2. Аналіз відділу доходів, фінансів виробничої сфери та розрахунків за енергоносії

Відділ доходів, фінансів виробничої сфери та розрахунків за енергоносії (далі – відділ) – є структурним підрозділом фінансового управління Галицької районної державної адміністрації.

Відділ у своїй діяльності керується Конституцією України, Бюджетним кодексом України, законами України, актами Президента України і Кабінету Міністрів України, наказами Міністерства фінансів України, розпорядженнями голови обласної, районної державної адміністрації, наказами начальника Головного фінансового управління Івано-Франківської обласної державної адміністрації та начальника фінансового управління Галицької районної державної адміністрації, актами районної державної адміністрації, прийнятими у межах його компетенції, а також положенням про відділ доходів, фінансів виробничої сфери та розрахунків за енергоносії фінансового управління Галицької РДА (Додаток Б).

Відділ забезпечує виконання завдань та функцій фінансового управління районної державної адміністрації.

Відділ очолює начальник відділу, який призначається і звільняється з посади керівником фінансового управління районної державної адміністрації.

Основними завданнями відділу є:

1. Реалізація державної, регіональної бюджетної політики з питань формування доходів бюджету та забезпечення її виконання в галузях народного господарства та невиробничої сфери;

2. Здійснення контролю за своєчасним складанням кошторисів бюджетних установ;

3. Формування плану фінансових ресурсів і бюджетних програм для забезпечення повного їх фінансування, а також для можливості залучення додаткових ресурсів;

4. Організація контролю по розрахунках за енергоносії, спожиті бюджетними установами, та за виконанням програм щодо забезпечення режиму економії видатків по закріплених галузях фінансування і на енергоносії;

5. Здійснення методичного керівництва роботою міських, селищної та сільських рад по складанню та виконанню місцевих бюджетів.

Відділ доходів, фінансів виробничої сфери та розрахунків за енергоносії фінансового управління Галицької РДА виконує такі функції:

1. Розробляє та впроваджує бюджетні програми щодо забезпечення розвитку галузей, режиму економії та оптимізації бюджетних ресурсів, підвищення ефективності та якості управління бюджетними ресурсами, мобілізації додаткових фінансових ресурсів;

2. Проводить на будь-якому етапі складання і розгляду проекту місцевого бюджету аналіз бюджетного запиту, поданого головним розпорядником бюджетних коштів, щодо його відповідності меті, пріоритетності, а також дієвості та ефективності використання бюджетних коштів;

3. Систематизує та аналізує планові і звітні показники районного бюджету, що необхідні для планування видатків бюджету по галузях народного господарства;

4. Готує необхідні матеріали для розгляду проекту бюджету районною радою та її постійними комісіями;

5. Розглядає зведені кошториси доходів і видатків закладів виробничої та невиробничої сфери району;

6. Проводить разом з відповідними органами державної податкової служби аналіз стану надходження доходів до районного бюджету, готує пропозиції про доцільність запровадження на території району місцевих податків, зборів, а також пільг;

7. Проводить на базі статистичної і фінансової звітності і прогнозних розрахунків аналіз економічного і фінансового стану підприємств, установ і організацій, розташованих на відповідній території, тенденцій і динаміки розвитку різних форм власності, готує пропозиції щодо визначення додаткових джерел фінансових ресурсів;

8. Проводить моніторингову оцінку впливу фінансового стану підприємств та бюджетних установ на виконання доходної та видаткової частини бюджету, готує пропозиції щодо внесення змін або скасування діючих нормативних актів, законів;

9. Проводить середньострокове прогнозування доходів і видатків по закріпленій сфері діяльності;

10. Перевіряє правильність складання і затвердження кошторисів та планів використання коштів на оплату спожитих теплоенергоносіїв установами і організаціями, які фінансуються з районного бюджету;

11. Відповідно до затверджених у бюджеті призначень дає пропозиції щодо фінансування в межах наявних фінансових ресурсів заходів по розвитку місцевого, побутового, житлово-комунального, шляхового, агропромислового комплексу та природоохоронних заходів, автотранспорту, зв’язку, заходів по енергозбереженню, соціального захисту населення;

12. Розглядає листи, заяви, скарги громадян та юридичних осіб, і в межах своєї компетенції приймає по них рішення, або вносить відповідні пропозиції керівництву.

Відділ має право:

1). за дорученням представляти районне фінансове управління з питань, що належать до його компетенції;

2). вимагати від інших структурних підрозділів інформацію, що необхідна для належного виконання завдань та функцій відділу;

3). надавати підпорядкованим установам і організаціям вказівки, обов’язкові для виконання, та отримувати відповіді, а також роз’яснення з питань, пов’язаних з інформацією про обсяг фактичних видатків підприємств виробничої сфери, що фінансуються за рахунок бюджету, а також видатків галузі невиробничої сфери;

4). вносити пропозиції щодо вдосконалення роботи районного фінансового управління з питань складання та виконання бюджету.

Відділ доходів, фінансів виробничої сфери та розрахунків за енергоносії фінансового управління Галицької РДА несе відповідальність за належне виконання своїх обов’язків.

Протягом минулого та поточного бюджетних періодів, склад доходів місцевого бюджету не змінювався і складається з доходів, передбачених ст. 9 Бюджетного кодексу України:

1. Податкові надходження.

2. Неподаткові надходження.

