Економ аналіз - пример / ЕП-09- / Во / контрольная / Зад
.1.doc
1 Анализ производства и реализации продукции
По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):
1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.
2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.
3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.
4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.
Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процент выпол- нения |
Откл., |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс. грн.:
|
ВП1 ВП2 ВП |
480 180 660 |
500 176,4 676,4 |
104,2 98 102,5 |
+20 -3,6 +16,4 |
Продолжение таблицы 1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:
|
РП1 РП2 РПП РП |
480 180 25 685 |
500 193,8 28 721 |
104,2 107,7 112 105,3 |
+20 +138 +3 +36,8 |
3. Остатки нереализованной продукции, един. |
ОНП |
|
|
|
40 |
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, |
РПО |
|
|
|
98,95 |
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн. |
П(ОНП) |
|
|
|
1,2 |
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, |
R(ОНП) |
|
|
|
0,22 |
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней |
О(ОНП) |
|
|
|
3
|
Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:
ВП = ЦПі ВПін, (1.1)
где ЦПі – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;
ВПін – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.
Решение
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах.
Изделие 1:
ВП1 (план) = 2000 * 240 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)
ВП1 (факт) = 2000 * 250 = 475000 (грн.) = 500 (тыс. грн.)
Отклонение = 500000 – 480000 = 20000 (грн.) = 20 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (500000 / 480000) * 100% = 104,2%
Изделие 2:
ВП2 (план) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)
ВП2 (факт) = 980 * 180 = 176400 (грн.) = 176,4 (тыс. грн.)
Отклонение = 176400 – 180000 = 3600 (грн.) = 3,6 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (176400 / 180000) * 100% = 98 %
В целом по двум изделиям:
ВП (план) = 480000 + 180000 = 660000 (грн.) = 660 (тыс. грн.)
ВП (факт) = 500000 + 176400 = 676400 (грн.) = 676,4 (тыс. грн.)
Отклонение = 676400 – 660000 = 16400 (грн.) = 16,4 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (676400 / 660000) * 100% = 102,5 %
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:
Изделие 1:
РП1 (план) = 2000 * 240 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)
РП1 (факт) = 2000 * 250 = 500000 (грн.) = 500 (тыс. грн.)
Отклонение = 500000 – 480000 = 20000 (грн.) = 20 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (500000 / 480000) * 100% = 104,2 %
Изделие 2:
РП2 (план) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)
РП2 (факт) = 1020 * 190 = 193800 (грн.) = 193,8 (тыс. грн.)
Отклонение = 193800 – 180000 = 13800 (грн.)
Процент выполнения = (193800 / 180000) * 100% = 107,7 %
Прочая продукция:
РПП (план) = 25 (тыс. грн.)
РПП (факт) = 28 (тыс. грн.)
Отклонение = 28 – 25 = 3 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (28 / 25) * 100% = 112 %
В целом по продукции:
РП (план) = 480000 + 180000 + 25000 = 685000 (грн.) = 685 (тыс. грн.)
РП (факт) = 500000 + 193800 + 28000 = 721800 (грн.) = 721,8 (тыс. грн.)
Отклонение = 721800 – 685000 = 36800 (грн.) = 36,8 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (721800 / 685000) * 100% = 105,3%
Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.
В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:
, (1.2)
где РПn – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.
РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.
Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:
ОНП = ВПф – РПФ, един., (1.3)
где ВПф – РПф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.
ОНП = (2000- 2000) + (980 - 1020) = 40 (единиц)
РПО = ((685 – (40 * 0,180)) / 685) * 100% = 98,95 %
Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:
П(ОНП) = (ЦПФ – СПФ) ОНП, тыс.грн., (1.4)
где ЦПФ – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;
СПФ – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.
ΔП(ОНП) = (0,180 – 0,150) * 40= 1,2(тыс. грн.)
Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:
(1.5)
где ОФФ и НОСФ – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.
ΔR(ОНП) = (1,2 / (460 + 82)) * 100% = 0,22 %
Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.
Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:
, (1.6)
где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;
КД = 365 – количество дней в году;
РПФ – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.
ΔО(ОНП) = (0,150 * 40 * 365) / 721,8 = 3 (дня)
Вывод: предприятие перевыполняет плановые задания выпуска и реализации продукции в целом на 36,8 тыс. грн. По изделию 1 перевыполнение плана составляет 20 тыс. грн., по изделию 2 недовыполнение на 3,6 тыс. грн. С учетом поставок по договорам план выполняется на 98,95 %.
На предприятии есть остатки нереализованной продукции в размере 40 единиц. Их наличие ведет к потере прибыли в размере 1,2 тыс. грн., снижению общей рентабельности предприятия на 0,22 % и увеличению периода оборачиваемости оборотных средств на 3 дня. Таким образом, остатки нереализованной продукции оказывают отрицательное влияние на показатели деятельности предприятия.
Руководству предприятия необходимо предпринимать такие меры по устранению остатков готовой продукции:
1) поиск новых партнеров (партнеров-посредников) для реализации продукции; 2) реализовать остаток продукции по оптовой цене. Потери, понесенные в этом случае, будут меньше тех, которые предприятие может понести, если остаток продукции не будет реализован; 3) если производство мелкосерийное, необходимо при возможности снизить объемы производства продукции данного вида до момента реализации остатков. 4) модернизация системы сбыта продукции; 5) выполнение условия спроса-предложения.