Економ аналіз - пример / ЕП-09- / Во / контрольная / Зад
.4.doc4 Анализ заработной платы и производительности труда
По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):
1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.
3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.
4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.
5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.
6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.
7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.
8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.
Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн. |
ЗЗП |
82
|
75 |
91,5 |
-7 |
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, |
КЗП |
15,77
|
14,22 |
90,2 |
-1,55 |
3. Численность персонала, чел. |
ЧП |
31 |
29 |
93,5 |
-2 |
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн. |
ГЗП |
2645,16 |
2581,21 |
97,58 |
-63,95 |
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр. |
ГЗПР
ГЗПРС ГЗПС |
2583,33
3000 2500 |
2619
2666,67 2000 |
101,4
88,9 80 |
+35,67
-333,33 -500 |
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн. |
ЗП(ЧП)
ЗП(ГЗП) |
|
|
|
-5290,32
-1854,55 |
Продолжение таблицы 4.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн. |
П(ЗЗП) |
|
|
|
-7
|
8.Среднегодовая производительность труда, грн./год |
ГПТ |
21290,32 |
23662,07 |
111,14 |
+2371,75 |
9.Среднедневная производительность труда, грн./день |
ДПТ |
81,26
|
96,98 |
119,3 |
+15,72 |
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час |
ЧПТ |
10,29
|
15,64 |
152 |
+5,35 |
11. Потери рабочего времени, час. |
Т |
|
|
|
-557 |
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени |
ГПТ(ВП)
ГПТ(ЧП)
ГПТ(Т) |
|
|
|
+845,16
+1526,6
-8711,48 |
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн. |
ВП(Т) |
|
|
|
-252,63 |
Продолжение таблицы 4.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников |
Кпт |
|
|
|
1,13 |
Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.
Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.
Решение
Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции определяется по формуле:
где ЗЗП – фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.;
ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.
Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:
, (4.1)
где ЗЗПі – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.
ЧПі – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.
Среднегодовая заработная плата по категории работников – рабочие – определяется по формуле:
где ЗПр – распределение фонда заработной платы по категории работников – рабочие, грн.;
ЧР – численность ППП по категории – рабочие, чел.
Среднегодовая заработная плата по категории работников – руководители и специалисты – определяется по формуле:
где ЗРрс – распределение фонда заработной платы по категории работников – руководители и специалисты, грн.;
ЧРС – численность ППП по категории – руководители и специалисты, чел.
Среднегодовая заработная плата по категории работников – служащие и пр. – определяется по формуле:
где ЗПс – распределение фонда заработной платы по категории работников – служащие и пр., грн.;
ЧС – численность ППП по категории – служащие и пр., чел.
Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:
ЗП(ЧП) = (ЧПФ – ЧПП) ГЗПП , грн. (4.2)
где ЧПФ и ЧПП – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.
ГЗПП – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.
ЗП(ЧП) = (29 – 31) 2645,16= -5290,32 грн.
Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:
ЗП(ГЗП) = (ГЗПФ – ГЗПП) ЧПФ, грн., (4.3)
где ГЗПф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.
ЗП(ГЗП) = (2581,21– 2645,16) 29 = -1854,55 грн.
Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:
ПЗЗП = ЗЗПФ – ЗЗППЛ, тыс. грн. (4.4)
где ЗЗПФ и ЗЗППЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.
ПЗЗП = 75 – 82 = - 7 тыс. грн.
При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:
(4.5)
где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.
Среднедневная производительность труда:
, (4.6)
где ДН – количество отработанных в году дней.
Среднечасовая производительность труда:
, (4.7)
где Т – продолжительность рабочего дня, час.
Потери рабочего времени определяются по формуле
Т = ДНФ ТФ – ДНП ТП , час. (4.8)
Т = 244 6,2 – 262 7,9 = -557 час.
Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:
, (4.9)
где ВПФ и ВПП – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.
Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:
, (4.10)
Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени
ГПТ(Т) = ЧПТФ Т, грн. (4.11)
где ЧПТФ – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.
ГПТ(Т) = 15,64 (-557) = - 8711,48 грн.
Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени
ВП(Т) = ГПТ(Т) ЧПФ , грн. (4.12)
ВП(Т) = (- 8711,48) 29 = - 252633 грн. = -252,633 тыс. грн.
Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:
. (4.13)
где ГПТф и ГПТп – соответственно фактическая и плановая годовая выработка одного работника, грн.
Вывод: из произведенных расчетов в таблице видно, что на предприятии произошло снижение фонда заработной платы предприятия на 8,5 % или 7 тыс. грн. В результате этого произошло снижение удельного веса затрат на заработную плату в себестоимости продукции на 9,8 %. Также произошло уменьшение среднегодовой заработной платы на одного работника на 2,42% или 63,95 грн. Если рассматривать среднегодовую заработную плату в разрезе категории работников, то здесь произошли такие изменения: заработная плата рабочих увеличилась на 1,4 % или 35,67 грн., а заработные платы руководителей и специалистов, и служащих и пр. в течение данного периода снизились на 11,1% и 20% соответственно. В данном примере эти изменения и привели к уменьшению фонда заработной платы на 7 тыс. грн.
В результате изменения численности работников на одного человека произошла экономия фонда заработной платы на 5290,32 грн. В результате изменения среднегодовой заработной платы работников произошла уменьшение фонда заработной платы на 1854,55 грн.
Из-за увеличения объема выпуска продукции увеличилась и среднегодовая производительность труда на 11,14 % или на 2371,75 грн./год, среднедневная увеличилась на 19,3% или на 15,72 грн./день, а среднечасовая – увеличилась на 52 % или 5,35 грн.
На среднегодовую производительность труда повлияли изменения объема выпуска продукции на 844,16 грн., изменения численности производственного персонала на 1526,6 грн. и потерь рабочего времени на 8711,48 грн.
Объем продукции из-за потерь рабочего времени снизились на 252,63 тыс. грн.
Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников составляет 1,13.
Руководству предприятия необходимо предпринимать такие меры по улучшению работы предприятия:
1) снизить текучесть кадров;
2) набрать новых квалифицированных специалистов и т. д.