3. Доходи від операцій з капіталом.

4. Трансферти.

Розрахунок обсягу доходів (кошика доходів), закріплених за бюджетами місцевого самоврядування, бюджетом Автономної Республіки Крим, обласним та районними бюджетами, передбачених статтею 66 Бюджетного кодексу України, проводиться шляхом застосування індексу відносної податкоспроможності відповідної адміністративно-територіальної одиниці, що визначається на основі звітних даних про фактичні надходження відповідних податків і зборів (обов’язкових платежів) до таких бюджетів за три останні бюджетні періоди (базовий період), що передують рокові, в якому формуються показники бюджету на планований бюджетний період. При цьому враховуються втрати закріплених доходів у базовому періоді відповідних місцевих бюджетів унаслідок надання пільг платникам податків згідно з рішеннями Верховної Ради Автономної Республіки Крим, відповідних місцевих рад.

Для визначення індексу відносної податкоспроможності відповідних бюджетів використовується кошик доходів місцевих бюджетів згідно із статтями 64 (крім доходів, зазначених у пунктах 2-5, 7-11, 13 частини першої статті 64) і 66 (крім доходів, зазначених у пунктах 2-6, 8-13, 15 частини першої статті 66) Бюджетного кодексу України та інших доходів, передбачених у державному бюджеті.

Розрахунок обсягу доходів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, на 2013 рік в розрізі адміністративно-територіальних одиниць здійснювався відповідно до вимог Бюджетного кодексу України та постанови Кабінету Міністрів України щодо затвердження Формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним бюджетом та місцевими бюджетами в частині розрахунку обсягу таких доходів.

Обсяг кошика доходів відповідного бюджету визначався (відповідно до статті 98 Бюджетного кодексу України) із застосуванням індексу відносної податкоспроможності бюджету міста чи району на основі даних про фактичне виконання відповідного бюджету за три останні бюджетні періоди (2010-2013 роки).

Враховуючи те, що тенденції розвитку окремих бюджетів та надходження до них протягом базових років, які беруть участь у розрахунку, з ряду причин були різними, при розрахунку індексу відносної податкоспроможності, як і у поточному році, застосовано метод екстраполяції та експоненційний метод.

Дохідна частина місцевих бюджетів на 2013 рік сформована з врахуванням прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України на 2013 рік відповідно до норм Податкового і Бюджетного кодексів України та інших законодавчих актів.

При цьому, враховано зміни передбачені Законом України №5428 від 16.10.2012 «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України», в частині розширення джерел надходжень обласних бюджетів, республіканського АР Крим та бюджетів мм. Києва і Севастополя за рахунок віднесення до доходів, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, 7 видів плати за ліцензії та плати за державну реєстрацію.

Обсяг доходів міського бюджету формується з надходжень загальнодержавних податків і зборів, закріплених за місцевими бюджетами згідно із статтями 64 і 66 Бюджетного кодексу України.

Загальний обсяг доходів районного бюджету на 2013 рік затверджено у сумі 242899,3 тис. гривень, в тому числі:

відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2013 рік» обсяг дотації вирівнювання з державного бюджету у сумі 75250,3 тис. гривень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам по загальному фонду у сумі 74588,4 тис. гривень, по спеціальному фонду —2024,3 тис. гривень, субвенції з обласного бюджету у сумі 13181,5 тис. гривень, субвенції з інших місцевих бюджетів — 34560,0 тис. гривень, коштів, що надходять з інших бюджетів до районного бюджету —3926,7 тис. гривень.

Обсяг доходів загального фонду бюджету визначено у сумі 204834,9 тис. гривень, спеціального фонду бюджету – 38064,4 тис. гривень (додаток В).

Установлено, що у 2013 році до доходів загального фонду районного бюджету належать:

1) доходи місцевих бюджетів, що визначені статтями 64 - 66 та частиною першою статті 69 Бюджетного кодексу України;

2) трансферти, що надаються з Державного бюджету України районному бюджету;

3) субвенції з інших місцевих бюджетів;

4) кошти, що надходять до районного бюджету з міських, селищних, сільських бюджетів;

5) інші доходи, що підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів відповідно до законодавства та є такими, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів.

Установити, що частина чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх об`єднань (засновником яких є районна рада), що вилучається до бюджету, зараховується до районного бюджету в розмірі 15 відсотків за результатами фінансово-господарської діяльності у 2012 році та наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності у 2013 році у строки, встановлені для сплати податку на прибуток підприємств.

Установлено, що джерелами формування спеціального фонду районного бюджету у 2013 році є:

1) надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів, що визначені частиною другою статті 69 Бюджетного кодексу України;

2) субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах;

3) субвенції з інших місцевих бюджетів (додаток Г).

Розрахункові показники Міністерства фінансів України на 2013 рік по доходах, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів, доведені вцілому по району в обсязі 54 893,7 тис. гривень.

Обсяг доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів, становить 6 539,9 тис. гривень.

Таким чином, обсяг доходів загального фонду місцевих бюджетів району на 2013 рік розрахований Міністерством фінансів України в сумі 61 433,6 тис. гривень, що на 3380,1 тис. грн (5,8 відсотка) більше розрахункового показників Міністерства фінансів України на 2012 рік та на 7755,3 тис. грн, або 14,4 відсотка більше очікуваних надходжень 2012 року.

