- •Глава 1. Экономический контроль, его сущность и функции в обществе
- •1.1. Сущность, задачи, функции и содержание экономического контроля
- •1.2. Экономический контроль в системе наук
- •1.3. Классификация организационных форм и видов экономического контроля
- •1.4. Содержание и виды экономического контроля
- •1.5. Государственный контроль монопольной деятельности предприятий на товарном рынке
- •1.6. Банки и их контрольные функции в государстве
- •1.7. Высшие государственные контрольные органы в развитых зарубежных странах
- •Глава 2. Финансово-хозяйственный контроль
- •2.1. Содержание финансово-хозяйственного контроля, его цели и задачи
- •2.2. Функции финансово-хозяйственного контроля и аудита в формировании рыночных отношений
- •2.3. Государственная контрольно-ревизионная служба и ее функции в финансовом контроле
- •Глава 3. Аудиторский контроль, его возникновение и развитие, содержание, классификация и организация
- •3.1. Возникновение и развитие аудита в системе финансово-хозяйственного контроля
- •3.2. Содержание и функции аудиторского контроля
- •3.3. Классификация организационных форм аудиторского контроля
- •3.4. Организация аудиторской деятельности
- •3.5. Аудит рисков в бизнесе и их классификация
- •3.6. Отличие аудита от ревизии финансово-хозяйственной деятельности и судебно-бухгалтерской экспертизы
- •Глава 4. Методологические и нормативные основы аудиторского контроля
- •4.1. Принципы аудиторского контроля
- •4.2. Предмет аудиторского контроля
- •4.3. Объекты аудиторского контроля
- •4.4. Метод аудиторского контроля
- •Метод финансово-хозяйственного контроля, аудита
- •4.5. Международные и национальные стандарты (нормы) аудита
- •Продолжение табл. 4.2
- •Продолжение табл. 4.3
- •Продолжение табл. 4.3
- •Окончание табл. 4.3
- •Глава 5. Методические приемы и контрольно-аудиторские процедуры
- •5.1. Сущность и содержание методических приемов и контрольно-аудиторских процедур
- •5.2. Органолептические методические приемы
- •5.3. Выборочные и сплошные наблюдения в финансово-хозяйственном контроле и аудите
- •Акт контрольной проверки инвентаризации ценностей на складе
- •5.4. Расчетно-аналитические методические приемы
- •5.5. Документальные методические приемы и их контрольно-аудиторские процедуры
- •Взаимной выверки расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Глава 6. Контрольно-аудиторский процесс и его стадии
- •6.1. Содержание контрольно-аудиторского процесса
- •6.2. Предысследовательская стадия контрольно-аудиторского процесса
- •6.3. Исследовательская и завершающая стадии контрольно-аудиторского процесса
- •Пользователя с эвм
- •6.4. Сетевые графики и применение их в контрольно-аудиторском процессе
- •6.5. Аудиторский риск, его прогнозирование и оптимизация
- •7.1. Основы научной организации контрольно-аудиторского процесса
- •7.2. Научная организация труда в контрольно-аудиторском процессе
- •7.3. Организация рабочего места аудитора с внедрением нот
- •Глава 8. Информационное обеспечение финансово-хозяйственного контроля и аудита
- •8.1. Содержание, задачи, классификация информационного обеспечения финансово-хозяйственного контроля и аудита
- •8.2. Экономическая информация, ее классификация и назначение в контрольно-аудиторском процессе
- •8.3. Кодирование экономической информации и ее использование в контрольно-аудиторском процессе
- •8.4. Фактографическая информация и ее использование в финансово-хозяйственном контроле и аудите в условиях асои
- •Глава 9. Компьютерные технологии обработки информации и их применение в контрольно-аудиторском процессе
- •9.1. Новые компьютерные технологии обработки информации в контрольно-аудиторском процессе
- •9.2. Характеристика автоматизированных систем обработки экономической информации, функционирование и принципы построения
- •9.3. Классификация технико-экономической информации и ее применение в контрольно-аудиторском процессе
- •9.4. Проектная документация к созданию асои и ее использование в контрольно-аудиторском процессе
- •9.5. Контроль защиты данных асои
- •9.6. Особенности контрольно-аудиторского процесса в условиях асои
- •Глава 10. Аудит приватизации и аренды совместных предприятий, акционерных обществ и корпораций
- •10.1. Аудиторская (экспертная) оценка стоимости объектов приватизации и аренды
- •Пример расчета
- •10.2. Особенности аудита финансово-хозяйственной деятельности совместных предприятий
- •10.3. Особенности аудита деятельности акционерных обществ и предприятий-эмитентов
- •Глава 11. Аудит капитала, ценных бумаг и эффективности внешнеэкономических операций в предпринимательской деятельности
- •11.1. Содержание и структура капитала субъекта хозяйствования и задача его аудита
- •11.2. Аудит формирования и использования капитала в предпринимательской деятельности
- •11.3. Аудит акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг
- •11.4. Аудит эмиссии ценных бумаг и фондовые биржи
- •11.5. Государственный контроль и аудит регистрации ценных бумаг
- •11.6. Аудит эффективности внешнеэкономических операций
- •Глава 12. Финансовый контроль и аудит в банках
- •12.1. Задачи, организация и функции финансового контроля и аудита в банках
- •12.2. Контроль и аудит деятельности коммерческого банка
- •12.3. Внутренний аудит в коммерческих банках
- •12.4. Внутрибанковский контроль денежных билетов, монеты и других ценностей
- •На "1" января 199_ г.
