12. В Україні актив балансу побудований у порядку:

а) зменшення ліквідності активів;

б) збільшення ліквідності активів;

в) зменшення ліквідності оборотних активів та збільшення ліквідності необоротних активів;

г) зменшення ліквідності необоротних активів та збільшення ліквідності оборотних активів.

13. У якому пункті є правильний запис:

а) чисте майно = майно + зобов’язання;

б) майно = власний капітал – зобов’язання;

в) власний капітал = активи – зобов’язання;

г) власний капітал = активи + зобов’язання?

14. За умови, що активи становлять 100 тис. Грн., а капітал - 60 тис. Грн., сума зобов’язань становить:

а) 160 тис. грн.;

б) 40 тис. грн.;

в) 80 тис. грн.;

г) 120 тис. грн.

Практичні вправи для самостійної роботи

Вправа 1. На підставі наведених даних складіть баланс підпри­ємства (грн.):

1) поточний рахунок - 9500; 2) виробничі запаси - 19 400; 3) основні засоби - 113 820; 4) прибуток - 3900; 5) статутний капітал - 135 000; 6) розрахунки з оплати праці - 3700; 7) розра­хунки з дебіторами - 130; 8) розрахунки з підзвітними особами - 20; 9) розрахунки з кредиторами - 270.

Вправа 2. Визначте вплив кожної з наведених операцій на бухгалтерський баланс та вкажіть тип операцій (грн.):

- придбано товари в кредит - 200;

- відпущено зі складу матеріали у виробництво - 1000;

- виплачено заробітну плату персоналу - 2500;

- оприбутковано безоплатно основні засоби - 23 000;

- нарахована заробітна плата робітникам основного вироб­ництва - 13 000;

- зараховано на поточний рахунок позику банку - 5000;

- повернуто залишок невикористаних підзвітних сум - 270.

Вправа 3. Необхідно скласти початковий і кінцевий баланс, а також визначити вплив кожної з наведених операцій на бухгал­терський баланс та вказати тип операцій:

1. у бухгалтерському балансі підприємства станом на 31 берез­ня поточного року відображено такі статті (грн.): статутний капі­тал - 18 800; позика банку - 2000; кредитори - 1700; прилади - 3500; транспортні засоби - 4200; товари - 4950; дебітори - 3280; поточний рахунок в банку - 6450; готівка в касі – 120.

2. протягом квітня поточного року підприємство здійснило такі операції (грн.):

- зараховано на поточний рахунок кошти від дебіторів у пога­шення заборгованості - 3000;

- придбано запасні частини - 600;

- погашено з поточного рахунка заборгованість перед креди­торами - 1000;

- видано з каси готівку підзвітній особі - 100;

- з поточного рахунка кошти надійшли в касу підприємства - 200;

- отримано позику банку - 4000;

- нарахована заробітна плата робітникам основного виробниц­тва - 1000;

- повернуто залишок невикористаних підзвітних сум - 20;

- повернуто позику банку - 2000.

8. Ключові поняття, контрольні запитання, тести, вправи за темою 4 «рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Ключові поняття: бухгалтерський рахунок; форма рахунку; дебет та кредит рахунку; активні та пасивні бухгалтерські рахунки; сальдо; обороти; подвійний запис; кореспонденція рахунків; контировка; синтетичні рахунки та синтетичний облік; аналітичні рахунки та аналітичний облік; оборотна відомість.

Бухгалтерський рахунок – це спосіб економічного групування й поточного відображення активів (майна) і пасивів (власного капіталу та зобов’язань) підприємства з метою визначення змін (збільшення або зменшення), які відбулися з ними, і контролю за здійсненими господарськими операціями.

Рахунок має форму двосторонньої таблиці, ліва сторона якої називається дебет (Д-т), а права – кредит (К-т), які є умовними позначеннями сторін рахунку:

Дебет Назва рахунку Кредит

Термін «дебет» (від лат. debet) означає «винен», а термін «кредит» - (від лат. credit) «вірить».

Активні рахунки призначені для обліку наявності та змін господарських засобів підприємства, тобто того, що є в активі балансу.

Пасивні рахунки призначені для обліку наявності та змін джерел господарських засобів, тобто того, що є в пасиві балансу.

Активно-пасивні рахунки поєднують у собі ознаки активних та пасивних рахунків: «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)», «Розрахунки з підзвітними особами» тощо.

У бухгалтерському обліку залишки на рахунках називаються сальдо:

- на початок місяця (періоду) – вступне, або початкове сальдо;

- на кінець місяця (періоду) – вихідне, або кінцеве сальдо.

Сума записів на рахунку за певний період, не включаючи залишків, називається оборотом. Підсумок дебетових записів на рахунку – дебетовий оборот, або оборот за дебетом; підсумок кредитових записів на рахунку – кредитовий оборот, або оборот за кредитом.

Подвійним записом називається відображення кожної господарської операції двічі, за дебетом одного і за кредитом другого рахунків в одній і тій же сумі.

Взаємозв’язок між рахунками у господарській операції, що виникає шляхом подвійного запису, називається кореспонденцією рахунків, а такі рахунки кореспондуючими. Підставою для складання даної кореспонденції рахунків є первинний документ.

Як синонім кореспонденції рахунків використовуються терміни: бухгалтерська проводка, контировка (від лат. konto – рахунок).