Доходи районного бюджету на 2013 рік без урахування трансфертів визначено в сумі 38675,2 тис. гривень., з них:

Загальний фонд – 37195,1 тис. гривень., більше на 20 відсотків (+6108,3 тис. грн.) до очікуваного виконання за 2012 рік та 1515,3 тис. грн. (3,9%) менше затвердженого плану (38710,4 тис. грн.).

Спеціальний фонд – 1 480,1 тис. гривень, менше очікуваних надходжень за 2012 рік на 289,9 тис. гривень.

Прогноз доходів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів визначено в сумі 36739,8 тис. гривень, що становить 19 відсотка (+5773,1 тис. грн) до очікуваних показників 2012 року, 1915,5 тис. грн (4,95%) менше затвердженого плану.

Обсяг доходів, що не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів на 2013 рік визначено в сумі 455,3 тис. гривень, що на 335,2 тис. грн. до очікуваних показників 2012 року.

В доходах районного бюджету, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів передбачено надходження:

50 відсотків податку на доходи фізичних осіб в сумі – 36724,8 тис. гривень, це 99 % надходжень податків і зборів загального фонду.

При розрахунку контингенту надходжень цього податку враховано:

• здійснення контролю за діяльністю суб’єктів господарської діяльності, які приховують отримані доходи, виплачують заробітну з порушенням вимог податкового законодавства;

• вжиття комплексу заходів з погашення заборгованості із виплати заробітної плати;

• підвищення розміру мінімальної заробітної плати з 1 січня 2013 року – 1147 грн. на місяць, з 1 грудня – 1218 грн. або в середньому на 5,0 % в рік).

• підвищення рівня заробітної плати в установах бюджетної сфери;

• прогноз зниження податкового навантаження на громадян за рахунок надання податкової соціальної пільги;

• реєстраційний збір за проведення державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців — 15 тис. гривень

• при розрахунку прогнозних надходжень збору враховано темпи зростання фактичних надходжень за 2010- 2012 роки.

В доходах районного бюджету, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів передбачено надходження:

податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності — 4,0 тис. гривень

При розрахунку прогнозних надходжень податку враховано зниження ставки податку на прибуток з 01.01.2013 року до 19 %, та зміни термінів звітності та сплати, що призведе до зменшення нарахувань податкових зобов’язань з податку у порівнянні з 2012 роком;

частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності, або у статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету - 0,5 тис. гривень; (розрахунок здійснено Державною податковою службою в районі на базі очікуваних прибутків від діяльності основних платників цього платежу);

50 % плата за оренду майнових комплексів та іншого майна, що знаходяться у комунальній власності – 30,5 тис. гривень (розрахунок проведений на базі очікуваних надходжень за 2012 рік та заключних договорів оренди установами, що фінансуються з районного бюджету);

надходження від розміщення в установах банків тимчасово вільних бюджетних коштів — 420,3 тис. гривень.

В спеціальному фонді районного бюджету передбачено надходження:

власні надходження бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів районного бюджету – 1480,1 тис. гривень (розрахунок здійснено головними розпорядниками коштів районного бюджету), менше на 289,9 тис. грн., надходжень 2012 р. (перехід котельні з відділу освіти до РКП «Галичтеплосервіс») (Додаток Д).

Передбачається міжбюджетні трансферти між районний бюджетом та органами місцевого самоврядування:

по загальному фонду

- передача дотації вирівнювання в сумі 8 931,8 тис. грн.;

- кошти, що передаються з бюджетів рад до районного бюджету — 4619,6 тис.грн.

по спеціальному фонду

• передача субвенції з Державного бюджету на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах – 2024,3 тис. грн.

Загальний обсяг субвенцій з державного бюджету складає 76612,7 тис. грн., в тому числі:

по загальному фонду – 74588,4 тис. грн., в тому числі:

- на здійснення заходів щодо соціально-економічного розвитку м. Галича – 3000,0 тис. грн;

- на виконання програм соціального захисту населення – 71588,4 тис. грн.

по спеціальному фонду – 2024,3 тис. грн., — на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах

Загальний обсяг іншої субвенції з обласного бюджету складає – 13181,5 тис грн. в тому числі:

- субвенція на надання допомоги по догляду за інвалідом І чи ІІ групи внаслідок психічного розладу – 794,5 тис. грн..;

- субвенція на відшкодування витрат на поховання учасників бойових дій – 16,6 тис. грн..;

- субвенція на пільги на медичне обслуговування громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи – 43,2 тис. грн..;

- субвенція на врахування екологічних особливостей регіону – 8651,5 тис. грн..;

- субвенція на покращення надання соціальних послуг найуразливішим верствам населення – 754,1 тис. грн.;

- субвенція на реалізацію норм Закону України „Про екстрену медичну допомогу” - 2921,6 тис. грн..

