18. Налоговая система государств
Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.
К основным принципам построения налоговой системы относятся:
1. Обязательность – все субъекты экономики обязаны платить налоги;
2. Всеобщность – налогами охватываются все экономические субъекты, получающие доходы;
3. Срочность платежа – налоговые платежи дискретны во времени;
4. Равнонапряженность – взимание налогов по единым ставкам;
5. Однократность обложения – недопущение двойного налогообложения;
6. Стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны быть длительное время устойчивыми;
7. Простота и доступность восприятия;
8. Социальная справедливость – ставки налогов должны оказывать щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и слои населения.
Особую роль при построении налоговой системы играет норма налогообложения – размер налога на единицу обложения, который называется ставкой налога. Американский ученый А. Лаффер показал, что между поступлениями налогов в бюджет и ставками налогов существует зависимость. Высокие налоговые ставки приводят к росту теневой экономики, бегству капитала за границу, падению объемов производства. В итоге поступления в бюджет уменьшаются. По расчетам А. Лаффера оптимальная налоговая ставка от размеров дохода должна не превышать примерно сорока процента его величины. При этой ставке поступления в бюджет будут максимальны. Графически кривая Лаффера представляет собой параболу (рис. 11)
Рис. 11. Кривая Лаффера
Налоги – это изъятие в пользу государства части доходов хозяйственного субъекта, заранее определенные и установленные в законодательном порядке.
К элементам налогов относятся:
1) субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
2) носитель налога – лицо, которое фактически оплачивает налог;
3) источник налога – доход, из которого оплачивается налог;
4) объект налога – доход или имущество, подлежащее налогообложению;
5) ставка налога – величина начислений на единицу объекта налога.
Налоговая система каждой страны имеет свои особенности и включает различные виды налогов. Их можно классифицировать различными способами в зависимости от:
1. субъекта налога:
а) налоги с граждан;
б) налоги корпораций;
2. ставки налога:
а) налоги с твердой ставкой;
б) пропорциональные налоги;
в) прогрессивные налоги;
г) регрессивные налоги;
3. формы взимания:
а) прямые налоги (прямо пропорциональны доходами);
б) косвенные налоги (представляют собой надбавки к цене товара или услуги;
4. уровня бюджета, в которой поступают:
а) республиканские налоги обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь и поступают в государственный бюджет (например, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д.);
б) местные налоги устанавливаются местными органами власти и поступают в местный бюджет (например, сбор на право торговли).
5. целей использования:
а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом;
б) специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.).
Налоги выполняют различные функции:
1) фискальную, то есть налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;
2) социальную, то есть налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения;
3) регулирующую, то есть налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах;
4) стимулирующая, то есть налоги стимулируют развитие научно-технического прогресса.
Необходимо отметить, что налоговая система Республики Беларусь находится в процессе перестройки. Основными направлениями налоговой реформы являются:
1) сокращение и рационализация числа взимаемых налогов;
2) упрощение системы налогообложения;
3) создание благоприятных условий для выхода части предпринимателей из теневой экономики;
4) распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;
5) снижение налогового бремени.
Следует иметь ввиду, что последнее реально только при росте производства и увеличении налогооблагаемых доходов.