- •1.1 Законодательное регулирование бухгалтерского учета в России.
- •1.2 Система счетов бухгалтерского учета, их классификация, двойная запись, план счетов бухгалтерского учета.
- •1.2. План счетов
- •1.3 Синтетический учет и аналитический учет, как основные инструменты в учете
- •1.4 Понятие двойной записи операций на счетах. Бухгалтерская проводка. Проводки простые и сложные
- •1.4 Метод двойной записи
- •1.5 Формы бухгалтерского учета
- •1.5 Классификация бухгалтерских документов
- •1.6 Международные стандарты учёта и адаптация к ним российской системы учёта
- •1.7 ?. Условия проведения инвентаризации и ее виды
- •1.7 Инвентаризация имущества и обязательств, ее виды, порядок проведения и выявления результатов, их регулирование и отражение в бухгалтерском учете.
- •1.8 Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, цели, задачи, принципы.
- •1.9 Учетная политика предприятия, ее элементы, порядок формирования, применения и раскрытия.
- •2.1 Учет и контроль собственного капитала и его элементов: уставного, добавочного, резервного.
- •2.2 Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •2.3 Учет на бухгалтерских счетах: нематериальные активы
- •2.3 Учет и контроль нематериальных активов, их классификации, оценки, движения и амортизации.
- •2.4,5,6. Учет на бухгалтерских счетах: основные средства и амортизация основных средств
- •2.4 Учет поступления основных средств
- •2,5 Учет выбытия основных средств.
- •2.6 Учет и контроль амортизации основных средств, способов начисления амортизации, их обоснования и особенностей применения.
- •2.7Учет денежных средств в кассе
- •2.7,8 Учет денежных средств на счетах и в кассе предприятия.
- •2.9 Учет и контроль материальных запасов, их классификации, оценки и движения.
- •2.10 Учет и контроль выпуска и продажи готовой продукции, методов формирования себестоимости.
- •2.11 Учет и контроль финансовых вложений, их классификации, оценки и движения.
- •2.12 Учет расчетов с персоналом по оплате труда, организация контроля за соблюдением трудового законодательства.
- •2.13,14 Понятие дебеторской и кредиторской задолженности. Порядок учета
- •2.13,14Дебиторская и кредиторская задолженность. Сроки расчётов и исковая давность. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами
- •2.14 Учет и контроль текущих обязательств и расчетов в составе кредиторской задолженности. ?
- •2.15 Понятие и учет кредитов и займов.
- •2.15 Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования.
- •2.16 Определение и учет финансовых результатов. ?
- •3.1 Теоретические основы управленческого учета, понятие, цель, задачи, предмет и объекты.
- •3.2. Взаимосвязь затрат, оборота по реализации, прибыли
- •3.4 Учет затрат по местам их возникновения и центрам ответственности, его сущность и значение для принятия управленческих решений.
- •3.6,7 Сущность, назначение и порядок применения систем «директ-костинг» и «стандарт-кост».
- •3.9 Бюджетирование затрат
- •4.1 Бухгалтерская финансовая отчетность, ее значение, функции, состав, информационное содержание. ?
- •4.1 Бухгалтерская финансовая отчетность
- •4.2 Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4.4 Бухгалтерский баланс
- •4.5. Отчет о прибылях и убытках
- •4.4,5 Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, их содержание, функции, порядок составления и представления.
- •4.6,7 Отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств, их назначение, порядок составления и представления.
- •4.8 Консолидированная отчетность, ее назначение, порядок составления и представления.
- •4.10 Трансформация бухгалтерской отчетности
- •5.2 Методы экономического анализа, классификация показателей анализа и факторов влияющих на деятельность организации.
- •5.5 Методы рейтинговой оценки эффективности деятельности предприятий.
- •6.1 Анализ себестоимости продукции, работ и услуг
- •6.1 Анализ себестоимости продукции, работ, услуг.
- •6.2 Анализ объема производства и продаж.
- •6.3 Анализ маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.
- •6.4 Сущность операционного рычага и оценка его эффекта.
- •6.6 Анализ формирования и использования прибыли предприятия.
- •6.7 Анализ показателей рентабельности продаж и рентабельности продукции.
- •6.8 Анализ рентабельности капитала, оценка эффекта финансового рычага.
- •6.9 Анализ показателей деловой активности организации.
- •6.10 Анализ структуры имущества предприятия
- •1. Анализ внеоборотных активов предприятия.
- •2. Анализ структуры оборотных активов предприятия
- •1. Анализ источников собственных средств
- •2. Исследование структуры заемного капитала
- •6.11,12 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
- •6.12 Анализ финансовой устойчивости
- •6.13 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •6.15 Расчет и оценка чистых активов
- •6.17 Анализ использования фонда заработной платы
- •6.18 Анализ денежных потоков организации, методы текущего и перспективного анализа.
- •6.19 Комплексный экономический анализ как метод обоснования экономических решений, роль анализа в системе бизнес- планирования.
- •6.20,21 Анализ состояния и использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов.