Розрахунок прогнозованого обсягу доходів (кошика доходів), закріплених за місцевими бюджетами (RD_izak), проводиться у межах прогнозованого обсягу доходів зведеного бюджету України, визначеного на підставі основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України на планований бюджетний період, а також із застосуванням індексу відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці за такою формулою:

RD_izak = (K_i5 х N_i3 х D_u5) / N_u3,

де K_i5 - індекс відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці (з чотирма знаками після коми), який визначається за такою формулою:

K_i5 = (D_ri / N_i3) / (D_ri / N_u3),

D_ri = D_u5 х (N_i1 + N_i2 + N_i3) х K_i4 х Z_i х F_o / (N_u1 + N_u2 + N_u3),

де D_ri - попередній прогноз обсягу доходів (кошика доходів), закріплених за місцевими бюджетами, який проводиться у межах прогнозованого обсягу доходів зведеного бюджету України, визначеного на підставі основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України на планований бюджетний період, а також із застосуванням індексу відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці;

D_u5 - прогнозований обсяг доходів (кошика доходів), закріплених за всіма місцевими бюджетами на планований бюджетний період;

N_u1, N_u2, N_u3, N_i1, N_i2, N_i3 - чисельність наявного населення України та адміністративно-територіальної одиниці за відповідний рік базового періоду (станом на 1 січня року, що настає за базовим);

K_i4 - індекс відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці, який визначається за такими формулами:

якщо K_i3 > K_i1, то K_i4 = K_i3 - (2 х (K_i1 - K_i2) + (K_i2 - K_i3)) / 3 - ((K_i1 - K_i2) + (K_i2 - K_i3)) / 2;

якщо K_i3 < K_i1, то K_i4 = E ^{InKi3 - (2 х (InKi1 - InKi2) + (InKi2 - InKi3)) / 3 - ((InKi1 - InKi2) + (InKi2 - InKi3)) / 2},

де E - число Ейлера - математична стала, яка приблизно дорівнює 2,71828182846;

In - натуральний логарифм;

K_i1, K_i2, K_i3 - індекси відносної податкоспроможності i-тої адміністративно-територіальної одиниці відповідного року базового періоду, які визначаються за такими формулами:

K_i1 = [(D_i1 + L_i1) / N_i1] / [(D_u1 + L_u1) / N_u1];

K_i2 = [(D_i2 + L_i2) / N_i2] / [(D_u2 + L_u2) / N_u2];

K_i3 = [(D_i3 + L_i3) / N_i3] / [(D_u3 + L_u3) / N_u3],

де D_u1, D_u2, D_u3, D_i1, D_i2, D_i3 - обсяг доходів (кошика доходів), закріплених за усіма місцевими бюджетами та за кожним окремо взятим зведеним бюджетом міста республіканського Автономної Республіки Крим і обласного значення, бюджетом Автономної Республіки Крим, обласним бюджетом, зведеним бюджетом району, за звітними даними про їх фактичні надходження за відповідні роки базового періоду;

L_u1, L_u2, L_u3, L_i1, L_i2, L_i3 - сума наданих органами місцевого самоврядування пільг із сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), що включені до обсягу доходів (кошика доходів), закріплених за усіма місцевими бюджетами та за кожним окремо взятим зведеним бюджетом міста республіканського Автономної Республіки Крим і обласного значення, бюджетом Автономної Республіки Крим, обласним бюджетом, зведеним бюджетом району, за відповідні роки базового періоду;

Z_i - коефіцієнт актуалізації індексів відносної податкоспроможності, який визначається за такими формулами:

якщо m_zv > 1,162, то Z_i = 1,

де m_zv - коефіцієнт зростання обсягу доходів, що враховуються під час визначення обсягу міжбюджетних трансфертів, за зведеним бюджетом Автономної Республіки Крим, області, мм. Києва та Севастополя;

m_zv = D_o4/ D_op,

де D_o4, D_op - обсяг доходів (кошика доходів), що враховуються під час визначення обсягу міжбюджетних трансфертів, закріплених за зведеним бюджетом Автономної Республіки Крим, областей, мм. Києва та Севастополя, за звітними даними про надходження таких доходів у відповідних періодах 2010 і 2009 років без урахування обсягу податку на доходи фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які одержують військовослужбовці та особи рядового і начальницького складу;

якщо m_zv = 1,162, то Z_i = K_ifakt / K_iprohn,

де K_ifakt - фактичний індекс відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці за звітними даними року, що передує планованому, який визначається за такою формулою:

K_ifakt = [D_i4 / N_i3] / [D_u4 / N_u3],

де D_u4, D_i4 - обсяг доходів (кошика доходів), що враховуються під час визначення обсягу міжбюджетних трансфертів, закріплених за усіма місцевими бюджетами та за кожним окремо взятим зведеним бюджетом міста республіканського Автономної Республіки Крим і обласного значення, бюджетом Автономної Республіки Крим, обласним бюджетом, зведеним бюджетом району, за звітними даними про надходження таких доходів у році, що передує планованому, без урахування обсягу податку на доходи фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які одержують військовослужбовці та особи рядового і начальницького складу;

K_iprohn - прогнозний індекс відносної податкоспроможності адміністративно-територіальної одиниці у році, що передує планованому, який визначається за такими формулами:

якщо K_i3 > K_i1, то K_iprohn = K_i2 + 2 х K_i3 - 2 х (K_i1 + K_i2 + K_i3) / 3;

якщо K_i3 < K_i1, то K_iprohn = E^{InKi2 + 2 х InKi3 - 2 х (InKi1 + InKi2 + InKi3) / 3},

F_o - коефіцієнт впливу нарахованого фонду оплати праці в Автономній Республіці Крим, області, мм. Києві та Севастополі, який визначається за такою формулою:

F_o = [T_ofop / T_od]/[T_ufop / T_ud],

де T_ufop, T_ofop - темпи зростання фонду оплати праці найманих працівників в Україні та Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві і Севастополі відповідно до щомісячних даних Державної служби статистики (експрес-випуск) за звітний період 2010 року до відповідного періоду 2009 року;

T_ud, T_od - темпи зростання обсягу доходів (кошика доходів), закріплених за усіма місцевими бюджетами та зведеними бюджетами Автономної Республіки Крим, областей, мм. Києва і Севастополя, за звітними даними періоду, що використовується для розрахунку темпів зростання фонду оплати праці, без урахування обсягу податку на доходи фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які одержують військовослужбовці та особи рядового і начальницького складу.