- •12.5. Контроль за соблюдением экономических нормативов в деятельности коммерческих банков
- •12.6. Аудиторский контроль и оценка качества кредитного портфеля банка
- •12.7. Аудиторский контроль по предупреждению убытков от кредитной деятельности коммерческих банков
- •12.8. Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по международным стандартам
- •12.9. Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по национальным стандартам
- •12.10. Аудит и банкротство банков
- •12.11. Аудит финансового состояния юридических лиц — акционеров (участников) коммерческих банков
- •1. Показатели платежеспособности
- •2. Показатели финансовой стабильности
- •3. Другие показатели финансового состояния
- •Глава 13. Финансовый контроль и аудит страховой деятельности и доверительных обществ
- •13.1. Страховая деятельность и контроль ее организации в Украине
- •13.2. Финансовый контроль и аудит соблюдения страховыми организациями экономических нормативов
- •13.3. Доверительные общества и аудиторский контроль их деятельности
- •13.4. Аудит деятельности страховых компаний (акционерных обществ и предприятий — эмитентов облигаций)
- •13.5. Аудит в Национальной депозитарной системе с электронным обращением ценных бумаг
- •Глава 14. Аудиторский контроль инвестиционной деятельности
- •14.1. Инвестиционная деятельность и задачи ее контроля
- •14.2. Объекты, источники информации и методические приемы аудита инвестиционной деятельности
- •14.3. Аудиторская экспертиза инвестиционных проектов
- •14.4. Аудиторский контроль капитальных вложений и ввод объектов и производственных мощностей в действие
- •14.5. Контрольные обмеры строительно-монтажных и ремонтных работ
- •14.6. Аудиторский контроль создания и внедрения новой техники
- •Глава 15. Аудиторский контроль результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния
- •15.1. Задачи, объекты, источники информации и методические приемы аудита результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •15.2. Источники информации для аудита финансовых результатов деятельности предприятия
- •15.3. Аудит общих финансовых результатов деятельности предприятия
- •15.4. Аудит финансовой стабильности, платежеспособности и ликвидности предприятия
- •15.5. Аудит финансового состояния предприятия
- •15.6. Аудиторский контроль использования оборотных средств
- •15.7. Аудиторский контроль расчетных взаимоотношений и других активов и пассивов предприятия
- •15.8. Обобщение результатов аудиторского контроля финансового состояния предприятия
- •Глава 16. Аудиторская проверка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля
- •16.1. Задачи, объекты, источники информации и методические приемы аудита
- •16.2. Аудиторская проверка состояния учета
- •16.3. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия
- •16.4. Аудиторская проверка состояния внутрихозяйственного контроля (аудита)
- •Глава 17. Обобщение результатов финансово-хозяйственного контроля и аудита
- •17.1. Методические приемы обобщения результатов контроля и аудита
- •Изъятия документов из текущего бухгалтерского архива Белоцерковского универмага
- •Реестр документов, изъятых из текущего бухгалтерского архива Белоцерковского универмага
- •17.2. Методика обобщения результатов внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •17.3. Обобщение результатов внешнего аудита по национальным нормативам Украины
- •17.4. Методика составления акта (заключения) внешнего аудиторского контроля
- •Аудиторское заключение
- •(Примерная форма) на подтверждение бухгалтерского
- •Баланса и финансовой отчетности
- •Сп «Гермес» за 199_ г.