- •6.22 Анализ и оценка показателей эффективности инвестиционной деятельности организации.
- •7.1 Понятие аудита. Правовые нормы аудита
- •7.2 Виды сопутствующих аудиту услуг
- •7.3 Внешний и внутренний контроль и аудит, их цели, содержание и организация.
- •7.5 Государственное регулирование аудита в России, система регулирующих органов и их функции.
- •7.8 Аудиторская выборка.
- •7.10 Аудиторский риск и его оценка
- •7.12 Аудиторское заключение
- •7.13 Аудиторские доказательства
- •7.16 Принципы аудита
- •7.18 Документирование аудита
- •7.19 Аналитические процедуры в аудите. Виды и особенности применения
- •Аналитические процедуры в аудите
- •7.20 Контроль качества работы аудиторских организаций, аудиторов
- •7.21 Цели и задачи аудита уставного капитала
- •7.22 Анализ учетной политики
- •7.24 Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов
- •7.28 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
6.10 Анализ структуры имущества предприятия
Анализ имущества организации и источников его формирования является одним из этапов анализа финансового состояния предприятия.
Имущество организации и источники его формирования отражаются соответственно в активах и пассивах баланса.
Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов организации, их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
При рассмотрении результатов финансовой отчетности вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения.
Горизонтальный анализ — это оценка темпов роста (снижения) показателей за рассматриваемый период.
Проведение горизонтального анализа возможно, когда имеются данные о деятельности предприятия за несколько периодов.
В рамках проводимой оценки имущества организации и источников его формирования можно выделить следующие модули анализа:
Анализ динамики валюты баланса. В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода.
Уменьшение валюты баланса за отчетный период не всегда свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Предприятие могло ликвидировать непрофильные активы, оптимизировать запасы и сохранить или увеличить при этом объем реализации (Ф. 2).
Если установлен факт факта сворачивания хозяйственной деятельности, требуется провести анализа его причин (сокращение спроса на товары, работы или услуги данного предприятия, ограничение доступа на рынки необходимых ресурсов, и т.д.).
Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности.
Анализ структуры активов.
1. Анализ внеоборотных активов предприятия.
2. Анализ структуры оборотных активов предприятия
Анализ структуры пассивов организации.
1. Анализ источников собственных средств
2. Исследование структуры заемного капитала
Анализ состава и структуры источников формирования имущества организации.
Анализ проводится по данным пассива ББ на неск баланс дат. Источники форм-ния им-ва подразд-ся на : собств источники (СИ) – 3 раздел баланса + 2 стр из 5 раздела (стр640+650) и заемные источники (ЗИ) – 4 раздел баланса + 5 раздел (-стр640-650). Заемные источники ср-в подраздел-ся на 2 группы: долгоср (ДЗИ) (более 12 мес) – 4 раздел баланса и краткоср (КЗИ) (до 12 мес) – 5 раздел.
При анализе стр-ры источников форм-ния им-ва их групп-ют и опред-ют структурные пок-ли: удел вес ДЗИ, удел вес КЗИ, удел вес СИ.
При оценке тек фин сост-я как положит факт оцен-ся приобладание ДЗИ по сравнению с КЗИ.
Анализ стр-ры источников форм-ния имущества.
Рассмотр методика анализа стр-ры пассива баланса изложена в бол-ве монографий, учебников ЭА, вместе с тем она не явл-ся однозначной. Иная методика анализа стр-ры ЗИ ср-в предложена и наз-ся Методические указания по проведению анализа фин сост-я орг-ций, утв Приказом Федер службы России по фин оздоровлению и банкротству от 23 янв 2001 г. Наст Метод указания устан-ют порядок проведения сотрудниками фин службы анализа фин сост-я орг-ции при проведении экспертизы и составления заключений, а также при проведении мониторинга. Для хар-ки стр-ры ЗИ ср-в Метод указания рекомендуют систему коэф-тов – 5 коэф-тов, из них 1 общий и 4 частных, конкретизирующих общий:
1) К4 – общий коэф-т зад-ти = сумма заемн ср-в орг-ции на балнс дату / среднемес вал выручка от реал (СВВ) = итог 4 разд (стр590)+итог 5 разд (690) / СВВ
К4 хар-ет объем заемных ср-в и сроки возможного их погашения (числитель).
СВВ = вал выручка орг-ции по оплате, включая НДС, акцизы и др обяз платежи / кол-во месяцев, рассмотр в отч периоде.
Общий коэф-т зад-ти показ-ет ср число месяцев, в теч к-ых м б погашены все обяз-ва орг-ции. Общ коэф-т зад-ти можно разложить на 4 частных коэф:
К4 = К5+К6+К7+К8.
2) К5 – коэф-т зад-ти по кредитам и займам = сумма долгоср пассивов и краткоср кредитов и займов / СВВ = стр590+610 / СВВ
К5 отражает ср время в месяцах, в теч к-ого м б погашена зад-ть по кредитам и займам.
3) К6 – коэф=т зад-ти др орг-циям = сумма зад-ти др орг-циям, в тыс руб / СВВ, в тыс руб.
