Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
14
Добавлен:
06.02.2016
Размер:
75.26 Кб
Скачать

1 Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели

Усл.

обозн.

План

(база)

Факт

Процент

выпол-

нения

Откл.,

1

2

3

4

5

6

1. Выполнение плана выпуска

продукции в оптовых ценах,

тыс. грн.:

  • по изделию 1

  • по изделию 2

  • в целом по продукции

ВП1

ВП2

ВП

480

180

660

500

176,4

676,4

104,2

98

102,5

+20

-3,6

+16,4

Продолжение таблицы 1.1

1

2

3

4

5

6

2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:

  • по изделию 1

  • по изделию 2

  • прочая продукция;

  • в целом по продукции

РП1

РП2

РПП

РП

480

180

25

685

500

193,8

28

721

104,2

107,7

112

105,3

+20

+138

+3

+36,8

3. Остатки нереализованной

продукции, един.

ОНП

40

4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, 

РПО

98,95

5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн.

П(ОНП)

1,2

6. Снижение рентабельности

предприятия из-за наличия

остатков нереализованной

продукции, 

R(ОНП)

0,22

7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней

О(ОНП)

3

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП = ЦПі ВПін, (1.1)

где ЦПі – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВПін – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

Решение

1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах.

Изделие 1:

ВП1 (план) = 2000 * 240 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)

ВП1 (факт) = 2000 * 250 = 475000 (грн.) = 500 (тыс. грн.)

Отклонение = 500000 – 480000 = 20000 (грн.) = 20 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (500000 / 480000) * 100% = 104,2%

Изделие 2:

ВП2 (план) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

ВП2 (факт) = 980 * 180 = 176400 (грн.) = 176,4 (тыс. грн.)

Отклонение = 176400 – 180000 = 3600 (грн.) = 3,6 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (176400 / 180000) * 100% = 98 %

В целом по двум изделиям:

ВП (план) = 480000 + 180000 = 660000 (грн.) = 660 (тыс. грн.)

ВП (факт) = 500000 + 176400 = 676400 (грн.) = 676,4 (тыс. грн.)

Отклонение = 676400 – 660000 = 16400 (грн.) = 16,4 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (676400 / 660000) * 100% = 102,5 %

2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:

Изделие 1:

РП1 (план) = 2000 * 240 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)

РП1 (факт) = 2000 * 250 = 500000 (грн.) = 500 (тыс. грн.)

Отклонение = 500000 – 480000 = 20000 (грн.) = 20 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (500000 / 480000) * 100% = 104,2 %

Изделие 2:

РП2 (план) = 1000 * 180 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)

РП2 (факт) = 1020 * 190 = 193800 (грн.) = 193,8 (тыс. грн.)

Отклонение = 193800 – 180000 = 13800 (грн.)

Процент выполнения = (193800 / 180000) * 100% = 107,7 %

Прочая продукция:

РПП (план) = 25 (тыс. грн.)

РПП (факт) = 28 (тыс. грн.)

Отклонение = 28 – 25 = 3 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (28 / 25) * 100% = 112 %

В целом по продукции:

РП (план) = 480000 + 180000 + 25000 = 685000 (грн.) = 685 (тыс. грн.)

РП (факт) = 500000 + 193800 + 28000 = 721800 (грн.) = 721,8 (тыс. грн.)

Отклонение = 721800 – 685000 = 36800 (грн.) = 36,8 (тыс. грн.)

Процент выполнения = (721800 / 685000) * 100% = 105,3%

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.2)

где РПn – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВПф – РПФ, един., (1.3)

где ВПф – РПф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = (2000- 2000) + (980 - 1020) = 40 (единиц)

РПО = ((685 – (40 * 0,180)) / 685) * 100% = 98,95 %

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

П(ОНП) = (ЦПФ – СПФ) ОНП, тыс.грн., (1.4)

где ЦПФ – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СПФ – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

ΔП(ОНП) = (0,180 – 0,150) * 40= 1,2(тыс. грн.)

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФФ и НОСФ – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

ΔR(ОНП) = (1,2 / (460 + 82)) * 100% = 0,22 %

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

, (1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

КД = 365 – количество дней в году;

РПФ – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.

ΔО(ОНП) = (0,150 * 40 * 365) / 721,8 = 3 (дня)

Вывод: предприятие перевыполняет плановые задания выпуска и реализации продукции в целом на 36,8 тыс. грн. По изделию 1 перевыполнение плана составляет 20 тыс. грн., по изделию 2 недовыполнение на 3,6 тыс. грн. С учетом поставок по договорам план выполняется на 98,95 %.

На предприятии есть остатки нереализованной продукции в размере 40 единиц. Их наличие ведет к потере прибыли в размере 1,2 тыс. грн., снижению общей рентабельности предприятия на 0,22 % и увеличению периода оборачиваемости оборотных средств на 3 дня. Таким образом, остатки нереализованной продукции оказывают отрицательное влияние на показатели деятельности предприятия.

Руководству предприятия необходимо предпринимать такие меры по устранению остатков готовой продукции:

1) поиск новых партнеров (партнеров-посредников) для реализации продукции; 2) реализовать остаток продукции по оптовой цене. Потери, понесенные в этом случае, будут меньше тех, которые предприятие может понести, если остаток продукции не будет реализован; 3) если производство мелкосерийное, необходимо при возможности снизить объемы производства продукции данного вида до момента реализации остатков. 4) модернизация системы сбыта продукции; 5) выполнение условия спроса-предложения.

11

Соседние файлы в папке контрольная