- •17.5. Возмещение материального ущерба, выявленного финансово-хозяйственным контролем и аудитом
- •17.6. Аудиторская оценка ущерба от нарушения хозяйственных договоров
- •Простоев и форсирования производства
- •17.7. Профилактика недостатков и правонарушений в предпринимательской деятельности по данным контроля и аудита
- •Приложения
- •Комплексного аудита производственной и финансово-хозяйственной деятельности
- •Основания для проведения аудита
- •Акт (заключение) аудиторского контроля финансово-хозяйственной деятельности совместного украинско-швейцарского предприятия «Гермес» (сп «Гермес»)
- •2. Исследовательская часть
- •3. Результативная часть (выводы)
- •4. Предложения и рекомендации сп «Гермес»
- •Акт (заключение) о невозможности проведения аудиторского контроля
- •Глава 1. Экономический контроль, его сущность и функции в обществе 3
- •Глава 8. Информационное обеспечение финансово-хозяйственного контроля и аудита 124
- •Глава 9. Компьютерные технологии обработки информации и их применение в контрольно-аудиторском процессе 136
- •Глава 10. Аудит приватизации и аренды совместных предприятий, акционерных обществ и корпораций 158
- •Глава 11. Аудит капитала, ценных бумаг и эффективности внешнеэкономических операций в предпринимательской деятельности 177
- •Глава 12. Финансовый контроль и аудит в банках 198
- •Глава 13. Финансовый контроль и аудит страховой деятельности и доверительных обществ 236
- •Глава 14. Аудиторский контроль инвестиционной деятельности 254
- •Глава 15. Аудиторский контроль результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния 269
- •Глава 16. Аудиторская проверка состояния учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля 294
- •Глава 17. Обобщение результатов финансово-хозяйственного контроля и аудита 304
Продолжение табл. 4.3
Продолжение табл. 4.3
Окончание табл. 4.3
Из представленного ориентировочного перечня национальных норм аудита, их содержания и использования при проведении аудиторских работ видно, что они имеют определенное отличие от МНА, обусловленное законодательством Украины и действующими нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, финансово-хозяйственного контроля и аудита. Значительная часть национальных норм аудита утверждена к применению Аудиторской палатой Украины, другие — на стадии завершения разработки и апробации. По структуре построения они соответствуют МНА, что способствует использованию зарубежного опыта в аудиторской деятельности.
Нормы аудита предусматривают основные принципы выполнения аудиторских работ, но не являются методиками или инструкциями к применению методических приемов и присущих им процедур аудита. Нормы аудита не имеют законодательного статуса, поэтому не обязательны для применения в практике аудиторской деятельности, хотя в международном и отечественном аудите этих норм в основном придерживаются. Вместе с тем к нормам аудита разрабатываются конкретные методики, методические рекомендации, способствующие углубленному исследованию вопросов, поставленных на решение аудита. Так, Аудиторская палата Украины, придерживаясь основных положений норматива № 13 «Аудиторское заключение», утвердила методические рекомендации к нему, которые касаются требований к проверке баланса и годовой финансовой отчетности субъекта предпринимательской деятельности и составления аудиторского отчета и заключения аудитора. Методическими рекомендациями раскрывается содержание полноты проверки первичных документов аудитом, отражения их в учетных регистрах; адекватность показателей аналитического и синтетического бухгалтерского учета, главной книги, баланса и финансовой отчетности на определенные отчетные периоды, которые правдиво отражают финансово-хозяйственную деятельность субъекта предпринимательства, полноту и своевременность уплаты государственных и муниципальных налогов, ликвидность и платежеспособность его, гарантии от банкротства.
Следовательно, применение международных и национальных норм аудита (стандартов) способствует улучшению качества контроля и активизации деятельности субъектов предпринимательства и достоверности отражения ее в бухгалтерском учете и отчетности.
Глава 5. Методические приемы и контрольно-аудиторские процедуры
5.1. Сущность и содержание методических приемов и контрольно-аудиторских процедур
Контроль выполняет свои функции с помощью собственного метода, который является системой методических приемов и конкретных методик. Реализация любого метода управления, в том числе и финансово-хозяйственного контроля и аудита, осуществляется с помощью определенных процедур.