Для стимулювання місцевих бюджетів, які щороку підвищують обсяг доходів, що враховуються під час визначення обсягу міжбюджетних трансфертів, розрахунковий показник обсягу доходів (кошика доходів) обчислюється з урахуванням показника стимулювання (SD_izak), який визначається за такими формулами:

якщо g > g', то SD_izak = RD_izak х 1 / g х g';

якщо g < g', то SD_izak = RD_izak,

де g - коефіцієнт зростання обсягу доходів місцевих бюджетів, що визначається за такою формулою:

g = RD_izak / D_io,

де D_io - розрахунковий обсяг доходів (кошика доходів) у році, що передує планованому, закріплений за кожним окремо взятим зведеним бюджетом міста республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, бюджетом Автономної Республіки Крим, обласним бюджетом, зведеним бюджетом району, без урахування обсягу податку на доходи фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які одержують військовослужбовці та особи рядового і начальницького складу;

g' - усереднений коефіцієнт для відповідного рівня бюджетів: зведених бюджетів районів, міст республіканського Автономної Республіки Крим та обласного значення, мм. Києва та Севастополя; бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів.

Для недопущення зменшення прогнозованого обсягу доходів місцевих бюджетів, визначеного виходячи з основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України на планований бюджетний період, обсяг доходів (кошика доходів), закріплених за місцевими бюджетами, на прогнозний період визначається за такою формулою:

D_izak = SD_izak + (K_i5 х N_i3 х DD_u5 / N_u3) + D_w + D_b,

де DD_u5 - обсяг доходів (кошика доходів), необхідний для відновлення загального обсягу доходів місцевих бюджетів, що визначається за такою формулою:

DD_u5 = D_u5 - SD_uzak,

де SD_uzak - розрахунковий обсяг доходів (кошика доходів) з урахуванням показника стимулювання на прогнозний період по Україні в цілому;

D_w - обсяг податку на доходи фізичних осіб, що утримується з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які одержують військовослужбовці та особи рядового і начальницького складу, для кожної адміністративно-територіальної одиниці;

D_b - обсяг доходів, передбачених пунктами 2 - 5, 7 - 11, 13 частини першої статті 64 і пунктами 2 - 6, 8 - 13, 15 частини першої статті 66 Бюджетного кодексу України, що визначається як сума прогнозних показників, розрахованих окремо за кожним видом доходів.

Для місцевих бюджетів, кошти яких передаються до державного бюджету, застосовується коефіцієнт вирівнювання (a_i), який має значення 0,95, крім:

бюджетів міст - обласних центрів, чисельність наявного населення яких становить більш як 950 тис. осіб, зведених бюджетів мм. Славутича, Южноукраїнська, Сімферополя, для яких встановлено коефіцієнт вирівнювання (_i) 0,6;

зведеного бюджету м. Києва, для якого коефіцієнт вирівнювання (_i) становить 0,75.

У разі зміни порядку зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до доходів бюджетів адміністративно-територіальних одиниць, що враховуються під час визначення обсягу міжбюджетних трансфертів, відповідне коригування фактичного надходження таких платежів за відповідні роки базового періоду здійснюється за окремим розрахунком.

Рада міністрів АРК, місцеві державні адміністрації, виконавчі органи відповідних рад або міські, селищні, сільські голови забезпечують виконання відповідних місцевих бюджетів, а функції організації бюджетним процесом, управління коштами відповідного місцевого бюджету та координації діяльності учасників бюджетного процесу з питань формування і виконання місцевого бюджету покладено на місцеві фінансові органи.

Бюджетним кодексом визначено застосування казначейської форми обслуговування місцевого бюджету. При цьому органи Державного Казначейства України здійснюють:

1. Операції з коштами місцевого бюджету.

2. Розрахунково-касове обслуговування розпорядників бюджетних коштів.

3. Контроль бюджетних повноважень при зарахуванні надходжень, прийняття зобов’язань та здійснення платежів.

4. Бухгалтерських облік та складає звітність про виконання місцевого бюджету.

Місцевий бюджет виконується за розписом відповідного місцевого бюджету, який затверджується керівником місцевого фінансового органу в місячний термін після затвердження відповідного бюджету.

Бюджетний розпис – документ, в якому встановлюється розподіл доходів і фінансування бюджету, бюджетних асигнувань головних розпорядників коштів за певними періодами року відповідно до бюджетної класифікації. Місцевий фінансовий орган на підставі бюджетних призначень головним розпорядникам коштів місцевих бюджетів затверджених рішенням про відповідний місцевий бюджет та з урахуванням поданих головними розпорядниками уточнених проектів зведених кошторисів і зведених планів асигнувань складає і затверджує річний розпис асигнувань відповідного місцевого бюджету і помісячний розпис асигнувань загального фонду відповідних бюджетів.

