Ивуть экономика ч1

^ н т е н с и ф и к а ц и и использования денежных и материальных ре-

сурсов^ ^ е г 0 с т а д и и современный хозяйственный механизм тре- б е т о т к о л л е к т и в а каждого предприятия научно обоснованного норирования д е н е ж н ы х средств. Оборотные фонды должны создаваться в т а к и х размерах, чтобы обеспечивать бесперебойный ход транспортного п р о ц е с с а необходимыми материальными ценностями при их ми-

нимальных запасах.

На второй своей стадии кругооборот фондов должен происходить

вусловиях оптимальной организации транспортного процесса, спо-

со б с т в у ю щ е й максимальному использованию подвижного состава и

росту грузовых и пассажирских перевозок.

На третьей, завершающей, стадии кругооборота возникает необходимость ускорения расчетов с клиентурой и своевременного поступления денежных средств за транспортные услуги как важной предпосылки обеспечения непрерывности процесса воспроизводства, уплаты налогов, расчетов с собственником организации, образования фондов экономического стимулирования.

4.2. Источники образования оборотных средств. Нормирование оборотных средств

Источниками образования оборотных средств являются собственные и приравненные к ним заемные и привлеченные средства. Собственные оборотные средства направляются на создание постоянных

п™,!ШаЛЬНЬ1Х з а п а с о в остатков продукции, запасов незавершенного производства, расходов будущих периодов.

ся: минимашГ П р И Н а д л е ж а щ и е емУ- К устойчивым пассивам относятплате, задолж^ 3 а д о л ж е н н о с т ь рабочим и служащим по заработной енность по отчислениям на социальные нужды и резерв

.101

предстоящих платежей, образуемый для оплаты отпусков работникам предприятия, выплаты вознаграждений за выслугу лет, задоя_ женность поставщикам по неоплаченным поставкам и др.

Заемные средства - источник для образования сезонных запасов и удовлетворения других временных потребностей. Предоставляются в основном в форме банковского кредита для покрытия до. полнительной потребности в ресурсах.

К привлеченным оборотным средствам относятся временно свободные средства, находящиеся в обороте предприятий до заверще_ ния расчетов с бюджетом, поставщиками и другими кредиторами.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые, вложенные в те виды товарно-материальных ценностей, которые необходимы предприятию и предусматриваются в его финансовом плане в минимальных размерах. Это производственные оборотные фонды и готовая продукция на складе, включая отгруженную, по которой документы не сданы в банк. Ненормируемые - средства в товарах, отгруженных покупателям, потребность в которых покрывается ссудами банков, денежные средства на счетах и в кассе, дебиторская задолженность и др.

Нормирование оборотных средств - процесс научно обоснованного определения плановой потребности в собственных оборотных средствах. Порядок их нормирования определяется отраслевыми инструкциями и заключается в разработке норм и нормативов оборотных средств непосредственно на каждом предприятии.

Норма оборотных средств выражается в относительных величинах и характеризует отношение необходимого остатка материальных ценностей к определенному показателю деятельности предприятия.

Норматив оборотных средств - плановый, минимальный остаток товарно-материальных ценностей и затрат в денежном выражении, необходимый для нормальной работы предприятия. Величина его определяется конкретно на планируемый период путем умножения нормы на тот показатель, по отношению к которому она установле-

на.

Для организации работы по нормированию оборотных средств в каждой организации создается комиссия, которая возглавляется ее руководителем. В комиссию входят представители планового, производственного, финансового отделов, отдела снабжения, главный инженер, главный бухгалтер, главный механик и другие руководящие

.102

вых н 0 Р ^з м е н е ниями технологий и организации производства, ас-

Я Тмативы оборотных средств ежегодно определяются экономичеой с л у ж б о й при составлении бизнес-плана и утверждаются руко- в о д и т е л е м организации. К нормируемым оборотным средствам на

С л е д о в а т е л ь н о , в автомобильном транспорте нормированию подлежат лишь средства, функционирующие в сфере производства. Размеры фондов обращения автотранспортных предприятий существенно колеблются, что ограничивает возможности их нормирования. В связи с этим они выделяются в группу ненормируемых оборотных средств. К ним относятся средства в расчетах с заказчиками, задолженность других предприятий, прочие активы, которые не планируются.

