Раздел III. Доходы бюджета

Тема 8. Содержание доходов бюджета, методы их планировании, формы мобилизации и порядок уплаты

1. Сущность государственных доходов.

Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства.

Доходы бюджета заключаются в различных платежах, уплачиваемых физическими и юридическими лицами. Доходы также могут принимать форму безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц. международных организаций и правительств иностранных государств.

Сущностными признаками доходов бюджета являются безвозмездность и безвозвратность. Доходы бюджета по экономическому признаку - это часть национального дохода государства. Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства.

2. Роль налогов в формировании доходов бюджета.

В Республике Беларусь основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (около 90% в объеме консолидированного бюджета без учета целевых фондов).

Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно взыскиваемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемые на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства.

Общее содержание налогов проявляется в их участии в распределении или перераспределении национального дохода. Причем налоговые отношения имеют односторонний характер.

Финансовые отношения между государством и субъектами хозяйствования и населением по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

Принципы налогообложения:

• экономическая эффективность,

• простота налогообложения - законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов - относительно дешевой,

• определенность - плательщики должны знать, сколько, каких налогов, когда и на каких условиях они будут уплачивать в течение определенного периода времени в будущем.

• удобство, то есть налоги должны взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика.

• справедливость, то есть должен быть справедливый подход ко всем налогоплательщикам - достаточно жесткий для богатых, щадящий для социально слабозащищенных слоев населения.

Тема 9. Доходы бюджетов Республики Беларусь, их распределение

по уровням бюджетной системы

1. Налоговые и неналоговые доходы республиканского бюджета.

Налоговые доходы республиканского бюджета (по нормативу):

1. налог на прибыль - не менее 50%

2. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским лотереям - 100%

3. налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр - 100%

4. налог на добавленную стоимость - не более 70%

5. акцизы - 100%

6. сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь - 100%

7. патентные пошлины - 100%

8. экологический налог

9. таможенные пошлины и таможенные сборы - 100%

10. оффшорный сбор - 100%

11. государственная пошлина, зачисляемая в республиканский бюджет в соответствии с актами законодательства, - 100%

12. консульский сбор - 100%

13. гербовый сбор - 100%

1. Доходы местных бюджетов.

Налоговые доходы областного бюджета (по нормативу):

1. подоходный налог с физических лиц

2. налог на прибыль

3. налог на доходы иностранных организаций - 100 %

4. налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности по областным лотереям - 100 %

5. налог на недвижимость, исчисленный по объектам, находящимся на территории городов областного подчинения, - не более 40 %

6. налог на добавленную стоимость

7. экологический налог

8. местные налоги и сборы