До затвердження розпису керівником місцевого фінансового органу затверджується тимчасовий розпис на відповідний період. Бюджетні установи складають на цей період тимчасові індивідуальні кошториси, які затверджуються їх керівниками. Зведені тимчасові кошториси не складаються.

Керівник місцевого фінансового органу протягом бюджетного періоду забезпечує відповідність бюджетного розпису встановленим бюджетним призначенням.

В процесі виконання місцевого бюджету за доходами місцевий фінансовий орган здійснює аналіз і оцінку відповідного бюджету. Податки, збори, обов’язкові платежі, інші доходи місцевого бюджету зараховуються безпосередньо на рахунок відповідного бюджету, який відкритий в територіальному органі Державного Казначейства України і не можуть акумулюватись на рахунках органів стягнення. Податки, збори, інші надходження визнаються зарахованими в дохід місцевого бюджету з моменту зарахування їх на рахунки відповідного бюджету.

Тепер проаналізуємо розмір видатків, які фінансується відділом виробничої сфери та розрахунків за енергоносії.

Станом на 1 січня 2014 року заборгованість по теплоенергоносіях становить 1686,3 тис. грн. з них теплопостачання – 1269,9 тис. грн., водопостачання – 59,4 тис. грн., оплата природного газу – 356,9 тис. грн.

Видатки на оплату комунальних послуг та енергоносіїв проіндексовано в середньому на коефіцієнт 1,061 виходячи з прогнозного підвищення цін на природний газ , тарифів на електроенергію і житлово-комунальні послуги , в тому числі:

видатки на оплату теплопостачання – на коефіцієнт 1,061;

видатки на оплату електроенергії – на коефіцієнт 1,06;

видатки на оплату природного газу – на коефіцієнт 1,063.

З урахуванням зазначеного, видатки, які фінансується відділом виробничої сфери та розрахунків за енергоносії становлять:

на надання пільг та житлових субсидій населенню на оплату електроенергії, природного газу, послуг тепло-, водопостачання і водовідведення, квартирної плати (утримання будинків і споруд та прибудинкових територій), вивезення побутового сміття та рідких нечистот – 10810,7 тис. грн.;

на надання пільг та житлових субсидій населенню на придбання твердого та рідкого пічного побутового палива і скрапленого газу – 719,8 тис. грн.;

на надання пільг з послуг зв`язку та інших передбачених законодавством пільг (крім пільг на одержання ліків, зубопротезування, оплату електроенергії, природного і скрапленого газу на побутові потреби, твердого та рідкого пічного побутового палива, послуг тепло-, водопостачання і водовідведення, квартирної плати (утримання будинків і споруд та прибудинкових територій), вивезення побутового сміття та рідких нечистот) - 1774,4 тис. грн.

Кошторис бюджетної установи – основний плановий документ, який надає бюджетній установі повноваження на отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій і досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень.

Кошторис складається з двох частин: перший – загальний фонд, що містить обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою основних функцій; другий – спеціальний фонд, що містить обсяг надходжень зі спеціального фонду бюджету на конкретну мету та їх розподіл за повною економічною класифікацією на здійснення відповідних видатків згідно із законодавством, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов’язаних з виконанням установою основних функцій.

Невід’ємна частина кошторису – план асигнувань, який затверджується разом із кошторисом.

План асигнувань – це щомісячний розподіл асигнувань, затверджених у кошторисі за скороченою формою економічної класифікації, який регламентує взяття установою зобов’язань упродовж календарного року.

Форму кошторису та плану асигнувань затверджує Міністерство фінансів.

Бюджетні кошти можуть виділятися лише за наявності затверджених кошторисів і планів асигнувань. Установи мають право брати бюджетні зобов’язання, витрачати бюджетні кошти на цілі, визначені затвердженими кошторисами.

Бюджетне зобов’язання – це будь-яке здійснене відповідно до бюджетного асигнування розміщення замовлення, укладення договору, придбання товару, послуги чи здійснення інших аналогічних операцій упродовж бюджетного періоду, згідно з якими необхідно здійснити платежі впродовж цього самого періоду або в майбутньому.

Міністерство фінансів України, Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, місцеві фінансові органи доводять до головних розпорядників відомості про граничні обсяги видатків загального фонду проекту відповідного бюджету на наступний рік, що є підставою для складання проектів кошторисів.

Для правильної та своєчасної організації роботи, пов’язаної зі складанням проектів кошторисів, головні розпорядники, керуючись відповідними вказівками Міністерства фінансів України, Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим, місцевих фінансових органів щодо складання проектів відповідних бюджетів на наступний рік:

а) встановлюють для розпорядників нижчого рівня граничні обсяги видатків із загального фонду бюджету, термін подання проектів кошторисів і дають вказівки щодо їх складання;

б) розробляють і повідомляють розпорядникам нижчого рівня інші показники, яких вони повинні додержуватися відповідно до законодавства та які необхідні для правильного визначення видатків у проектах кошторисів;

в) забезпечують складання проектів кошторисів на бюджетні програми (функції), які виконуються ними безпосередньо.

Головні розпорядники розглядають показники проектів кошторисів розпорядників нижчого рівня щодо законності та правильності розрахунків, доцільності запланованих видатків, правильності їх розподілу за економічною класифікацією, повноти врахування доходів, додержання діючих ставок (посадових окладів), норм, цін, лімітів та інших показників відповідно до законодавства та складають проекти зведених кошторисів.

