Методические указания

Выбор варианта контрольной работы осуществляется по первой букве фамилии студента:

Варианты	Буквы
1	А, Е, Л, Т, Х
2	Б, Ж, М, Р, Ц, Я
3	В, З, Н, С, Ч, Ю
4	Г, И, О, У, Ш, Э
5	Д, К, П, Ф, Щ

Контрольная работа выполняется на белых листах стандартной формы формата А4 или в тетради, должна быть аккуратно и разборчиво написана от руки, прошита или прочно скреплена.

Таблицы чертятся простым карандашом, заполняются черными или синими чернилами шариковой авторучкой.

За несоблюдение указанных требований к оформлению снижается итоговая оценка за контрольную. Работа, если позволяют сроки проверки, возвращается для придания ей надлежащего вида.

Задача считается решенной, если она выполнена правильно и в полном объеме и оформлена в соответствии с данными требованиями.

 

Задание № 1

Необходимо осуществить группировку имущества организации и его источников по видам, а также заполнить вступительный бухгалтерский баланс. Группировку необходимо производить в таблице по форме:

Таблица 1 - Классификация хозяйственных средств и источников их образования

№	Группы и виды хозяйственных средств	Сумма	№	Группы и виды источников образования хозяйственных средств	Сумма
1.	Внеоборотные активы		3.	Собственный капитал
	Нематериальные активы			Уставный капитал
	Основные средства			Добавочный капитал
	Незавершенное строительство			Резервный капитал
	Доходные вложения в материальные ценности			Нераспределенная прибыль
	Долгосрочные финансовые вложения			Прочие
	Прочие			Итого капитал и резервы
	Итого внеоборотные активы		4.	Долгосрочный привлеченный капитал
2	Оборотные активы			Долгосрочные кредиты и займы
	Материальные средства в обороте			Прочие
	Дебиторская задолженность			Итого долгосрочные обязательства
	Краткосрочные финансовые вложения		5.	Краткосрочный привлеченный капитал
	Денежные средства			Краткосрочные кредиты и займы
	Прочие			Кредиторская задолженность
	Итого оборотные активы			Обязательства по распределению
				Прочие
				Итого краткосрочные обязательства
	Всего			Всего

После ее заполнения необходимо составить баланс:

Таблица 2 -Бухгалтерский баланс

Пояснения	Наименование показателя	На _____ 20 ___г.	На 31 декабря 20 ____ г.	На 31декабря 20____ г.
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения
	Денежные средства
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	( )	( )	( )
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Для выполнения данного задания необходимо внимательно изучить классификацию имущества и источников его образования. По характеру использования иму­щество организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал). К внеоборотным активам относятся:

1. Нематериальные активы – активы длительного пользования, не обладающие материально-физической структурой, но приносящие доход организации (например, исключительные права на изобретение, базы данных, товарные знаки и т.п.).

2. Основные средства – средства труда с длительным сроком использования (например, здания, оборудование, транспортные средства, вычислительная техника и т.п.). Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость (как и у нематериальных активов) переносится на создаваемую продукцию, работы, услуги не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

3. Незавершенное строительство – затраты застройщика по возведению объектов строительства с начала строительства до ввода объектов в эксплуатацию.

4. Доходные вложения в материальные ценности – вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально - вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное владение (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

5. Долгосрочные финансовые вложения. К финансовым вложениям относят инвестиции организации ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы и т.д. Финансовые вложения на срок более 1 года считают долгосрочными, а на срок до 1 года — краткосрочными.

К оборотным активам относятся:

1. Материальные оборотные средства - сырье и материалы, топливо, полуфабрика­ты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, товары.

2. Дебиторская задолженность – вид активов, характеризующих сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

3. Краткосрочные финансовые вложения.

4. Денежные средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетных, валютных счетах и специальных счетах в банках и т.п. Наиболее ликвидный вид активов организации.

По источникам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на созданное за счет собственных источников (собственный капитал) и созданное за счет обязательств (привлеченный капитал). Собственный капитал — это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) орга­низации и ее обязательствами. Капитал представляет собой остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности.

Собственный капитал включает:

1. Уставный капитал - капитал, сформированный коммерческими организациями, образованными в форме общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников, а уставный капитал акционерного общества - из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

2. Добавочный капитал - часть капитала организации, не связанного с вкладами участников и приростом капитала за счет прибыли, накопленной за все время деятельности организации.

3. Резервный капитал - часть капитала организации; представляет собой часть прибыли, полученной по результатам деятельности за отчетный период, зарезервированной для покрытия возможных убытков организации, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций.

4. Целевое финансирование и поступление — это средства, полу­ченные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специаль­ного назначения, от других организаций и физических лиц для осуще­ствления мероприятий целевого назначения

5. Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, не распре­деленная между акционерами (учредителями).

