и обязательных платежей (резервный, основные средства, валютные резервы и др.), а также средств для компенсации потерь от обесценивания уставных фон­дов банков.

В случае, если в уставном фонде банка имеются вклады в иностранной валюте, в основной капитал их включают пересчете в национальную валюту на отчетную дату.

Дополнительный капитал состоит из финансирования капитальных вложений самого банка, резервов для покры­тия кредитных и валютных рисков и рисков ценных бумаг, а также резервов, созданных за счет переоценки фиксиро­ванных активов банка и нераспределенной прибыли.

При определении платежеспособности дополнительный капитал включают в собственные средства банка в сумме, не превышающей собственный капитал, а в случаях, когда дополнительный капитал имеет отрицательную величину, то основной капитал уменьшают на эту сумму. Кроме того, собственные средства для определения платежеспособности банка уменьшают на сумму вкладов в уставные фонды дру­гих акционерных обществ, предприятий и на средства, пе­речисленные банками организациям для участия в их хо­зяйственной деятельности.

Привлеченные средства банка состоят из средств на рас­четных текущих счетах субъектов хозяйствования, на сче­тах банков-корреспондентов, вкладов и депозитов субъектов хозяйствования и населения, кредитов других банков, а также средств, полученных от других кредитов.

Соотношение собственных средств и активов А банка определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом рисков, характерных для раз­нообразных видов банковской деятельности.

Показатель платежеспособности банка рассчитывают по алгоритму

При этом активы банка подытоживают с учетом коэф­фициентов их рисков, т.е. потенциальной ликвидности, утвержденных НБУ (табл. 12.2).

Значение показателя платежеспособности коммерческого банка не должно быть меньше 8 %.

Ликвидность— .это способность банка обеспечить свое­временное выполнение денежных обязательств. Ликвид­ность банка определяется сбалансированностью между сро­ками и суммами погашения активов и сроками и суммами выполнения обязательств банка.

Коммерческие банки обязаны придерживаться норма­тивов ликвидности: мгновенной НЗ, общей Н4, соотноше­ния высоколиквидных активов Ва к рабочим активам Ра банка Н5.

Норматив мгновенной ликвидности НЗ рассчитывает­ся как отношение суммы средств на корреспондентском счете Ккр и в кассе К к расчетным Рп и текущим обязательствам П по алгоритму

Нормативное значение показателя НЗ должно быть не ниже 20 %.

Норматив общей ликвидности Н4 рассчитывается как отношение общих активов А к общим обязательствам бан­ка О по следующему алгоритму:

Нормативное значение показателя Н4 должно быть не меньше 100 %.

Норматив отношения высоколиквидных активов Ва к рабочим активам Ра банка Н5 характеризует удельный вес высоколиквидных активов Ва в рабочих активах Ра и рас­считывается по алгоритму

Нормативное значение Н5 должно быть не меньше 20 % .

Таблица 12.2. Коэффициенты рисков коммерческих банков, кото­рые подытоживают при определении платежеспо­собности

Высоколиквидные активы состоят из средств: в кассе и приравненных к ним средств; на корреспондентском счете в НБУ; на депозитных счетах в банках; денежной налично­сти в процессе инкассации; на счетах в иностранных банках.

Общие активы — сумма активных остатков баланса банка.

Контроль за соблюдением показателей достаточности капитала и ликвидности осуществляется коммерческими банками, областными управлениями НБУ и департаментом банковского надзора НБУ на основании ежедневных балан­сов банков.

Показатели достаточности капитала и ежедневной лик­видности являются оценочными показателями деятельно­сти банка и вычисляются с целью оптимального расчета регулирования их активных и пассивных операций для под­держания необходимого уровня ликвидности. Систематиче­ское нарушение банком (в течение 5 рабочих дней в месяц) этих показателей (или хотя бы одного из них) может быть основанием для более подробного изучения деятельности банка и определения особого режима банковского надзора.

Показатели текущей, краткосрочной и общей ликвидно­сти рассчитывают по алгоритму

где ОБ — обязательства банка;

ЛА — активы банка.

К обязательствам банка при расчете показателей теку­щей, краткосрочной и общей ликвидности относятся средства на расчетных, текущих, депозитных счетах и в креди­торской задолженности, а также суммы гарантий и поручи­тельств, предоставленных банком.

К активам при расчете ликвидности относятся налич­ность и приравненные к ней средства, средства на коррес­пондентском счете банка и в обязательных резервах, сред­ства, вложенные в ценные бумаги, дебиторская задолжен­ность и кредиты.

Текущая ликвидность определяется соотношением обя­зательств банка до востребования и со сроком выполнения в течение месяца и активов с соответствующим сроком погашения.

Краткосрочная ликвидность определяется соотношени­ем обязательств банка до востребования и со сроком выполнения в течение трех месяцев и активов со сроком по­гашения, наступающим не позднее тех месяцев от даты, на которую производится расчет показателя.

Общая ликвидность определяется соотношением всех обязательств банка и его активов.

