- •Министерство аграрной политики и продовольствия украины государственное агентство рыбного хозяйства украины
- •Содержание
- •1 Примерный тематический план по курсу «аудит»
- •2 Содержание основных тем курса тема 1 сущность и предмет аудита
- •1.1 Аудит в системе хозяйственного контроля
- •1.2 Сущность и задачи аудита
- •1.3 Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
- •1.4 Возникновение и развитие аудита в мире
- •1.5 Возникновение и развитие аудита в Украине
- •Тема 2 регулирование аудиторской деятельности и ее информационное обеспечение
- •2.1 Деятельность Международной федерации бухгалтеров по стандартизации аудита
- •2.2 Управление аудиторской деятельностью
- •2.3 Профессиональная этика аудитора
- •2.4 Информационное обеспечение аудиторской деятельности
- •Тема 3 методы аудита финансовой отчетности и критерии ее оценки
- •3.1 Методика аудита
- •3.2 Методы аудиторской проверки
- •3.3 Аналитические процедуры в аудите
- •3.4 Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
- •Тема 4 аудиторский риск и оценка системы внутреннего контроля
- •4.1 Сущность рисков в аудите и способы их снижения
- •4.2 Присущий (собственный) риск
- •4.3 Риск контроля
- •4.4 Риск невыявления
- •4.5 Методика оценки аудиторского риска
- •4.6. Оценка системы внутреннего контроля
- •Тема 5 планирование аудита
- •5.1 Стадии аудиторского процесса
- •5.3 Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
- •5.4 Права, обязанности и ответственность аудиторских фирм (аудиторов)
- •5.5 Сущность планирования и его необходимость в аудите
- •5.6 Этапы планирования
- •5.7 Общая стратегия аудита
- •5.8 План (программа) аудита
- •Тема 6 аудиторские доказательства и рабочие документы аудитора
- •6.1 Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
- •6.2 Источники аудиторской информации и их классификация
- •6.3 Исследование аудитором возможных нарушений
- •6.4 Ошибка и мошенничество в аудите
- •6.5 Сущность и назначение рабочих документов
- •6.6 Составление аудиторской документации
- •Тема 7 аудит финансовой отчетности
- •7.1 Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
- •7.2 Цель, общие принципы и источники информации аудита финансовой отчетности
- •7.3 Порядок оценки финансовой отчетности
- •7.4 Объем аудита финансовой отчетности
- •Тема 8 аудиторское заключение и другие итоговые документы
- •8.1 Заключительная стадия аудита
- •8.2 Оценка дальнейшего функционирования предприятия
- •8.3 Оценка событий после даты составления баланса
- •8.4 Сущность и назначение письма-подтверждения
- •8.5 Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
- •8.6 Аудиторский отчет по специальным аудиторским заданиям
- •8.7 Формирование окончательного аудиторского файла
- •Тема 9 итоговый контроль
- •9.1 Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
- •9.2 Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
- •9.3 Контроль качества труда аудитора
- •Тема 10 реализация материалов аудита
- •10.1 Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
- •10.1 Формы и сроки донесения информации, полученной в ходе аудита,
- •10.3 Эффективность аудиторской деятельности
- •Тема 11 аудиторские услуги, их объекты и виды
- •11.1 Сущность и классификация аудиторских услуг
- •11.2 Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
- •11.3 Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •11.4 Консультационные услуги
- •11.5 Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
- •Тема 12 внутренний аудит: его сущность, объекты и субъекты
- •12.1 Сущность, цель и задачи внутреннего аудита
- •12.2 Виды и объекты внутреннего аудита
- •12.3 Организация системы внутреннего аудита
- •Тема 13 методические приемы внутреннего аудита
- •13.1 Методологическая основа внутреннего аудита
- •13.2 Принципы внутреннего аудита
- •13.3 Организация и методика проведения внутреннего аудита
- •Тема 14 реализация материалов внутреннего аудита
- •14.1 Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
- •14.2 Реализация материалов внутреннего аудита
- •14.3 Эффективность внутреннего аудита
- •Список литературы
- •«Аудит»
5.7 Общая стратегия аудита
Общая стратегия (план) аудита устанавливает объем аудита, временные рамки его проведения и основные направления работы. Общая стратегия (план) аудита служит руководством для создания более детального документа - программы аудита.