Сумма зад-ти др орг-циям вкл-ет: поставщики и подрядчики (стр621), векселя к уплате (622), зад-ть перед дочерними и завис об-вами (623), авансы полученные (627), прочие кредиторы (628).
4) К7 – коэф зад фискальной системе = сумма зад-ти фиск с-ме на баланс дату, тыс руб / СВВ.
Сумма зад-ти фиск с-ме вкл-ет: зад перед госуд внебюдж фондами (стр625) и зад-ть перед бюджетом (626). Коэф-т отражает ср время (в мес), в теч к-ого м б погашена зад-ть.
5) К8 – коэф внутр долга = сумма обяз-в по внутр долгу / СВВ
Сумма внутр долга вкл-ет: 1. зад пред персоналом (стр624), 2. зад уч-кам (640), 3. доходы буд пер (640), 4. резервы предстоящих расходов (650).
Назв коэф-ты показ-ют в какие сроки орг-ция м рассчит-ся по всем своим долговым обяз-вам при условии сохранения СВВ, полученной в дан отч периоде и при усл-и, если не осущ-ся никакие текущ расходы, а вся выручка напр-ся на покрытие долговых обяз-в.
СВВ хар-ет объем доходов орг-ции за рассм период и опр-ет осн фин ресурс орг-ции. Кроме того, она в опред степени хар-ет масштаб бизнеса орг-ции.
6.11
Показатели ликвидности баланса, их содержание, порядок расчета, методика анализа.
Для оценки ур-ня платежеспос-ти орг-ции в экон литературе предложено и в практике используются коэф-ты ликвидности:
1) коэф абсол ликв-ти (КАЛ)
2) коэф критич (срочн) ликв-ти (ККЛ)
3) коэф текущей ликв-ти (КТЛ) (коэф покрытия)
Названные коэф-ты м рассчитать по данным ББ или БУ. Коэф-ты ликв-ти рассчит-ся в виде отн-я отдельных групп ликвидн активов к краткоср долговым обяз-вам (КДО) орг-ции.
КДО включают :
- краткоср кредиты и займы (стр610)
- краткоср кредит зад-ть (620)
- зад-ть уч-кам по выплате доходов (630)
- прочие краткоср обяз-ва (660)
Знаменатель дроби у всех трех коэф-тов одинаков, т.е. один и тот же.
1. КАЛ = первоклассные ликв активы (А1) / КДО = стр250+260 / стр610+620+630+660
Этот коэф-т показывает какую часть КДО м погасить немедленно на дату расчета. По теории фин менеджмента КАЛ д б >= 0,2. Вместе с тем росс банки при оценке платежеспос-ти клиентов требуют более высокого значения этого коэф-та (>=0,5).
2. КСЛ = первоклассные ликв активы(А1)+второклассные ликв активы(А2) / КДО = стр260+250+240 / стр610+620+630+660
КСЛ показывает какую часть КДО м погасить орг-ция за счет имеющих платных ср-в и с учетом дебит зад-ти. Теоретич зн-е этого коэф-та от 1 до 1,5 (банки требуют 1,5).
3. КТЛ = А1+А2+А3 / КДО = стр260+250+240+210+220(?)+230+270 / стр610+620+630+660
Коэф-т покрытия отражает соотношение между ликвидн обор активами и КДО. Теоретич зн-е коэф-та определено в методич указаниях по оценке стр-ры баланса, разработаны федеральным управлением по делам о несостоятельности: КТЛ >= 2. Росс банки требуют более выс значения >= 3.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предпринимательской организации ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в денежные средства, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие четыре группы,
1. Наиболее ликвидные активы — суммы по всем статьям денежных средств, которые могу? быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстрореализуемые активы — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
4. Труднореализуемые активы — активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. В эту группу включаются статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы».
Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
1. Наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
2. Краткосрочные пассивы — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
3. Долгосрочные пассивы — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи V раздела баланса «Долгосрочные пассивы».
4. Постоянные пассивы — статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса — это анализ приближенный, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Анализ кредитоспособности организации.
Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимаются наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников. Банк, прежде чем предоставить кредит, определяет степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, который может быть предоставлен.
При анализе кредитоспособности используется целый ряд показателей. Наиболее важными из них являются, норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность.
Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу:
Р — норма прибыли;
П — сумма прибыли за отчетный период (квартал, год), руб.,
SК — общая сумма пассива, руб.
Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заемщика, его доходности.
Ликвидность хозяйствующего субъекта — это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т.е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные бумаги, реализуемые элементы оборотных средств и др.). По существу, ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, которая выражается в степени покрытия обязательств хозяйствующего субъекта его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами как по общей сумме, так и по срокам наступления.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы хозяйствующего субъекта разделяется на следующие группы:
1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
2 — быстро реализуемые активы. Они включают дебиторскую задолженность и прочие активы;
3 — медленно реализуемые активы. Сюда входят статьи раздела II актива «Запасы и затраты» за исключением «Расходы будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела I.