2 Вопрос. Документальное оформление и учет кассовых операций и денежных средств на банковских счетах.

Нормативно-законодательное регулирование ведения кассовых операций

1) Бюджетный кодекс РФ

2)Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

3) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

4) Инструкция N 25н;

5) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 ;

6) Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации";

7) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;

8) Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

ДОГОВОР О МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

- договор между работником и администрацией предприятия о том, что этот работник несет материальную ответственность за поручаемое ему администрацией предприятия имущество. В соответствии со ст. 121 КЗоТ РФ работники в соответствии с законодательством несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, только в следующих случаях:

а) когда ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;

б) когда в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей;

в) когда между работником и предприятием, учреждением, организацией в соответствии со статьей 121.1 КЗоТ заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей (письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а тж. типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются в порядке, определяемом законодательством);

г) когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей;

д) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

е) когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т.ч. при их изготовлении, а тж. инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование;

ж) когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии.

Первичный документ — документ, включающий исходные сведения, полученные в процессе исследований, разработок, наблюдений и других видов человеческой деятельности.

В бухгалтерии первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством произошедших фактов. Первичный документ подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. Он устанавливает ответственность отдельных исполнителей за выполненные ими хозяйственные операции.

К первичным документам относятся кассовый ордер, накладная, справка, акт и т.п.

Учетные регистры – таблицы специальной формы, приспособленные для регистрации хозяйственных операций, отраженные в первичных документах.

Учетные регистры отличаются между собой по внешнему виду, назначению, по содержанию записей, по форме графления и т.д.

Классифицируют учетные регистры по следующим признакам:

1. по внешнему виду: бухгалтерские книги, карточки, ведомости.

2. по назначению: хронологические, систематические, комбинированные.

3. по степени обобщения информации: аналитические, синтетические, комбинированные.

4. по продолжительности ведения – открываемые на год, на квартал, на месяц.

5. по степени унификации: типовые/ отраслевые, учетные регистры и специализированные

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 "Касса".

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса"отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

- 50-1 "Касса организации"; - 50-2 "Операционная касса"; - 50-3 "Денежные документы" и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете50-1 "Касса организации".

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, ток счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 "Касса в иностранной валюте").