Процесс разработки общей стратеги (плана) аудита включает:
1) выявление особенностей задания, влияющих на объем аудита: применяемые руководством принципы и правила подготовки финансовой отчетности; требования к финансовой отчетности, обусловленные отраслевой спецификой; месторасположение филиалов и подразделений;
2) определение условий аудиторской проверки, связанных с отчетом по результатам ее выполнения, для установления графика проведения аудита и порядка обращения с запросами. К таким условиям относятся сроки подготовки промежуточных и окончательного отчетов, предполагаемые даты обращения с запросами к менеджменту и лицам, наделенным руководящими полномочиями;
3) установление важных направлений работы, на которых будут сфокусированы усилия членов аудиторской команды, таких, как установление уровней существенности, предварительное выявление участков, наиболее подверженных риску появления существенных искажений, и др.
Формируя общую стратегию аудита, аудитор учитывает результаты выполнения вышеуказанных предварительных процедур и, если это возможно, накопленный опыт работы с данным клиентом. Определяя объем аудита в общей стратегии (плане) аудита, аудитор учитывает:
- принципы и правила подготовки аудируемой финансовой отчетности, необходимость согласования с иными бухгалтерскими принципами и правилами;
- требования к составлению отчетности, обусловленные отраслевой принадлежностью клиента;
- предполагаемый масштаб аудита, включая количество и расположение подлежащих проверке компонентов;
- особенности контроля головной организации над компонентами;
- степень участия других аудиторов в аудите компонентов; .
- особенности проверяемых сегментов деятельности клиента, в связи с возможной необходимостью специальных знаний для ее проверки;
- валюту, в которой должна быть составлена аудируемая отчетность;
- необходимость проведения обязательного аудита индивидуальной отчетности в дополнение к аудиту консолидированной отчетности;
- использование клиентом работы обслуживающих организаций и возможность получения доказательств в отношении применяемых ими средств контроля;
- полезность и надежность результатов работы внутреннего аудита;
- возможность использования аудиторских доказательств, полученных при проведении предыдущих аудиторских проверок;
- использование информационных технологий при проведении аудита;
- координирование проведения аудита с обзорными проверками внутренней финансовой информации и использование в ходе аудита информации, полученной в результате таких проверок;
- возможность обсуждения вопросов, связанных с аудитом, со специалистами, оказывающими другие бухгалтерские услуги клиенту;
- возможность общения с персоналом клиента и доступность информации.
При определении в общей стратегии (плане) аудита условий, связанных с отчетом по заданию, графика проведения аудита и порядка общения с персоналом клиента аудитор может учитывать следующие моменты:
- сроки подготовки отчетности организации;
- порядок организации встреч с руководством клиента и лицами, наделенными руководящими полномочиями, для обсуждения вопросов, связанных с характером выполняемой аудитором работы, масштабом аудита и сроками его проведения;
- обсуждение с руководством и лицами, наделенными руководящими полномочиями, вопросов, касающихся порядка составления отчетов, в том числе аудиторского заключения, а также получения от них устных и письменных заявлений и разъяснений;
- порядок обмена информацией между членами аудиторской команды, включая проведение собраний и обзорные проверки проделанной работы;
- предполагается ли обращение к третьим лицам в ходе проведения аудиторской проверки.
Определяя в общей стратегии аудита основные направления работы, аудитор может учесть следующие аспекты:
- определение уровня существенности в целях планирования аудита;
- установление существенности для аудита компонентов; пересмотр уровня существенности в ходе аудита;
- отбор существенных статей отчетности и компонентов;
- объекты аудита, где высок риск существенных искажений;
- влияние риска существенных искажений на уровне финансовой отчетности в целом на руководство и контроль;
- подбор аудиторской команды и распределение заданий между ее членами;
- результаты предыдущих аудиторских проверок;
- доказательства того, что руководство действительно применяет заявленную систему внутреннего контроля;
- существенные изменения в ключевых бизнес-процессах клиента, составе высшего руководства, законодательстве.
Общая стратегия (план) аудита должна определять:
1) характер трудовых ресурсов, которые будут использоваться на конкретных участках аудита, например, привлечение самых опытных специалистов к проверке информации, наиболее подверженной существенным искажениям, или привлечение экспертов для решения сложных вопросов;
2) объем трудовых ресурсов, которые будут использоваться на конкретных участках аудита, например, число членов аудиторской команды, которым поручено наблюдение за проведением инвентаризации ТМЦ в местах их хранения, число часов, отводимых на работу с наиболее рисковыми объектами;
3) график использования указанных трудовых ресурсов;
4) порядок управления и контроля данными трудовыми ресурсами, например, сроки проведения инструктажа аудиторской команды и собраний для обсуждения результатов работы, порядок проведения обзорных проверок работы.