- •Министерство аграрной политики и продовольствия украины государственное агентство рыбного хозяйства украины
- •Содержание
- •1 Примерный тематический план по курсу «аудит»
- •2 Содержание основных тем курса тема 1 сущность и предмет аудита
- •1.1 Аудит в системе хозяйственного контроля
- •1.2 Сущность и задачи аудита
- •1.3 Предмет, объекты и субъекты аудиторской деятельности
- •1.4 Возникновение и развитие аудита в мире
- •1.5 Возникновение и развитие аудита в Украине
- •Тема 2 регулирование аудиторской деятельности и ее информационное обеспечение
- •2.1 Деятельность Международной федерации бухгалтеров по стандартизации аудита
- •2.2 Управление аудиторской деятельностью
- •2.3 Профессиональная этика аудитора
- •2.4 Информационное обеспечение аудиторской деятельности
- •Тема 3 методы аудита финансовой отчетности и критерии ее оценки
- •3.1 Методика аудита
- •3.2 Методы аудиторской проверки
- •3.3 Аналитические процедуры в аудите
- •3.4 Критерии проверки бухгалтерского учета и отчетности
- •Тема 4 аудиторский риск и оценка системы внутреннего контроля
- •4.1 Сущность рисков в аудите и способы их снижения
- •4.2 Присущий (собственный) риск
- •4.3 Риск контроля
- •4.4 Риск невыявления
- •4.5 Методика оценки аудиторского риска
- •4.6. Оценка системы внутреннего контроля
- •Тема 5 планирование аудита
- •5.1 Стадии аудиторского процесса
- •5.3 Порядок заключения и структура договора на оказание аудиторских услуг
- •5.4 Права, обязанности и ответственность аудиторских фирм (аудиторов)
- •5.5 Сущность планирования и его необходимость в аудите
- •5.6 Этапы планирования
- •5.7 Общая стратегия аудита
- •5.8 План (программа) аудита
- •Тема 6 аудиторские доказательства и рабочие документы аудитора
- •6.1 Сущность и виды аудиторских доказательств, требования к ним
- •6.2 Источники аудиторской информации и их классификация
- •6.3 Исследование аудитором возможных нарушений
- •6.4 Ошибка и мошенничество в аудите
- •6.5 Сущность и назначение рабочих документов
- •6.6 Составление аудиторской документации
- •Тема 7 аудит финансовой отчетности
- •7.1 Характеристика финансовой отчетности и ее пользователи
- •7.2 Цель, общие принципы и источники информации аудита финансовой отчетности
- •7.3 Порядок оценки финансовой отчетности
- •7.4 Объем аудита финансовой отчетности
- •Тема 8 аудиторское заключение и другие итоговые документы
- •8.1 Заключительная стадия аудита
- •8.2 Оценка дальнейшего функционирования предприятия
- •8.3 Оценка событий после даты составления баланса
- •8.4 Сущность и назначение письма-подтверждения
- •8.5 Сущность и порядок составления аудиторского заключения и его виды
- •8.6 Аудиторский отчет по специальным аудиторским заданиям
- •8.7 Формирование окончательного аудиторского файла
- •Тема 9 итоговый контроль
- •9.1 Внутренний контроль качества работы аудиторской фирмы
- •9.2 Внутренний контроль качества выполнения аудиторских заданий
- •9.3 Контроль качества труда аудитора
- •Тема 10 реализация материалов аудита
- •10.1 Информация, полученная в ходе аудита, и ее получатели
- •10.1 Формы и сроки донесения информации, полученной в ходе аудита,
- •10.3 Эффективность аудиторской деятельности
- •Тема 11 аудиторские услуги, их объекты и виды
- •11.1 Сущность и классификация аудиторских услуг
- •11.2 Характеристика договоров об оказании аудиторских услуг
- •11.3 Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •11.4 Консультационные услуги
- •11.5 Оформление результатов оказания сопутствующих услуг
- •Тема 12 внутренний аудит: его сущность, объекты и субъекты
- •12.1 Сущность, цель и задачи внутреннего аудита
- •12.2 Виды и объекты внутреннего аудита
- •12.3 Организация системы внутреннего аудита
- •Тема 13 методические приемы внутреннего аудита
- •13.1 Методологическая основа внутреннего аудита
- •13.2 Принципы внутреннего аудита
- •13.3 Организация и методика проведения внутреннего аудита
- •Тема 14 реализация материалов внутреннего аудита
- •14.1 Порядок составления итогового отчета внутреннего аудита
- •14.2 Реализация материалов внутреннего аудита
- •14.3 Эффективность внутреннего аудита
- •Список литературы
- •«Аудит»
5.5 Сущность планирования и его необходимость в аудите
Планирование в аудите следует рассматривать как планирование аудиторской деятельности и планирование конкретной аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки - это система мероприятий, направленных на эффективное и своевременное проведение аудита.
