Питання для самоконтролю

1.Які види мита застосовуються в Україні?

2.Дайте визначення «ввізного», «вивізного» та «сезонного мита.»

3.Які види мита Ви знаєте?

4. З якою ціллю застосовується спеціальне мито?

5.Компенсаційне мито це?

6. Що звільняється від сплати мита?

Тема 6. Податок на прибуток

1.Платники податку на прибуток та об’єкт оподаткування.

2. Порядок визначення доходів з податку на прибуток та їх склад.

3.Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування з податку на прибуток.

4.Порядок визнання доходів з податку на прибуток.

5. Склад витрат з податку на прибуток та порядок їх визнання.

6.Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

7. Особливості визнання витрат подвійного призначення з податку на прибуток.

8. Податкова база, ставки та порядок обчислення податку на прибуток.

9. Звільнення від оподаткування з податку на прибуток.

1.Платники податку на прибуток

Платниками податку на прибуток з числа резидентів є:

• суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

• управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;

• підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

• неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню.

Платниками податку з числа нерезидентів є:

• юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

• постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування з податку на прибуток є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

2. Порядок визначення доходів та їх склад

Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду і складаються з:

• доходу від операційної діяльності;

• інших доходів, за винятком сум, що відображаються у складі доходів платника повторно та доходів, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування.

Дохід від операційної діяльності визнається в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань, та включає:

• дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

• дохід банківських установ, до якого включаються: процентні доходи за кредитно-депозитними операціями (в тому числі за кореспондентськими рахунками) та цінними паперами, придбаними банком; комісійні доходи; прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами; прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; позитивне значення курсових різниць ; надлишкові суми страхового резерву, що підлягають включенню до доходу; дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна; інші доходи, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг.

Інші доходи включають:

• доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, від володіння борговими вимогами;

• доходи від операцій оренди/лізингу;

• суми штрафів та/або неустойки чи пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

• вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості;

• суми невикористаної частини коштів, що повертаються з страхових резервів;

• суми заборгованості, що підлягають включенню до доходів;

• фактично отримані суми державного мита, попередньо сплаченого позивачем, що повертаються на його користь за рішенням суду;

• суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку, уповноваженого Податковим кодексом вносити його до бюджету, та рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ;

• суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку;

• доходи, не враховані при обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному податковому періоді;

• дохід від реалізації необоротних матеріальних активів, майнових комплексів, оборотних активів;

• інші доходи платника податку за звітний податковий період.