5. Аудит бухгалтерського обліку виробничих запасів, сировини, матеріалів, палива та правильність їх списання

Рекомендуємо розглянути наступну інформацію:

— відповідність порядку визнання та первісної оцінки придбання запасів П( С)БО № 9 “Запаси”;

— забезпечення незмінності визначених методів оцінки вибуття запасів протягом звітного періоду;

— правильність оцінки запасів на дату балансу, відповідно до прийнятої на підприємстві облікової політики.

— достатність розкриття інформації відповідно до П(С)БО № 9 “Запаси”;

Балансова (облікова) вартість запасів у розрізі окремих класифікаційних груп:

Таблиця Х

Група	На кінець року, тис. грн
1) Виробничі запаси:
—сировина та матеріали;
— купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби;
— паливо;
— тара і тарні матеріали;
— будівельні матеріали;
— запасні частини;
— матеріали сільськогосподарського призначення;
— малоцінні та швидкозношувані предмети.
2) Тварини на вирощуванні та відгодівлі
3) Незавершене виробництво
4) Готова продукція
5) Товари

Наприклад:

Облік запасів Підприємство здійснює відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 9 «Запаси» (далі – П(С)БО

Для бухгалтерського обліку Підприємства запаси класифікують на такі групи: основні та допоміжні матеріали, малоцінні та швидкозношувані предмети та інші матеріальні цінності. Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група. Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Первісна вартість запасів визначається згідно з П(С)БО 9.

Списання матеріалів проводиться на підставі актів на списання, які підписані уповноваженими особами Підприємства та затверджені в установленому порядку.

Активи, що використовуються протягом не більше одного року, або нормального операційного циклу, якщо він більше року, визнаються малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП) та обліковуються Підприємством на рахунку 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”.

Відповідно до вимог п. 23 П(С)БО 9, вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що передані в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації і відповідними особами Підприємства протягом строку їх фактичного використання.

Аудитори зазначають, що вибуття матеріалів та МШП проводилося згідно затверджених актів списання матеріальних запасів.

Обсяг розкриття інформації відповідає вимогам П(С)БО 9.

6. Аудит дебіторської заборгованості

У цьому розділі рекомендуємо розглянути наступну інформацію:

— визнання і оцінка реальності дебіторської заборгованості відповідно до П(С)БО № 10 “Дебіторська заборгованість ”;

— розкриття інформації про дебіторську заборгованість;

— метод визначення величини резерву сумнівних боргів .

Перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської заборгованості:

Таблиця ХХ

(Назва)Найменування підприємства	На кінець року, тис. грн
Усього

Перелік дебіторів і суми дебіторської заборгованості пов’язаних сторін, з виділенням внутрішньо групового сальдо дебіторської заборгованості:

Таблиця ХХ

Найменування підприємства	На кінець року, тис. грн
Усього

Склад і суми статті балансу „Інша дебіторська заборгованість”:

Таблиця ХХ

Стаття дебіторської заборгованості	На кінець року, тис. грн
Усього

Метод визначення величини резерву сумнівних боргів (необхідне зазначити):

• Виходячи з платоспроможності окремих дебіторів___________.

• Питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) на умовах подальшої оплати___________.

• На підставі класифікації дебіторської заборгованості ___________.

Сума поточної дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) в розрізі її класифікації за термінами непогашення:

Таблиця ХХ

Класифікація	На кінець року, тис. грн	На кінець року, %
До 60 днів
До 360 днів
Більше, ніж 1 рік
Більше, ніж 3 роки
Усього

Залишок резерву сумнівних боргів за кожною статтею дебіторської заборгованості, його утворення та використання у звітному році:

Таблиця ХХ

Стаття дебіторської заборгованості	Утворення резерву у звітному році, тис. грн	Використання резерву у звітному році, тис. грн	Залишок резерву на кінець року, тис. грн

Підтвердження реальності розміру зобов’язань у фінансовій звітності акціонерного товариства (підприємства-емітента облігацій), підтвердження факту проведення інвентаризації зобов’язань за звітний період, а також відповідності розкриття інформації згідно з вимогами П(С)БО №10 “Дебіторська заборгованість”.