Под планированием аудита понимают подготовку главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периоду и времени проведения аудита. Целью планирования аудита является акцентирование внимания аудитора на важнейших направлениях проверки, проблемах, которые следует изучить глубже.
Аудиторская фирма разрабатывает и составляет стратегические планы аудиторской деятельности, рассчитанные на несколько лет, текущие бизнес-планы - на текущий год и оперативные (общие) планы программы - на конкретную аудиторскую проверку или другую услугу.
Аудитор должен планировать свою проверку, так как это позволяет:
- получить достаточное количество информации о состоянии дел клиента, что поможет дать обоснованное Заключение, минимизировать правовые обязательства и сохранить репутацию фирмы;
- оптимизировать затраты на аудит, что поможет сохранить конкурентоспособность;
- избежать разногласий с клиентом.
Аудитор обязан планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Согласно ISA 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» процесс планирования аудиторской проверки включает разработку и документальное оформление общей стратегии (общего плана) аудита и программы аудита в целях снижения аудиторского риска до приемлемого уровня.
Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, руководить их работой и контролировать ее выполнение, а также координировать свою работу с работой экспертов и аудиторов подразделений.
Планирование аудитором своей работы способствует выявлению потенциальных проблем, оптимизации затратами, повышению качества и своевременности работ. Оно позволяет эффективно распределять работу между членами аудиторской группы, руководить их работой и контролировать ее выполнение, а также координировать свою работу с работой экспертов и аудиторов подразделений.
В процессе планирования рекомендуется соблюдать следующие принципы:
- комплексность - обеспечение согласованности всех стадий работы от предварительного планирования до составления плана и программы аудита;
- непрерывность - обеспечение согласованности стратегического и тактического планирования аудита, особенно при длительной работе аудиторской фирмы с клиентом (год и более);v
- оптимальность - разработка нескольких вариантов плана и последующий выбор наиболее оптимального;
- мобилизация - применение реальных и наиболее эффективных форм использования времени специалистов;
Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с этим лицом, а также знания особенностей его деятельности. Планирование не следует считать отдельным этапом аудита, скорее, это непрерывный процесс, зачастую начинающийся сразу по завершении предыдущей проверки и продолжающийся вплоть до завершения текущего аудита.
Приступая к выполнению текущего аудиторского задания, аудитор должен:
1) выполнить процедуры, касающиеся продолжения сотрудничества с клиентом и осуществления текущего аудиторского задания в соответствии с ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической финансовой информации»;
2) оценить соблюдение принципов профессиональной этиiси, включая принцип независимости, в соответствии с ISA 220 «Контроль качества работы в аудите исторической финансовой информации»;
3) обеспечить понимание условий задания в соответствии с ISA 210 «Условия аудиторских заданий».
Осуществление этих предварительных процедур необходимо для обеспечения уверенности в том, что:
- соблюдается принцип независимости и аудитор может выполнять свое задание;
- нет оснований предполагать бесчестность руководства;
- клиент четко понимает условия задания и по их поводу у сторон нет разногласий.
Если аудитор проводит первичный аудит, то, выполняя предварительные процедуры, он должен обратиться с запросом к прежнему аудитору (при смене аудиторов), учитывая при этом нормы профессиональной этики. Аудит называют первичным, если клиент впервые привлекает аудиторскую фирму для проведения аудита или если ранее аудит проводился другой аудиторской фирмой.