На підставі проектів зведених кошторисів головні розпорядники формують бюджетні запити (додаток М), що подають Міністерству фінансів України, Міністерству фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам для внесення до проектів відповідних бюджетів у встановленому ними порядку.

Проекти кошторисів складають усі установи на наступний бюджетний рік, якщо ці установи функціонували до початку року, на який плануються видатки. Якщо установи утворені не на початку року, кошториси складають і затверджують для кожної установи від часу її утворення до кінця бюджетного року в загальному порядку.

У проектах кошторисів зазначають планові обсяги, які передбачається спрямувати на покриття видатків установи із загального та спеціального фондів проектів відповідних бюджетів.

На підставі цих показників визначають суму доходів на наступний рік з урахуванням конкретних умов роботи установи. Під час формування показників, на підставі яких визначають доходи спеціального фонду кошторису планового періоду, для орієнтиру посилаються на рівень їх фактичного виконання за останній звітний рік. Показники повинні наводитися в обсязі, зазначеному в розрахунку.

Під час визначення обсягів видатків розпорядників нижчого рівня головні розпорядники повинні враховувати об’єктивну потребу в коштах кожної установи, виходячи з її основних виробничих показників і контингентів, які встановлено для установ (кількість класів, учнів у школах, ліжок у лікарнях, дітей у дошкільних закладах тощо), обсягу виконуваної роботи, штатної чисельності, необхідності погашення дебіторської та кредиторської заборгованості та реалізації окремих програм і запланованих заходів щодо скорочення витрат у плановому періоді.

Обов’язковою є вимога щодо першочергового забезпечення бюджетними коштами видатків на оплату праці з нарахуваннями, а також на господарське утримання установ. Під час визначення видатків у проектах кошторисів установи повинен забезпечуватися суворий режим економії коштів і матеріальних цінностей.

Кошторис складається бюджетною установою на наступний рік за кожною бюджетною програмою окремо – за загальним і спеціальним фондами. План асигнувань складається одночасно з кошторисом за кожною бюджетною програмою. Показники видатків, які вносять до кошторису, повинні бути обґрунтовані розрахунками за кожним кодом економічної класифікації.

Лімітна довідка про бюджетні асигнування – документ, який містить затверджені бюджетні призначення на фінансовий рік і їх щомісячний розпис. Лімітну довідку складає у двох примірниках і доводить до головних розпорядників Міністерство фінансів, місцеві фінансові органи, а головні розпорядники – до розпорядників нижчого рівня та одержувачів коштів.

Штатний розпис установи (організації, закладу) затверджують водночас із кошторисом у межах ліміту бюджетних асигнувань та граничної чисельності за загальним і спеціальним фондами.

Зведений кошторис складає головний розпорядник у двох примірниках за кожною бюджетною програмою (приклад зведеного кошторису на 2013 рік відділу освіти Галицької РДА подано у додатку Е). Уточнені проекти зведених кошторисів у двотижневий термін після одержання лімітних довідок головні розпорядники подають Міністерству фінансів України, Міністерству фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам для складання річного розпису асигнувань відповідних бюджетів, а також органам Державного казначейства.

Зведений план асигнувань складає головний розпорядник за кожною бюджетною програмою (додаток Є). Уточнені проекти зведених планів асигнувань у двотижневий термін після одержання лімітних довідок головні розпорядники подають Міністерству фінансів України, Міністерству фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органам для складання та затвердження річного розпису асигнувань загального фонду відповідних бюджетів, а також органам Державного казначейства.

Зведення показників спеціального фонду кошторису складається за повною економічною класифікацією за доходами та видатками і є невід’ємною частиною кошторису.

План використання бюджетних коштів складають одержувачі коштів (підприємства та госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, що не мають статусу бюджетної установи та одержують кошти з бюджету як фінансову підтримку, та установи освіти).

Довідки про внесення змін до кошторисів і планів асигнувань. Зміни до кошторисів і планів асигнувань вносять тільки після внесення змін до річного розпису асигнувань бюджету, щомісячного розпису асигнувань загального фонду бюджету та бюджетного розпису з урахуванням особливостей спеціального розпису.

У разі перевищення доходів за спеціальним фондом понад затверджені бюджетом, органи Державної казначейської служби України надають довідки бюджетним установам про підтвердження надходжень на спеціальні реєстраційні рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби, що є підставою для внесення змін до річного розпису та кошторису.

Виявлення порушень. З метою належного дослідження об’єкта контролю слід здійснити ревізійні дії різними прийомами (методами) документального і фактичного контролю.

Форма контролю – це сукупність прийомів (методів, засобів) дослідження, які, виходячи з планової мети контролю, доцільно застосовувати для вивчення фінансово-господарської діяльності конкретної установи, організації чи підприємства у певний час.

Методика державного фінансового контролю – це сукупність технічних (методичних) прийомів контролю, яка дає можливість всебічно, повно й об’єктивно дослідити господарські та фінансові операції установи незалежно від форми і часу їх здійснення з метою виявлення та попередження недоліків і порушень у використанні фінансових ресурсів.

У документальному контролі застосовуються такі методи:

– перевірка документів за формальними ознаками;

– перевірка документів за змістом;

– арифметична перевірка документів;

– нормативна перевірка документів;

– економічна оцінка господарських операцій.