Национальным банком Украины для коммерческих банков устанавливаются такие нормативы риска: макси­мальный размер риска на одного заемщика Н7, «больших» кредитных рисков Н8, норматив инвестирования Н9.

Максимальный размер риска Н7 на одного заемщика рассчитывается по алгоритму

где 3с — совокупная задолженность по займам, межбанков­ским кредитам и зачисленным векселям одного заемщи­ка и вся сумма внебалансовых обязательств, выданных от­носительно этого заемщика.

Нормативное значение показателя Н7 не должно пре­вышать 25 %.

Размер риска на одного заемщика, превышающий 25 % собственных средств банка, считают «большим» кредитом.

Норматив «больших» кредитных рисков устанавлива­ется как соотношение совокупного размера «больших» кре­дитных рисков и собственных средств (капитала) коммер­ческого банка (%) и рассчитывается по алгоритму

где Ск — совокупный размер «больших» кредитов, предостав­ленных коммерческим банком с учетом 1ОО % внебалансовых обязательств банка.

Решение о предоставлении «большого» кредита должно быть оформлено соответствующим заключением кредит­ного комитета коммерческого банка, утвержденным его правлением.

Максимальное значение показателя Н8 не должно пре­вышать восьмикратного размера собственных средств банка.

Если сумма всех «больших» кредитов превышает восьми­кратный размер собственных средств не более чем на 50 % , то требования к платежеспособности удваиваются (16 %), если же превышает больше чем на 50 %, то требования утраиваются, т.е. значение показателя платежеспособности банка должно быть не менее 24 %.

Норматив инвестирования характеризует использова­ние собственных средств банков для приобретения долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий и негосударственных торговых обязательств.

Норматив инвестирования устанавливается в форме про­центного соотношения между размером инвестируемых средств и общей суммой собственных средств коммерче­ского банка и рассчитывается по алгоритму

где Син — средства коммерческого банка, инвестируемые на приобретение долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий, негосударственных долговых обяза­тельств.

Максимально допустимое значение Н9 не должно пре­вышать 25 % размера собственных средств банка.

Общая сумма обязательств любого заемщика (физиче­ского или юридического лица, в том числе банка) перед банком в результате предоставления последним одного или нескольких кредитов не должна превышать 25 % собствен­ных средств банка. Заемщики, имеющие общих учредите­лей, акционеров (участников), общая доля которых в устав­ном фонде банка превышает 35 %, включаются в расчет как один заемщик.

Коммерческие банки и их филиалы должны обеспечить выполнение экономических нормативов как ежедневно, так и на отчетную дату.

Контроль за соблюдением коммерческими банками экономических нормативов осуществляют подразделения бан­ковского надзора региональных управлений НБУ и депар­тамент банковского надзора НБУ.

Коммерческие банки представляют по установленным НБУ формам, срокам и периодичности баланс, расшифров­ки отдельных счетов баланса и расчеты экономических нормативов.

Контроль за фактическим состоянием показателей еже­дневной ликвидности осуществляется подразделениями бан­ковского надзора НБУ ежедневно на основании ежеднев­ных балансов банков и их учреждений.

Если счет банка находится в ОПЕРУ Национального банка Украины, то все перечисленные выше отчеты пред­ставляются непосредственно в Департамент банковского надзора.

Региональные управления ежемесячно в течение трех рабочих дней после получения необходимых данных про­веряют соблюдение коммерческими банками нормативов. Не позднее 20-го числа отправляют управлению экономиче­ского анализа деятельности банков и контроля экономических нормативов документы с заключением региональ­ного управления о соблюдении экономических нормативов по каждому банку отдельно. Если корреспондентский счет банка находится в ОПЕРУ Национального банка Украины, то за соблюдением экономических, нормативов наблюдают сотрудники Департамента банковского надзора.

Заключения по контролю за соблюдением коммерческими банками экономических нормативов должны отображать:

оценку соблюдения банком экономических нормативов;

своевременность предоставления банком документов для проверки;

меры, принятые региональным управлением НБУ в свя­зи с нарушением банком экономических нормативов.

Коммерческие банки не позднее 10-го числа каждого ме­сяца должны представлять непосредственно в Департамент банковского надзора НБУ по электронной почте данные о финансовом состоянии банка. Ответственность за достовер­ность таких данных возлагается на коммерческий банк.

В случае нарушения экономических нормативов к бан­кам применяются санкции, предусмотренные Законом Украины «О банках и банковской деятельности» в порядке, предусмотренном в Положении о применении Нацио­нальным банком Украины санкций за нарушение банков­ского законодательства, утвержденном НБУ.

При проведении аудиторского контроля деятельности коммерческих банков и, подтверждении достоверности ба­ланса и финансовой отчетности аудиторы используют из­ложенную методику исчисления экономических нормати­вов регулирования деятельности коммерческих банков. Выявленные отклонения фактических показателей деятель­ности банка от экономических нормативов, утвержденных НБУ, отражаются в заключении аудитора, где указываются причины отклонений и меры, принимаемые руководством банка по соблюдению экономических нормативов, обеспече­нию платежеспособности и ликвидности банка и предупреж­дению его банкротства.