13. Типы корреспонденции счетов

Итог статей актива/пассива называется валютой баланса. Корреспонденцией счетов называется связь между дебитом одного счета и кредитом другого. В зависимости от влияния на валюту баланса хоз. операции длятся на 4 типа:

1. Первый тип – активно-активные записи.

Валюта баланса не меняется. Пассив баланса не затрагивается, а меняется только структура актива. К таким операциям часто относят: передача материалов в производство, передача готовой продукции на склад, зачисление наличных на расчетный счет, начисление амортизации по объектам о.с.

2. Второй тип- пассивно-пассивные.

Валюта не меняется. Актив баланса не затрагивается, меняется лишь структура пассива. (Удержание НДФЛ, увеличение уставного капитала за счет прибыли, за счет прибыли начисляется премия сотрудникам, начислены дивиденды акционерам (Д84 К75.2)).

3. Третий тип- активно-пассивные.

Валюта изменяется в сторону увеличения, при этом и актив, и пассив баланса увеличиваются на одну и ту же сумму. ( поступили материалы от поставщиков, начислена З/п сотрудникам, получен банковский кредит, получен аванс от покупателя)

4. Четвертый тип- пассивно-активные.

Валюта уменьшается. Актив и пассив уменьшаются на одну и ту же сумму. (Выдана З/П, оплачены налоги в бюджет, списана себестоимость реализованной продукции, оплачен счет поставщикам)

При составлении корреспонденции активно-пассивных счетов может потребоваться отразить развернутое сальдо. В этом случае в балансе указывается обособлено дебетовое и кредитовое сальдо.

14. Классификация счетов бух. Уч.

Это систематизация счетов по определенным признакам.

Для практического бух.уч классификация позволяет максимально точно определить назначение каждого счета, его корреспонденцию с др. счетами и установить на каких счетах те или иные объекты, или хоз. операции.

Признаки:

1. По экономическому содержанию

2. По принадлежности имущества и обязательств

3. По отношению к сторонам бух. баланса.

4. По степени детализации бух. данных

5. По структуре и назначению

Классификация счетов по бух. уч.

1. Активы организации

   1. необоротные (01-08)

   2. производственные запасы (10-19)

   3. затраты на производство и реализацию (20-29, 44, 97)

   4. готовая продукция (40,43,45,46)

   5. товары (41,42) 45-отгружено

   6. денежные средства (50-52,55, 57) и финансовые вложения (58,59)

   7. средства в расчетах(62-63,71,73,75,76)

2. Пассивы

   1. собственные средства (80-84,99,96,98)

   2. кредит. задолженность (60-е, 70-е счета)

   3. заемные средства (66,67,24,90,91)

По принадлежности (право собственности на имущество и необходимость покрытия обязательств)

--балансовые счета

--забалансовые счета (имеют трехзначную кодировку, отражают имущество не принадлежащее организации, учет ведется простой записью). Запись по дебиту увеличивает остаток, а по кредиту- уменьшает.

По отношению к сторонам бух. баланса

1.Активны счета

2.Пассивные счета

3.Активно-пассивные

По степени детализации бух. данных

--аналитические счета

--субсчета (этот способ объединяется в группе однородных аналитических счетов)

--синтетические счета (двойная кодировка)-в плане счетов

По структуре

1. Основные счета( применяют почти во всех организациях осущ-их дея-ть)

--инвентарные (имущественные и не имущественные) Внеоборотные и оборотные активы. Все счета данной группы активные, имеют только дебетовое сальдо 01,03,04,07,10 и т.д.

--счета учета собственные источников приобретения активов(фондовые счета). Отражение счетов собственного капитала. (80,81,82,83,84,99). Все счета этой группы пассивные и имеют кредитовое сальдо. Кроме 84,99- у них по кредиту прибыль, а дебиту –убыток.

Исключение сч.81-активный и имеет дебетовое сальдо.

--счета в расчетах (60-е,70-е счета) Большинство счетов данной группы активно-пассивные.

2. Операционные счета ( предназначены для отражения хоз. операций, на данных счетах производится предварительное обобщение бух. инф-ции перед её списанием на основные счета). На них формируется итог о результатах операций (убыток, прибыль), остаток списывается на другие счета бух.уч.

2.1распределительные

--собирательно-распределительные

--контрольно распределительные (19,73, 94,97,98) Отражают результат, подлежащий распределению.

2.2.калькуляционные счета(08,07,10,15,20,21,28) собираются затраты связанные с приобретением.

Если приобретаемые материалы отражают по учетной цене, то счет 10основной, если по факту то калькуляционный.

По дебиту 20-х счетов отражаются фактические затраты связанные с производством продукции, выполнением работ и оказ. Услуг.

Если произв. На отчетную дату не завершилось, то на сч. 20,21,23 образуется остаток незавершенного производства.

По мере изготовления продукции, затраты списываются по кредиту 20-х счетов в дебет готовой продукции (40,43), либо на себестоимость работ и услуг 90.2

2.3сопоставляющие счета (сопоставление дебитов и кредитов обороты90,91)

Дебит-расход, кредит-доход.

--операционно-результатные ( если операция относится к обычным видам дея-ти, то отражается на сч.90 (например, реализация готовой продукции). Если не относится к обычным, то на сч.91.

--финансово-результатные 9оражение совокупного финансового результата за отчетный период-99,84)активно-пассивные. На сч.99-по кредиту- прибыль до налогообложения, по дебиту сумма налога на прибыль, атак же сумма расходов.

3. Отражающие (регулирующие)- для корректировки стоимости имущества и обязательств в зависимости от конкретных обстоятельств, которые могут вызывать эту корректировку.

1. контрарные счета (счета, которые образуют НЕТТО оценку баланса)

--контраактивные счета (02,05,14,59,63) не отражаются в балансе

--контрапассивные (3 часть баланса) и обязательства 79,76

--контрарно- разница между фактической и учетной списывается на сч.16

3.2 дополнительные счета (сч.15, 40) корректировка фактических и плановых данных. Сч 15-по учетной цене. Сч.40 –выпуск по нормативной и плановой себестоимости. Сч 15.40 сальдо не имеют, в балансе не отражаются

Схемы списания остатка на операционных счетах:

1.распределение между счетами учета активов или их источников

2.по средствам списания накопленных сумм на опред. счетах.

3.по средствам выявленной разницы между дебетовыми и кредитовыми оборотами и последующим списанием выявил. этой разницы на др. счета.