- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •2. Міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку
- •3. Фінансовий та управлінський облік, принципи їх побудови
- •4. Технологічний процес і процедури фінансового обліку
- •Тема 2. Фінансова звітність, її зміст й інтерпретація
- •1. Склад, призначення й загальні вимоги до фінансової звітності
- •Призначення компонентів фінансової звітності
- •2. Зміст і методика складання основних форм фінансової звітності
- •Корпорація «ас». Звіт про рух грошових коштів за 200__ р. (прямий метод), дол.
- •Корпорація «ас». Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •3. Методика аналізу фінансового стану підприємства на основі звітності
- •1. Показники платоспроможності (ліквідності)
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •1) Облік банком нашого векселя:
- •4. Облік поточних (короткострокових) фінансових інвестицій
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Тема 4. Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів і податку на додану вартість
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів
- •1. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •2. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Система постійного обліку запасів Метод середньозваженої оцінки
- •Метод фіфо
- •Метод ліфо
- •3. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •Тема 6. Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •3. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •4. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 7. Облік фінансових інвестицій і консолідована звітність
- •1. Сутність фінансових інвестицій, їх класифікація та оцінка
- •2. Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації, дол.
- •3. Облік довгострокових інвестицій в акції інших підприємств
- •4. Методика складання консолідованої фінансової звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальників і векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Зобов’язання з оплати праці та нарахованих витрат
- •Відображення в обліку витрат і зобов’язань
- •Відображення в обліку зобов’язань
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •5. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •5.1. Викуп облігацій
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •6. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •7. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •3. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •4. Облік випуску (продажу) простих (звичайних) і привілейованих акцій Прості акції з номінальною вартістю
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •5. Облік викупу власних акцій
- •6. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •7. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •8. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •9. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11. Основи управлінського обліку
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи й системи обліку ………..…………2
У Звіті про прибутки та збитки
Витрати: Нереалізований збиток за короткостроковими цінними паперами 3000
у Балансі
Поточні активи: Короткострокові цінні папери за нижчою вартістю 88 000
(вартість придбання акцій 91 000)
Правило нижчої вартості становить виняток з принципу оцінки за собівартістю, але воно відповідає засадам обачливості (консерватизму) й не призводить до визнання нереалізованого прибутку в статтях доходів. У разі подальшого підвищення ринкової вартості портфеля акцій буде здійснено зворотну проводку — на збільшення ринкової вартості акцій, але лише в межах минулої собівартості.
Деякі фірми відображають знецінення акцій, створюючи резерв на знецінення акцій.
На суму знецінення акцій (3000) за рахунок витрат створюється резерв.
31.12.04: Д«Втрати від знецінення акцій» К «Резерв на знецінення акцій» - 3000
Відображення в балансі буде таким:
Короткострокові фінансові вкладення (акції) 91 000
Резерв на знецінення акцій (3000)
Чиста реалізаційна вартість 88 000
Альтернативним варіантом, передбаченим стандартами бухгалтерського обліку, є оцінка й відображення поточних фінансових інвестицій, що не є інвестиціями в боргові цінні папери, за їх справедливою вартістю на дату складання балансу. При цьому справедливу вартість фінансових інвестицій визначають за їх поточною ринковою вартістю.
Відхилення справедливої вартості фінансових інвестицій від їх балансової вартості визнають як інші фінансові доходи або інші фінансові витрати відповідно, що відображається такими бухгалтерськими записами:
- у разі збільшення балансової вартості фінансових інвестицій:
Д«Поточні фінансові інвестиції (Акції)» К «Інші фінансові доходи»
- у разі зменшення балансової вартості фінансових інвестицій:
Д «Інші фінансові витрати (Втрати від знецінення акцій)» К «Поточні фінансові інвестиції (Акції)».
Тема 4. Облік розрахунків з дебіторами
План
Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання.
Облік наданих знижок, повернення товарів і податку на додану вартість.
Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості.
Облік векселів до одержання.
1. Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до одержання
Дебіторська заборгованість — це заборгованість інших підприємств й осіб нашому підприємству. Її поділяють на зазначені нижче види.
Рахунки до одержання. Це заборгованість клієнтів (покупців) за надані послуги. Тому таку заборгованість ще називають торговою заборгованістю. Підприємство здебільшого сподівається одержати заборгованість за рахунками за 30—60 днів. До цієї заборгованості належить також заборгованість за кредитними картками.
Векселі до одержання. Вексель — це платіжний і кредитний інструмент. Вексельна заборгованість головним чином може поширюватися на період 60—90 днів і більше. При цьому дебітор сплачує підприємству ще й відсотки за користування кредитом.
Інша дебіторська заборгованість. Це так звана неторгова заборгованість. Сюди входять заборгованість дебіторів за відсотками, аванси, видані службовцям фірми, заборгованість унаслідок переплати податків, заборгованість інших осіб.
Облік рахунків до одержання (розрахунків з клієнтами, покупцями) пов’язаний з реалізацією продукції, товарів, послуг. За міжнародними стандартами моментом реалізації і визнання доходів від реалізації є час відвантаження товарів (продукції) й виставлення платіжних документів на адресу покупця. Саме з цієї миті й виникає дебіторська заборгованість, що відображається на відповідних рахунках.
Наприклад: Компанія «Н» відвантажила компанії «К» за договірною ціною продукції на 5000 дол. Рахунок-фактуру датовано 1.07.04. В обліку компанії «Н» буде здійснено такий бухгалтерський запис:
1.07.04 Д «Рахунки до одержання» К «Доходи від реалізації» - 5000
20 липня 2004 р. компанія «К» повністю оплатила рахунок-фактуру. Гроші надійшли на розрахунковий рахунок компанії «Н» до банку.
20.07.04 Д «Грошові кошти» 5000 К «Рахунки до одержання» - 5000
Важливим питанням є оцінка дебіторської заборгованості для відображення її в балансі підприємства. Загальноприйнятим правилом є те, що дебіторська заборгованість має відображатись у балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто за реальною сумою заборгованості, яку може одержати підприємство. Інакше кажучи, чиста реалізаційна вартість — це сума дебіторської заборгованості мінус сумнівні борги, для яких створюють відповідний резерв.
Наприклад, на кінець року дебіторська заборгованість становить 21 500 дол. За оцінкою підприємства, сума сумнівної заборгованості клієнтів сягає 2500 дол. У балансі дебіторську заборгованість буде відображено так:
Рахунки до одержання (дебіторська заборгованість): 21 500
Резерв для сумнівних боргів (–) 2500
Чиста дебіторська заборгованість 19 000
Отже, до валюти балансу зараховують чисту реалізаційну вартість дебіторської заборгованості, а саме 19 000 дол.