Тема З. Обробка інформації в обліковій системі

План

1.Облікові процедури та обліковий цикл

2.Регулюючи проводки

3. Спеціальні журнали.

1. Облікові процедури та обліковий цикл

Облікова процедура -

це спосіб відображення господарських операцій у системі обліку.

Отже, обліковий цикл перебуває у ряду бухгалтерських процедур, що представляють собою послідовність

дій і записів, що повинен виконувати бухгалтер у процесі своєї роботи.

У плані рахунків - єдиному/професійному - кожний рахунок (account) має найменування (title) і шифр (code), а рахунки об'єднані в класи (групи, поділи). Наприклад, єдиний план рахунків Франції містить 9 класів, із них 9-й і 10-й призначені для управлінського (аналітичного) і забалансового обліку, Африканської ради по обліку – 9 класів, у тому числі 9-й містить

аналітичні рахунки. Єдиний план рахунків

Бельгії має 10 класів (0-9), із них 8-й і 9-й відведені для управлінського обліку, Греції - 10 класів, із них 9-й і 10-й - управлінські і

забалансовые рахунки.

► Французький план рахунків уплинув на інші, і частина сучасних планів рахунків випливають його принципам. Він рекомендований КМСБО і комісією ЄС для застосування. План рахунків Африканської ради з обліку також рекомендований міжнародними організаціями країн, що розвиваються, для південно-

східної Азії і Ближнього Сходу.

► У даний час існує більш 100 національних планів рахунків країн континентальної і латино-

американської облікових моделей. Але ряд країн не застосовують їх.

►Професійні плани рахунків у країнах британо-

американської облікової моделі розробляються компаніями самостійно, і при загальних вихідних принципах відрізняються різноманітністю. У США

функціонує понад 70 галузеві плани рахунків. Плани рахунків можуть бути також закладені в

комп'ютерні програми.

Циклом обробки облікової інформації є

збір і обробка облікової інформації, який повторюється з новими даними для кожного облікового періоду.

Основні етапи облікового циклу

1. Збір, реєстрація та зберігання інформації.

2. Систематизація даних.

3. Підготовка первинного пробного балансу.

4. Підготовка робочого облікового звіту.

5. Підготовка фінансових звітів.

6.Журналізація регулюючих проводок і

перенесення їх до Головної книги. 7. Журналізація заключних проводок і

перенесення їх до Головної книги. 8. Підготовка повного балансу.

1 етап - збір, реєстрація та зберігання інформації

1.Складання первинних документів.

2.Аналіз кожної операції заключається в перевірці дотримання умов.

3.Запис економічних наслідків кожної інформації.

1. Складання первинних документів.

Наприклад, у Бельгії він складає 10 років, при цьому може бути скорочений до 3-х років для документів, що не є доказом проти третіх осіб. У Фінляндії мінімальний термін збереження встановлений у 6 років, у Франції - 10 років по законодавству, а практично необмежено. У Великобританії мінімальний термін збереження первинних

документів складає 5 років (але може бути

більше), облікових книг – 1 рік, податкових і

банківських звітів, векселів виданих, діловий кореспонденції – 6 років, звітності, проспектів емісій,звітів ради директорів або керівника – 30

років. У Німеччині первинні й інші комерційні документи зберігаються 6 років, звітність і інструкції для її укладання – 10 років Документи управлінського обліку з метою збереження можуть

бути замінені журналом операцій.