- •Зимин н.Е., тришкина л.В.
- •I. Общие положения
- •1.1. Цели и задачи
- •1.2. Содержание работы
- •1.3. Исходные данные
- •1.4. Основные требования к оформлению и содержанию
- •II. Методические рекомендации по проведению анализа
- •2.1. Анализ экономических результатов
- •2.1.1. Сравнительная оценка балансовой прибыли отчетного года (периода)
- •2.1.2. Факторный анализ прибыли от реализации товаров,
- •2.1.3. Общие рекомендации по анализу прибыли от прочих операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов
- •2.1.4. Анализ использования прибыли
- •2.2. Анализ имущественного и финансового положения предприятия
- •2.2.1. Оценка имущественного положения предприятия
- •2.2.2. Оценка капитала, вложенного в имущество предприятия
- •2.2.3. Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и оценка влияния факторов на величину их изменения (анализ оборотного капитала)
- •2.2.4. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.2.5. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •2.2.6. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия
- •2.3. Оценка эффективности работы предприятия
- •2.3.1. Анализ рентабельности и доходности реализованной продукции,
- •2.3.2. Анализ рентабельности капитала (имущества) и средств (источников)
- •2.3.3. Оценка рентабельности использования производственных ресурсов
- •2.3.4. Анализ показателей деловой активности
- •Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Содержание
2.3. Оценка эффективности работы предприятия
2.3.1. Анализ рентабельности и доходности реализованной продукции,
работ и услуг
Для общей оценки эффективности работы предприятия используют показатели рентабельности и показатели интенсивности использования производственных ресурсов предприятия. Предприятие относят к рентабельному, если результаты от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства и, кроме того, образуют прибыль, достаточную для расширенного воспроизводства.
Источниками информации для анализа показателей рентабельности служат: форма № 1 “Баланс предприятия”, форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”, форма № 5 “Приложение к балансу”, форма № 11 “Отчет о наличии и движении основных средств”, форма № 10-ф “Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятия, организации”.
Показателем рентабельности продукции является размер прибыли на рубль затрат реализованной продукции:
,
где Пр - прибыль от реализации продукции, работ, услуг, полученная путем исключения из выручки от реализации налога на добавленную стоимость, акцизов и полных затрат на производство реализованной продукции;
Ср - затраты на производство продукции (полная себестоимость с учетом коммерческих и управленческих расходов).
Доходность реализованной продукции может быть определена по формуле которая показывает размер прибыли, получаемой с 1 рубля реализованной продукции:
,
где Вр - выручка (нетто) от реализованной продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Анализ рентабельности и доходности продукции (работ, услуг) проводится путем сравнения этих показателей за отчетный год ( период) с предыдущим годом или показателями бизнес-плана.
При фиксированном количестве проданных единиц продукции (q=const), изменение доходности зависит от цен реализации и себестоимости. Анализ проводится по данным таблицы 2.16.
Таблица 2.16
Оценка доходности реализованной продукции
(пример для учебных целей)
Показатели |
Номер строки |
Прош- лый год |
Отчет- ный год |
Откло- нение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (Вр), тыс. руб. |
01 |
49509 |
53485 |
+3976 |
Полная себестоимость реализации, , тыс. руб. |
02 |
35498 |
39203 |
+3705 |
Прибыль от реализации (Пр), тыс. руб. ( стр.1-стр.2 ) |
03 |
14011 |
14282 |
+271 |
Доходность объема продаж (Дп),% ( стр.3/стр.1 ) 100 |
04 |
28,3 |
26,7 |
-1,6 |
Величина активов (А) , тыс. руб. |
05 |
159338 |
161311 |
+1973 |
Продолжение табл.2.16 | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Оборачиваемость активов (Коб), обороты (стр.01 : стр.05) |
06 |
0,310 |
0,332 |
+0,022 |
Рентабельность активов (Rи), % ( стр.03 : стр.05 ) 100 |
07 |
8,79 |
8,85 |
+0,06 |
В условиях рассматриваемого примера доходность продукции в отчетном году снизилась на 1,6 процента. Снижение дохода с 1 руб. реализованной продукции может быть одним из сигналов рынка в части сокращения спроса на продукцию предприятия или появления более сильных конкурентов.
В процессе анализа необходимо методом цепных подстановок оценить влияние на доходность продаж изменение цены и себестоимости реализованной продукции.
1. Изменение доходности продаж за счет изменения цен реализации:
[Дп(р)]:
где индексы “ п”, “о” - предыдущий и отчетный год.
2. Изменение доходности объема продаж за счет увеличения себестоимости реализации
Полученные результаты свидетельствуют, что увеличение цен на реализацию продукции способствовало поддержанию доходности продаж, однако повышение себестоимости продукции его нейтрализовало и по этой причине предприятие имело снижение доходности в целом.
Точность проведенных расчетов подтверждается проверкой совокупности влияния рассмотренных факторов:
Дп=Дп(р)+Дп(Ср) +0,053 - 0,069 = -0,016 или 1,6 пункта.