Как уже отмечалось, часть стоимости имущества организации формируется за счет собственного капитала, другая — за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими, лицами, своими работниками. Привлеченные источники подразделяются на следующие разновидности:

1. Долгосрочные источники привлеченных средств – долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

2. Краткосрочные источники привлеченных средств:

• краткосрочные кредиты и займы. Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

• кредиторская задолженность - существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Кредиторов, задолженность которым в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредито­ров, которым предприятие должно по нетоварным операциям, — прочими кредиторами;

• обязательства по распределению включают задолженности рабо­чим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его упла­ты. Обязательства по распределению по своему экономическому содер­жанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.

ЗАДАНИЕ № 2

 Для решения этой задачи необходимо:

1. Внимательно изучить хозяйственную операцию.

2. Определить, какие два счета задействованы в данной хозяйствённой операции, и определить их типы: активный или пассивный.

3. Посмотреть, где находятся в балансе задействованные счета (только в активе; только в пассиве; в активе и в пассиве).

4. Определить: а) какой счет увеличился, а какой уменьшился;

б) или на каких двух счетах произошло увеличение;

в) или на каких двух счетах произошло уменьшение.

5. Определить, к какому типу относится данная хозяйственная операция, исходя из характеристик этих типов.

6. Сделать корреспонденцию счетов:

а) если счет активный, и он увеличивается, то увеличение происходит по дебету этого счета. Если счет пассивный, и он уменьшается, то уменьшение происходит по кредиту этого счета;

б) если счет пассивный, и он увеличивается, то увеличение происходит по кредиту этого счета, если он уменьшается, то уменьшение происходит по дебету этого счета.

7. Все сделанные выводы и содержание хозяйственных операций занести в таблицу 3.

Таблица 3 - Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе				Тип изме-нений	Корреспонден-ция счетов
		Актив		Пассив
		Увели-чение +	Умень-шение -	Увели-чение +	Умень-шение -		Д-т счета		К-т счета
Гр.1	Гр.2	Гр.3	Гр.4	Гр.5	Гр.6	Гр.7	Гр.8	Гр.9

Например:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Изменения в бухгалтерском балансе				Тип изме-нений	Корреспонден-ция счетов
		Актив		Пассив
		Увели-чение +	Умень-шение -	Увели-чение +	Умень-шение -		Д-т счета		К-т счета
Гр.1	Гр.2	Гр.3	Гр.4	Гр.5	Гр.6	Гр.7	Гр.8	Гр.9
1	Оплачена с расчетного счета задолженность перед поставщиками		-		-	IV	60	51

Комментарий:  

1. В данной хозяйственной операции задействованы два счета: «Расчетный счет» 51 и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60.

2. Счет 51 «Расчетный счет» — активный, находится в активе баланса, счет 60 «Расчеты с поставщиками...» — пассивный, находится в пассиве баланса.

3. Т.к. предприятие оплатило свою задолженность, то сумма средств на расчетом счете уменьшилась (ставим знак «—» в активе (гр.4), но задолженность перед поставщиками тоже уменьшилась (ставим знак «—» в пассиве (гр.6).

4. Счет 51 — активный, уменьшение происходит по кредиту (записываем 51 в гр.9).

5. Эта хозяйственная операция принадлежит к IV типу.

ЗАДАНИЕ № 3

Для решения этой задачи необходимо:

1. Используя данные об остатках средств на начало отчетного периода, а также План счетов бухгалтерского учета, открыть счета синтетического учета, отразив вступительное сальдо по счетам.

Для выполнения первого задания (открытие счетов и запись начальных остатков) необходимо:

• использовать для выполнения задания формы "Т"-счетов, приведенные ниже;

• записать указанные в задании суммы сначала по счетам синтетического учета (на дебет активных счетов и кредит пассивных счетов);

• записать указанные в задании суммы по счетам аналитического учета (в случае, если открытие таких счетов предусмотрено заданием);

• перед суммой остатка написать букву "С" (сокращенное обозначение слово "САЛЬДО"), а сумму - подчеркнуть тонкой чертой. Это необходимо для того, чтобы в дальнейшей работе облегчить подсчет оборотов по каждому счету и выписку начальных остатков в оборотную ведомость.