Отже, напрошується висновок: за умови ретельної перевірки складання кошторису можна заощадити сотні тисяч гривень державних коштів або попередити утворення боргів, зокрема із соціальних виплат.

Надходження бюджету розвитку місцевих бюджетів включають:

1) податок на прибуток підприємств (крім податку на прибуток підприємств і фінансових установ комунальної власності) відповідно до додаткових ставок такого податку, у розмірах, визначених законом з питань оподаткування;

2) єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;

3) дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господарських товариств, у статутних капіталах яких є майно Автономної Республіки Крим, комунальна власність;

4) плата за надання місцевих гарантій;

5) кошти від відчуження майна, що належить Автономній Республіці Крим, та майна, що перебуває в комунальній власності, кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них;

6) 90 відсотків коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності до розмежування земель державної і комунальної власності;

7) субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних програм (проектів);

8) кошти від повернення кредитів та відсотки, сплачені за користування ними;

9) місцеві запозичення;

10) кошти, які передаються з іншої частини місцевого бюджету за рішенням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, відповідної місцевої ради.

До витрат бюджету розвитку місцевих бюджетів належать:

1) погашення місцевого боргу;

2) капітальні видатки, включаючи капітальні трансферти іншим бюджетам;

3) внески органів влади Автономної Республіки Крим та органів місцевого самоврядування до статутного капіталу суб’єкта господарювання;

4) проведення експертної грошової оцінки земельної ділянки, що підлягає продажу, за рахунок авансу, внесеного покупцем земельної ділянки.

Капітальні видатки бюджету розвитку спрямовуються на: соціально-економічний розвиток регіонів; виконання інвестиційних програм (проектів); будівництво, капітальний ремонт та реконструкцію об’єктів соціально-культурної сфери і житлово-комунального господарства; будівництво газопроводів і газифікацію населених пунктів; будівництво і придбання житла окремим категоріям громадян відповідно до законодавства; збереження та розвиток історико-культурних місць України та заповідників; будівництво та розвиток мережі метрополітенів; придбання вагонів для комунального електротранспорту; розвиток дорожнього господарства; придбання шкільних автобусів та автомобілів швидкої медичної допомоги; комп’ютеризацію та інформатизацію загальноосвітніх навчальних закладів; інші заходи, пов’язані з розширеним відтворенням.

Бюджет розвитку місцевих бюджетів є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів.

Кошти бюджету розвитку розподіляються за об’єктами за рішенням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, відповідної місцевої ради при затвердженні місцевих бюджетів та при внесенні змін до них. За об’єктами, строк впровадження яких довший, ніж бюджетний період, визначаються індикативні прогнозні показники бюджету розвитку у складі прогнозу місцевого бюджету на наступні за плановим два бюджетні періоди та враховуються при затвердженні місцевих бюджетів протягом усього строку впровадження таких об’єктів.

Видатки спеціального фонду становлять 49619,9 тис. грн.:

• власні надходження бюджетних установ – 1480,1 тис. грн.;

• капітальні видатки за рахунок коштів, що передаються з загального фонду до бюджету розвитку (спеціального фонду) на капітальний ремонт приміщень, реконструкцію, придбання обладнання і предметів довгострокового користування – 11348,0 тис. грн.;

• субвенція з Державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах – 2024,3 тис. грн.;

• районний екологічний фонд – 34560,0 тис. грн..

При розподілі видатків між галузями та розпорядниками коштів районного бюджету враховувались:

— необхідність забезпечення бюджетними призначеннями видатків на заробітну плату та енергоносії;

— обґрунтування розпорядників коштів районного бюджету до бюджетних запитів;

— необхідність фінансування програм, затверджених районною радою;

— фінансова підтримка громадських організацій.

Передбачені асигнування в районному бюджеті на :

— виплату заробітної плати в сумі 86745,8 тис. грн. Незабезпеченість фондом заробітної плати становить в середньому 2,8 місячних фонди заробітної плати (25882,9 тис. грн.).

Керівникам бюджетних установ необхідно проводити індексацію заробітної плати працівникам відповідно до Закону України «Про індексацію грошових доходів населення» .

На проведення розрахунків за електричну енергію, теплову енергію, водопостачання, водовідведення, природний газ передбачено коштів в сумі 12245,2 тис. грн., що становить 90,6 % до потреби.

Детальні розрахунки в розрізі галузей за економічною, функціональною структурою видатків і по головних розпорядниках подано в додатках № 2,3 до рішення сесії районної ради.

В районному бюджеті за рахунок коштів місцевого бюджету заплановано:

• пільги учасникам бойових дій ОУН – УПА, інвалідам по зору І-ІІ групи, дітям-інвалідам по зору, реабілітованим громадянам згідно статті 3 Закону України «Про реабілітацію жертв політичних репресій на Україні» в сумі 92,0 тис. грн.;

• виплата матеріальних допомог малозабезпеченим громадянам – 80,0 тис. грн.;

• та фінансової підтримки громадським організаціям – 35,0 тис. грн.;

• доплата до пенсії учасникам ОУН - УПА — 75,0 тис. грн.;

• компенсація фізичним особам, які надаються соціальні послуги інвалідам – 45,9 тис. грн.

В 2012 році з районного бюджету будуть фінансуватися програми та окремі заходи (табл. 1):

Таблиця 1