Синтетичними рахунками називають рахунки, які призначені для обліку економічно однорідних груп засобів, їх джерел та господарських процесів у грошовому вимірнику. Прикладами синтетичних рахунків є рахунок «Основні засоби» (код 10), рахунок «Розрахунки за податками й платежами» (код 64) тощо.

Синтетичним обліком називають облік, який здійснюють на підставі синтетичних рахунків. В синтетичному обліку використовуються грошові вимірники.

Аналітичними рахунками називають рахунки, на яких ведеться облік наявності та руху конкретних видів (окремих найменувань) майна, його джерел і господарських процесі.

Аналітичним обліком називають облік, який здійснюють на підставі аналітичних рахунків. В аналітичному обліку використовуються вимірники: грошові, натуральні, трудові.

Наприкінці звітного періоду дані поточного бухгалтерського обліку підлягають узагальненню, яке здійснюється шляхом складання оборотної відомості та балансу та має за мету перевірку правильності облікових записів.

Оборотна відомість є способом узагальнення залишків і оборотів за рахунками у звітному періоді (місяць), а також засобом взаємозв’язку між рахунками і балансом, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотні відомості складаються як за синтетичними, так і аналітичними рахунками.

Контрольні питання

1. Назвіть носії для накопичення інформації про господарську діяльність протягом періоду.

2. Дайте визначення рахунку.

3. На які групи об’єктів обліку відкриваються рахунки?

4. Охарактеризуйте форму рахунку, назвіть його ознаки.

5. В якому вимірнику ведеться облік на рахунках?

6. Як поділяються рахунки відносно до балансу?

7. Яке призначення активних рахунків?

8. Яке призначення пасивних рахунків?

9. Поясніть особливості активно-пасивних рахунків. Наведіть приклади активно-пасивних рахунків.

10. Що означає сальдо рахунку?

11. Що означає дія: «Відкрити рахунок»?

12. В якій стороні записується початкове сальдо в активному рахунку? Чому?

13. В якій стороні записується початкове сальдо в пасивному рахунку? Чому?

14. Який порядок відображення господарських операцій на активних і пасивних рахунках?

15. Дайте визначення терміну «Оборот рахунку». Які обороти визначають на бухгалтерських рахунках?

16. Який порядок визначення сальдо на кінець періоду на активному рахунку?

17. Який порядок визначення сальдо на кінець періоду на пасивному рахунку?

18. В яких випадках на активних рахунках не буде сальдо на кінець періоду?

19. В яких випадках на пасивних рахунках не буде сальдо на кінець періоду?

20. Що означає вислів «Закритий рахунок»?

21. В яких джерелах розміщуються рахунки на підприємствах?

22. В чому полягає економічна суть господарської операції?

23. Чим обумовлена необхідність відображення господарської операції на рахунках методом подвійного запису?

24. Дайте визначення терміну «подвійний запис».

25. Що означає термін «кореспонденція рахунків»?

26. Які рахунки називаються кореспондуючими?

27. Які існують синоніми терміну «кореспонденція рахунків»?

28. Який алгоритм складання кореспонденції рахунків?

29. Які існують варіанти запису кореспонденцій рахунків?

30. Що є підставою для складання кореспонденцій рахунків?

31. Наведіть приклади складання кореспонденцій рахунків.

32. Які розрізняють кореспонденцій рахунків залежно від кількості кореспондуючих рахунків?

33. Що означає термін «проста кореспонденція рахунків»?

34. Що означає термін «складна кореспонденція рахунків»?

35. Які існують варіанти запису кореспонденцій рахунків?

36. В чому полягають переваги складання складних кореспонденцій рахунків?

37. Дайте визначення синтетичного рахунку і синтетичного обліку. Наведіть приклади синтетичних рахунків.

38. Які особливості синтетичних рахунків?

39. Яке призначення субрахунків? Який взаємозв’язок між синтетичним рахунком і субрахунками?

40. Назвіть особливості субрахунків.

41. Що є підставою для відкриття синтетичних рахунків?

42. Які вимірники використовуються у синтетичному обліку?

43. Дайте визначення аналітичного рахунку і аналітичного обліку. Наведіть приклади аналітичних рахунків.

44. Мета аналітичного обліку?

45. В чому полягає взаємозв’язок аналітичних і синтетичних рахунків?

46. Які вимірники використовуються в аналітичному обліку?

47. В чому полягає взаємозв’язок між синтетичними рахунками, субрахунками і аналітичними рахунками?

48. В чому полягає взаємозв’язок між бухгалтерським балансом і рахунками?

49. На яку дату дані поточного обліку підлягають узагальненню?

50. Яким чином здійснюється узагальнення даних поточного обліку?

51. Дайте визначення оборотної відомості.

52. За якими рахунками складаються оборотні відомості?

53. Дайте визначення оборотної відомості за синтетичними рахунками.

54. Назвіть види оборотних відомостей за синтетичними рахунками.

55. Охарактеризуйте форму простої оборотної відомості.

56. Яким чином визначається наявність помилок в облікових записах в оборотній відомості?

57. Чому просту оборотну відомість за синтетичними рахунками називають «баланс-брутто»?

58. Для яких цілей використовується проста оборотна відомість?

59. Якою є форма шахової оборотної відомості?

60. В чому полягають переваги і недоліки шахової оборотної відомості?

Тестові завдання

1. Господарські операції безпосередньо відображаються: а) на рахунках;

б) в балансі;

в) на рахунках і в балансі одночасно;

г) у звіті про фінансові результати.