"Т"-счет имеет следующую форму:

Активный счет Пассивный счет

« » « »

Дебет Кредит Дебет Кредит

Сальдо на начало Сальдо на начало

Запись хозяйственных операций, увеличивающих значение счета

Запись хозяйственных операций, уменьшающих значение счета

Запись хозяйственных операций, уменьшающих значение счета

Запись хозяйственных операций, увеличивающих значение счета

Обороты_Д Обороты_К Обороты_Д Обороты_К

Сальдо на конец Сальдо на конец

Сальдо на конец = Сальдо на начало + Сальдо на конец = Сальдо на начало - Обороты_Д - Обороты_К - Обороты_Д + Обороты_К

2. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, составить бухгалтерские проводки и отразить их в журнале хозяйственных операций:

Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит

Например:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику	3 000	60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	51 "Расчетный счет"

3. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

4. После заполнения Журнала регистрации хозяйственных операций приступить к записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в соответствии с корреспонденцией, указанной в Журнале регистрации хозяйственных операций. При разноске операций по счетам следует:

• около каждой записываемой суммы ставить порядковый номер отражаемой хозяйственной операции, указанный в Журнале регистрации хозяйственных операций, как это показано выше;

• делать записи на тех аналитических счетах, открытие которых предусмотрено заданием.

5. Подсчитать дебетовые и кредитовые обороты, вывести остатки на конец отчетного периода (месяца) по каждому счету.

6. Проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета путем выведения в оборотной ведомости итогов по оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Таблица 5 - Оборотно-сальдовая ведомость

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на начало отчетного периода		Оборот за отчетный период		Сальдо на конец отчетного периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
	ИТОГО

Например:

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на начало отчетного периода		Оборот за отчетный период		Сальдо на конец отчетного периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	01 "Основные средства"	307 000		25000	47000	285 000
	и т.д.
	ИТОГО

7. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета (таблица 2).

ЗАДАНИЕ № 4

Используя учебную литературу, лекции и данные методические указания предоставить ответы на 2 вопроса. Объем каждого ответа не должен превышать двух страниц.

ЗАДАНИЕ № 5

Предоставить решение двух задач по теории экономического анализа.

Индексы

Формулы индексов:

индивидуальных                                                    агрегатных

а) цен:

;

б) физического объема продукции:

;

в) производительности труда:

;

г) себестоимости:

    .

где

i – индивидуальный индекс;

j – общий агрегатный индекс;

P – цена единицы товара;

q – физический объем продукции;

t – затраты труда на единицу продукции;

z – себестоимость единицы продукции.

Пример. Имеются следующие данные о реализации товаров:

Наименование товара	Единицы измерения	Цены, единицы товара		Количество проданных товаров
		II кв. Po	III кв. Pi	II кв. qo	III кв. qi
Молоко	кг	60	70	2200	2300
Свекла	л	120	150	500	520
Яблоки	кг	500	450	830	840

 Требуется определить:

1) индивидуальные индексы цен и физического объема продукции;

2) общий индекс цен;

3) общий индекс физического объема товарооборота;

4) исчислить сумму экономии, полученную населением от снижения цен.

Решение:

1. Индивидуальные индексы

Наименование товара	Индивидуальные индексы
	цен	физического объема продукции
Молоко	70/60*100=116,7 %	2300/2200*100=104,5 %
Свекла	150/120*100=125 %	520/500*100=104,0 %
Яблоки	450/500*100=90 %	840/830*100=101,2 %

 2. Общий индекс цен:

.

3. Общий индекс товарооборота:

.

4. Сумма экономии: 620 400-617 000=3400 руб.

Способ цепных подстановок

Суть - производится последовательная замена базисной величины одного из факторов на фактическую величину. Разность между последующим и предыдущим значениями результата покажет размер влияния отдельных факторов на изучаемое явление.

Пример.

Показатели	По плану	По отчету
1. Объем выпущенной продукции (тыс. руб.)	1530	1610
2. Производственная площадь (кв.м)	45	46

 Определить выработку на 1 кв.м. Используя способ цепных подстановок, измерить влияние факторов, включенных в модель, на изменение объема произведенной продукции в сравнении с планом.

Определяем выработку на 1 кв.м:

а) по плану 1530/45 = 34;

б) по отчету 1610 /46 = 35.

Полученные данные включаем в расчетную таблицу:

Показатели	I расчет	II расчет	III расчет
1. Производственная площадь	план 45	факт. 46	факт. 46
2. Выборка на 1 кв.м	план 34	план 34	факт. 35
3. Объем выпущенной продукции	план 1530	перерасчет 1564	факт. 1610

Выводы: за счет изменения площади объем увеличился на 34 тыс. руб. (1564-1530), за счет изменения выработки на 1 м² объем увеличился на 46 тыс. руб. (1610-1564). Общий объем изменился 34+46=80=1610-1530 (тыс. руб.).

Способ абсолютных разниц

Последовательность:

1. Исчислить отклонения фактических значений факторов от базиса.

2. Умножить величину отклонения на абсолютные значения факторов.

Показатели	Базисное значение	Фактическое значение	Отклонение (+;-)	Расчет размера влияния
X	Xo	XI
Y	Yo	YI
Расчетный	Ro	RI

Пример.

