17 Вопрос. Отчет о прибылях и убытках

Показатели

Пояснение

Выручка

Выручка указывается за минусом НДС, акцизов. То есть выручка нетто.

Д 62 К 90/1 начислена выручка

Д 90/3 К 68 начислен НДС

Из оборота по кредиту 90/1 вычитаем обороты по дебету 90/3.

Себестоимость продаж

В себестоимости продаж мы показываем итоговые обороты по Д 90/2 в корреспонденции с кредитом следующих счетов 43, 21, 20, 23 (для производственных предприятий); торговые организации показывают себестоимость проданных товаров по покупной стоимости Д 90/2 К 41 – покупная стоимость.

Валовая прибыль (убыток)

Это расчетный показатель: Выручка минус себестоимость продаж.

Коммерческие расходы

Это расходы на продажу. Учитываются на счете 44. Если учетной политикой предприятия предусматривается единовременное списание коммерческих расходов в конце отчетного периода, то данная строка отчета заполняется и указывается сумма списания коммерческих расходов Д 90/3 К 44. Если учетной политикой данное не предусмотрено, то данный показатель в отчете не заполняется.

Торговые организации по этой статье отчета о прибылях и убытках указывают сумму издержек обращения за отчетный период. Д 90/2 К 44

Управленческие расходы

Это статья заполняется, если учетной политикой предусмотрено списание ОХР как расходов отчетного периода непосредственно в дебет счета 90/2.

Д 90/2 К 26

Прибыль (убыток от продаж)

Показатель расчетный. Считается: валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы.

Если получена прибыль от продаж:

Д 90/9 К 99 – прибыль от продаж.

Если получен убыток:

Д 99 К 90/9 – убыток от продаж

Доходы от участия в других организаций

Д 76, 58 К 91/1 – прочие доходы

Проценты к получению

Это доходы. Д 76, 73 К 91/1 – прочие доходы

Проценты к уплате

Д 91/2 К 66 (краткосрочные кредиты и займы), 67 (долгосрочные кредиты и займы)

Прочие доходы

Штрафы, пени, неустойки, начисленные к получению по хозяйственным договорам. Доходы, полученные от реализации внеоборотных активов. Излишки ТМЦ, обнаруженные при инвентаризации.

Д 76, 62, 10, 01, 50, 43 К 91/1

Прочие расходы

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, начисленные к уплате.

Остаточная стоимость внеоборотных активов. Недостачи ТМЦ, если виновное лицо не установлено и имеются заключения компетентных органов о прекращении уголовного дела. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Создание (формирование) оценочных резервов – резервы по сомнительным долгам, резерв под обесценение финансовых вложений, резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Д 91/2 К 76, 01, 41,43, 50, 62

Резерв по сомнительным долгам Д 91/2 К 63

Снижение стоимости финансовых вложений Д 91/2 К 59

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей 91/2 К 14.

Прибыль (убыток) до налогообложения

Расчетный показатель. Исчисляется: прибыль (убыток) от продаж плюс доходы от участия в других организациях плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс прочие доходы минус прочие расходы.

Текущий налог на прибыль

Рассчитывается следующим образом: условный расход по налогу на прибыль плюс/ минус отложенные налоговые обязательства плюс/минус отложенные налоговые активы плюс/минус постоянные налоговые обязательства плюс/минус постоянные налоговые активы.

Условный расход по налогу на прибыль как бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) умноженная на ставку налога на прибыль.

Изменение отложенных налоговых обязательств

Отложенные налоговые активы (обязательства), постоянные налоговые активы (обязательства) рассчитываются согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

ПБУ 18/02 работает только в тех организациях, где имеются расхождения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.

Изменение отложенных налоговых активов

См. пункт выше.

Чистая прибыль

Прибыль /убыток до налогообложения минус текущий налог на прибыль.