46. Проверка форм-ия налоговой базы и прибыли к налогооблажению.

Чтобы проверить аудит облагаемой налогом прибыли необходимо воспользоваться инстр-ей о порядке исчисления и уплаты налога на доходы и прибыль. Облагаемая налогом прибыль опред-ся доходы от реалии -затраты по произв-ву и реал-ии, учитываемые при н/о - налоги и сборы уплач-мые из выручки - + сальдо внереализ дох. и расх-в - + прибыл по дох-ам из-за рубежа Доходы от реал-ии (инст 181)= выр-к от реал-ии ГП + выр от реализ ОС и НА.выр-ка от ТМЦ и иных ценностей з искл цен бум + выр-ка от реал-ии имущ прав. Затраты по пр-ву и реал-ии, учит-е при

н/о = затраты по пр-ву и реал-ии расх. по реал-ии ОС и НМА + расх. по реализ ТМЦ и пр

ценностей , затраты от реализ. имущ. прав. Затраты м/у бух и нал можно структурировать: консульт услуги, инф услуги, маркетинг услуги, командир расх.

2. расх. вкл в с/с для целей БУ и в затраты по произ-у и реал-ии пр-ции при определении облагаемой налогом прибыли в пределах норм и лимитов: аудит услуги, стоимость ТЭР, израсх в пределах устан норм, недостача нм-ва и его порча в прделах норм естеств убыли

3расх. относимые на с/с прод-ии

для целей БУ но не вкл-ые в затраты по

пр-ву и реал-ии для целей н/о: резервы предстоящих расх., оплата доп предоставленных отпуске)

4расх. вкл в с/с для целей БУ и НУ

одинаковы: МЗ за вычетом ВО, затраты на ОС за вычетом ВО, покупные изделия и полуфабрикаты

прибыль к н/о = облагаемая налогом приб. - налог на недв - льготир. приб.

47. Проверка форм-ия, распред-ия и использования прибыли

Осн задачи: проверка правильности определения, исслед-е порядка создания фондов Для обобщения инфор-ии о формир-ии конеч. рез-та исп счет 99. При проверке счета 99 опред-ся, что конеч фин рез-т опред-ся как сумма фин рез-ов от реал-ии т.р.у., выбывшего им-ва, внерелезационные дох. и расх. На 99 сч отраж-ся

-прибыль или убыток в тек году в корреспон-ии со сч 90/9

-сальдо опер Д и Р (91/9)

-сальдо внереал Д и Р (92/9)

Эти записи формируют до н/о, т.е. их алгебр сумма это прибыль получ за год сопоставление Д99 с К99 - определ конеч фин рез-т Ежемес сопоставляется Д и К оборота по сч 90 и спис-ся на 99 счет, счет 90 сальдо не имеет Для отражения операций по счету надо опред-ть факт с/с реализ прод-ии. В Д90 спис комерч расходы. По окончании года счет 99 закрывается: Д99 - К84 - нераспред прибыль, Д84 - К99 - нерасг.р убыток. После проверк правильности оформления фин рез-та проверяют правильность распределения прибыли с бюджетом, целевые фонды, отчисления в резерв фонд

прибыль используется след образом:

образ-е фондов: Д84 - К82 - резер фонд, Д84 - К83 - добав фонд;

начисление дивидендов: Д84 - К75 увеличение УФ Д84 - К20

Задачи проверки исп-я прибыли

- использ-е прибыли по целев назн-ию

- выявления рез-в повышения прибыли

- проверка достов-сти данных формир-я баланс прибыли, данные счета 84. Проверяем разделы Д и Р от осн.,опер , внер деятельности. Реформация - закрытие всех субсчетов 90 и 99 счета. По окончанию года 99 счет закрывается записями Д99 - К84 -нераспр прибыль, Д84 - К99 непокр убыток проверить правильно ли проведена реформация баланса. Далее мы проверяем использ-ние прибыли в соответ. с Уставом

1.образ-е фондов. Д84 - К82 - рез фонд, Д84 - К83 - доб фонд

2.начисление дивидендов: Д84 - К75

3.увеличение УФ Д84 - К80