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
		по плану	по отчету
Объем произведенной продукции (тыс. руб.)	1400	1476	1428
Производственная площадь (кв.м)	40	41	42

Определяем выработку на 1 м² площади:

за предыдущий год         1400/40=35 тыс. руб.;

по плану                            1476/41=36 тыс. руб.;

по отчету                           1428/42=34 тыс. руб.

Измеряем влияние факторов на изменение объема произведенной продукции в сравнении с планом:

Показатели	Базисное значение	Физическое значение	Отклоне­ние (+;-)	Расчет размера влияния
Производственная площадь (кв.м)	41	42	+1	1´36=36
Выработка на 1 м2	36	34	-2	-2´42=-84
Объем продукции	1476	1428	-48	-48=84+36

 За счет изменения производственных площадей объем произведенной продукции увеличился на 36 тыс. руб., за счет изменения выработки на 1 кв. м объем произведенной продукции снизился на 84 тыс. руб. Общее изменение: объем произведенной продукции снизился на 36-84=-48 тыс. руб.

Измерим влияние факторов на изменение объема произведенной продукции в сравнении с предыдущим годом:

Показатели	Предыдущий год	Базисный год	Отклоне­ние (+;-)	Расчет размера влияния
Производственная площадь (кв. м)	40	42	+2	2´35=70
Выработка на 1 м2	35	34	-1	-1´42=-42
Объем продукции	1400	1428	+28	+28=70-42

 За счет изменения производственных площадей объем произведенной продукции увеличился на 70 тыс. руб, за счет изменения выработки на 1 кв. м объем произведенной продукции снизился на 42 тыс. руб. Общее изменение объема произведенной продукции увеличился на 70-42=28 тыс. руб.

Метод долевого участия

При использовании в экономических расчётах метода цепных подстановок необходимо знать некоторые особенности этого метода. Значимость влияния различных факторов на результатирующий показатель зависит от последовательности замены факторов.

Последовательность расчётов:

На первом этапе предварительные относительные влияния факторов на обобщающий показатель в процентах определяют по формуле

Ку_i=­X_i1÷X_i0·100,

где   Ку_i – влияние i-го фактора на обобщающий показатель в процентах;

X_i1 – фактическое значение i-го фактора;

X_i0 – базисное значение i-го фактора.

На втором этапе предварительные абсолютные влияния факторов на обобщающий показатель определяют по формуле

Dу^/_i=1÷100у₀Куi,

где   Dу^/_i – абсолютное влияние i-го фактора на обобщающий показатель;

у₀ – базисное значение обобщающего показателя.

На третьем этапе вычисляем суммарные предварительные различные влияния факторов на обобщающий показатель:

Dу^/=åDу^/_i·V.

На четвёртом этапе определяем поправки к предварительным абсолютным влияниям факторов на обобщающий показатель:

e_i=(Dу–Dу^/)Dу^/_i÷Dу^/,

где   e_i-величина поправки к влиянию i-го фактора;

Dу-абсолютное отклонение обобщающего показателя Dу₁-у₀.

На пятом заключительном этапе вычисляем фактические влияния факторов на обобщающий показатель:

Dу_i=Dу^/_i+e_i.

Рассмотрим расчёт по методу долевого участия:

	Базис­ные значе­ния (Xi0)	Фак­тичес­кие значе­ния (Xi1)	Предвари­тельные относи­тельные влияния факторов (Кyi), %	Предвари­тельные абсолют­ные влияния факторов (-у/i)	Поправ­ки к абсо­лютным влияни­ям (åi)	Факти­ческие влия­ния факто­ров (-уi)
X1	1	4	400	24	29,65	53,65
X2	2	5	250	15	18,53	33,53
X3	3	6	200	12	14,82	26,82
Обобща­ющий показатель У=X1·X2·X3	6	120	850	51	63,00	114,00

 Исполним расчёты, приведённые в таблице, более подробно на 1-м этапе:

Ку_i=X_i1÷X_i0·100; Ку_i=4÷1·100=400 %; Ку₂=5÷2·100=250; Ку₃=6÷3·100=200.

На втором этапе:

`Dу_i=1÷100·у₀Ку_i; Dу₁=1÷100·6·400=24; Dу₂=1÷100·6·250=15; у₃=1÷100·6·200=12.

На третьем этапе:

Dу^/=24+15+12=51.

На четвёртом этапе вычисления:

(e_i) e₁=(114-51)·24÷51=29,65; e₂=(114-51)15÷51=18,53; e₃=(114-51)12÷51=14,82.

Надо знать, что: åe_i=(Dу-Dу^/)=114-51=63.

На пятом этапе получаем:

(Dу_i).Dу₁=24+29,65=53,65; Dу₂₌15+18,53=33,53; Dу₃=12+14,82=26,82. Отсюда сумма :Dу_i=Dу=114.