Процедура (от лат. procedo — прохожу, происхожу) — понятие, которое устанавливает выполнение определенных действий средствами труда над предметами труда с целью познания, преобразования или усовершенствования их для достижения оптимума.
Контрольные функции в хозяйственном механизме осуществляются с помощью контрольно-аудиторских процедур, выработанных наукой и практикой.
Контрольно-аудиторские процедуры — это система методических действий на субъекты и объекты процесса расширенного воспроизводства общественно необходимого продукта, которые осуществляются аудиторами при проведении контрольных функций. В качестве субъекта (от лат. subjectum — лежащий в основе) выступают носители прав и обязанностей предпринимателей, а объектами являются предметы, на которые направлена их деятельность. В процессе хозяйственной деятельности субъектами права могут быть лица физические — конкретные граждане, и лица юридические — концерны, предприятия, кооперативы, организации, учреждения. Они выступают в качестве носителей и участников хозяйственных прав и обязанностей, осуществляют хозяйственную деятельность и руководят ею согласно законам и нормативно-правовым актам государства.
Контрольно-аудиторские процедуры реализуют методические приемы контроля и аудита, поэтому их характеризуют по тем функциям, которые они выполняют в контрольно-аудиторском процессе.
Каждый методический прием в системе финансово-хозяйственного контроля предусматривает использование определенных контрольно-аудиторских процедур.
Контрольно-аудиторские процедуры по назначению в применении приемов контроля можно разделить на организационные, моделирующие, нормативно-правовые, аналитические, расчетные, счетно-вычислительные, логические, сравнительно-сопоставительные и др.
Организационные — подбор специалистов для выполнения контрольных функций, оформление организационно-распорядительной документации (приказы, распоряжения, графики и т. п.), установление объектов и выбор методики контроля.
Моделирующие — построение организационных и информационных моделей объектов контроля, которые дают возможность оптимизировать проведение контроля по времени и качественным характеристикам с применением вычислительной техники. Модель в зависимости от контроля группы экономически однородных объектов конкретизируют в части дифференциации объектов и их структурных элементов, источников информации и методических приемов проведения контроля и обобщения их результатов. Способом моделирования, например, устанавливают нормативно-правовую и фактографическую информацию, касающуюся объекта контроля, создают информационный образ.
Нормативно-правовые — проверка соответствия функционирования объекта контроля правилам, предусмотренным нормативно-правовыми актами, например соблюдения трудового законодательства в трудовых отношениях на предприятиях, проведения инвентаризации ценностей и соблюдения нормативных положений по инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.
Аналитические — расчленение объекта контроля на составные элементы и исследование их с применением специальных методик. Так анализируют выполнение государственного заказа по выпуску важнейших видов продукции в ассортименте; проводят технологический и химико-лабораторный контроль качества изделий и т. п.
Расчетные — проверяют достоверность количественных и стоимостных измерителей хозяйственных операций, рассчитывают обобщающие показатели, которые характеризуют объект контроля (показатели производительности труда, выполнения договоров реализации продукции и т. п.).
Счетно-вычислительные — применяются при проверке количественной характеристики объектов контроля. К ним относят определение стоимости товаров в соответствии с рыночными ценами, проверку правильности начисления заработной платы рабочим, расчетных отношений и т. п. Кроме того, их используют при инвентаризации, исследовании документов, экономическом анализе, статистических расчетах, экономико-математических методах, других методических приемах контроля.
Логические — основываются на применении приемов логики в процессе контроля. Используют их в сочетании с другими контрольно-аудиторскими процедурами (например, при проверке документов, экономико-математических расчетах, экономическом анализе).
Сравнительно-сопоставительные — предусматривают сравнение и сопоставление объекта с его аналогом, утвержденными образцами, нормативно-правовыми актами для выявления отклонений от них. Следует отметить, что причины отклонений исследуют с помощью других контрольно-аудиторских процедур. Сравнительно-сопоставительные процедуры широко используют вместе с другими методическими приемами контроля, но особо важную роль они выполняют при исследовании документов.
Следовательно, контрольно-аудиторские процедуры — это действия, конкретизирующие применение методических приемов контроля процесса расширенного воспроизводства общественно необходимого продукта, обеспечивающие выявление конфликтных ситуаций с целью их своевременного устранения.