- •Министерство аграрной политики и продовольствия украины государственное агентство рыбного хозяйства украины
- •Содержание
- •1 Примерный тематический план по курсу «аудит»
- •2 Содержание основных тем курса тема 1 сущность и предмет аудита
- •1.1 Аудит в системе хозяйственного контроля
- •1.2 Сущность и задачи аудита
- •1.3 Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
- •1.4 Возникновение и развитие аудита в мире
- •1.5 Возникновение и развитие аудита в Украине
- •Тема 2 регулирование аудиторской деятельности и ее информационное обеспечение
- •2.1 Деятельность Международной федерации бухгалтеров по стандартизации аудита
- •2.2 Управление аудиторской деятельностью
- •2.3 Профессиональная этика аудитора
- •2.4 Информационное обеспечение аудиторской деятельности
- •Тема 3 методы аудита финансовой отчетности и критерии ее оценки
- •3.1 Методика аудита
- •3.2 Методы аудиторской проверки
- •3.3 Аналитические процедуры в аудите
- •3.4 Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
- •Тема 4 аудиторский риск и оценка системы внутреннего контроля
- •4.1 Сущность рисков в аудите и способы их снижения
- •4.2 Присущий (собственный) риск
- •4.3 Риск контроля
- •4.4 Риск невыявления
- •4.5 Методика оценки аудиторского риска
- •4.6. Оценка системы внутреннего контроля
- •Тема 5 планирование аудита
- •5.1 Стадии аудиторского процесса
- •5.3 Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
- •5.4 Права, обязанности и ответственность аудиторских фирм (аудиторов)
- •5.5 Сущность планирования и его необходимость в аудите
- •5.6 Этапы планирования
- •5.7 Общая стратегия аудита
- •5.8 План (программа) аудита
- •Тема 6 аудиторские доказательства и рабочие документы аудитора
- •6.1 Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
- •6.2 Источники аудиторской информации и их классификация
- •6.3 Исследование аудитором возможных нарушений
- •6.4 Ошибка и мошенничество в аудите
- •6.5 Сущность и назначение рабочих документов
- •6.6 Составление аудиторской документации
- •Тема 7 аудит финансовой отчетности
- •7.1 Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
- •7.2 Цель, общие принципы и источники информации аудита финансовой отчетности
- •7.3 Порядок оценки финансовой отчетности
- •7.4 Объем аудита финансовой отчетности
- •Тема 8 аудиторское заключение и другие итоговые документы
- •8.1 Заключительная стадия аудита
- •8.2 Оценка дальнейшего функционирования предприятия
- •8.3 Оценка событий после даты составления баланса
- •8.4 Сущность и назначение письма-подтверждения
- •8.5 Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
- •8.6 Аудиторский отчет по специальным аудиторским заданиям
- •8.7 Формирование окончательного аудиторского файла
- •Тема 9 итоговый контроль
- •9.1 Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
- •9.2 Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
- •9.3 Контроль качества труда аудитора
- •Тема 10 реализация материалов аудита
- •10.1 Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
- •10.1 Формы и сроки донесения информации, полученной в ходе аудита,
- •10.3 Эффективность аудиторской деятельности
- •Тема 11 аудиторские услуги, их объекты и виды
- •11.1 Сущность и классификация аудиторских услуг
- •11.2 Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
- •11.3 Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •11.4 Консультационные услуги
- •11.5 Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
- •Тема 12 внутренний аудит: его сущность, объекты и субъекты
- •12.1 Сущность, цель и задачи внутреннего аудита
- •12.2 Виды и объекты внутреннего аудита
- •12.3 Организация системы внутреннего аудита
- •Тема 13 методические приемы внутреннего аудита
- •13.1 Методологическая основа внутреннего аудита
- •13.2 Принципы внутреннего аудита
- •13.3 Организация и методика проведения внутреннего аудита
- •Тема 14 реализация материалов внутреннего аудита
- •14.1 Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
- •14.2 Реализация материалов внутреннего аудита
- •14.3 Эффективность внутреннего аудита
- •Список литературы
- •«Аудит»
6.5 Сущность и назначение рабочих документов
Согласно ISA 230 «Аудиторские документы» аудитор должен своевременно готовить аудиторскую документацию, которая обеспечивает:
- достаточное надлежащее раскрытие основания составления аудиторского заключения;
- доказательства, что аудит проводился в соответствии с ISA и действующими законодательными и иными документами.
Аудиторская документация (аудиторские документы, рабочие документы) - это записи, касающиеся выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств и сделанных аудитором выводов.
Сущность рабочих документов, их содержание, форма, владение и порядок хранения изложены в ISA 230 «Аудиторские документы».
Рабочая документация - это записи, с помощью которых аудитор фиксирует проведенные процедуры проверки, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы во время проведения аудиторской проверки.
Рабочая документация - это записи, сделанные им во время планирования, подготовки, проведения проверки, обобщения данных, а также документальная информация, полученная в ходе аудита от третьих лиц, предприятия-клиента или устные сведения, задокументированные аудитором.
Итоговая документация состоит из аудиторского заключения и документации, которая передается заказчику проверки. Аудиторское заключение является обязательным компонентом итоговой документации. Принцип и порядок подготовки аудиторского заключения приводится в ISA 700 «Аудиторское заключение о финансовой отчетности».
Основным назначением рабочих документов является:
- разработка и подтверждение выполнения плана проверки;
- организация оперативного управления процессом проверки;
- систематизация информации, которая собирается в процессе проверки;
- создание нормативной базы для -определения эффективности выполненной работы каждым аудитором;
- оценка адекватности текущих методов аудита, которые используются согласно действующему хозяйственному законодательству.
Таким образом, документальное оформление аудиторской проверки состоит из двух видов документации - рабочей и итоговой. Аудитор обязан вести документацию по делам, которые касаются принятых решений по результатам проведенной аудиторской проверки и которые, в свою очередь, будут положены в основу аудиторского заключения.
Цель составления рабочих документов:
- обеспечение юридической обоснованности проведения аудита, его законности;
- планирование аудиторской проверки;
- документальное подтверждение выполненной аудитором работы;
- сбор материалов по проверке финансовой отчетности с последующим их обобщением;
- осуществление текущего контроля за ходом выполнения аудита в соответствии с планом и программой;
- составление аудиторского отчета и подготовка заключения;
- контроль рабочего времени аудитора и обоснованность оплаты его труда;
- контроль качества проведенной проверки;
- получение материалов для последующей аудиторской проверки.
Во время планирования и проведения аудита рабочая документация помогает лучше осуществлять аудиторскую проверку и контроль за процессом ее осуществления. В ней регистрируются результаты аудиторских экспертиз, выполненных для подтверждения принятых аудиторских решений.