Экономическая необходимость деления оборотных средств предприятий на нормируемые и ненормируемые вытекает из условий их функционирования.

Разработка плановых нормативов по отдельным статьям оборотных средств вызывает необходимость при минимальных запасах материалов, топлива, сменных частей и агрегатов, автомобильных шин обеспечить запланированную эффективность производства. В результате нормирования оборотных средств достигается планомерная организация их кругооборота при наиболее эффективном использовании и рациональном распределении средств.

отребность в оборотных средствах определяется ежегодно при составлении бизнес-плана с учетом потребности в средствах для ос-

внои деятельности подсобных и вспомогательных производств.

_ °РмиР°вание оборотных средств выполняется в два этапа:

И л и Других^' ЭТаПе ^ в л и в а ю т с я нормы запаса в днях, процентах показателях. Например, для топлива, материалов, запас-

.103

ных частей, автомобильных щин норма запаса устанавливается днях, для запаса агрегатов - в процентах к стоимости комплектов агрегатов на действующих автомобилях, для запаса спецодежды - рублях на одного работника;

- на втором этапе определяется норматив в денежном выражении В составе оборотных средств значительное место занимают про-

изводственные запасы, необходимость создания которых вызывается тем, что сроки и размеры партий поставок отдельных видов то- варно-материальных ценностей не совпадают со сроками их потребления на производстве.

Производственные запасы включают сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, автомобильные шины, запасные части для ремонта подвижного состава и оборудования, тару, инструменты малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Нормирование их производится по каждому элементу исходя из особенностей их использования. Нормирование сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов начинается с тщательного анализа номенклатуры, норм и цен используемых материалов, поставщиков и видов применяемого транспорта с целью сокращения перечня потребляемых материалов, применения более дешевых из них, приближения поставщиков, использования более дешевого транспорта и т. д.

Норма оборотных средств по производственным запасам учитывает продолжительность в днях.

Нормирование оборотных средств должно опираться на метод, при котором решается комплексная задача по нахождению при определенном объеме производства оптимального размера необходимых оборотных средств. Научно обоснованный норматив должен отражать минимальную величину потребности предприятия в то- варно-материальных ценностях, необходимых для непрерывного процесса перевозок. При разработке таких нормативов учитываются рациональные экономические связи автотранспортных предприятий с поставщиками, условия снабжения, частота, равномерность и комплектность поставок, размеры поставляемых партий, скорость перевозок и регулярность работы транспорта, доставляющего материальные ценности, система и форма расчетов, скорость документооборота.

Одним из условий обеспечения эффективного использования оборотных средств автотранспортных предприятий является предварительная работа по инвентаризации запасов материальных ценно-

.104

3аТПри'нормировании оборотных средств применяются три основных метода расчета:

. прямого счета;

-статистико-аналитическии;

-метод коэффициентов.

Метод прямого счета заключается в определении нормы и норматива в целом по элементу оборотных средств исходя из норм на отдельные виды и группы материальных ценностей с учетом конкретных условий снабжения, технологии и организации производства и сбыта готовой продукции на данном предприятии. Этот метод позволяет наиболее точно рассчитать потребности в оборотных средствах и применяется в текущем финансовом планировании при определении норматива по основным элементам оборотных средств.

Статистико-ансшитический метод предполагает определение норматива собственных оборотных средств в размере среднесложившихся фактических остатков, за исключением нетипичных для предприятия. При этом необходимо провести анализ фактических запасов с целью выявления излишних, ненужных, неликвидных остатков и определения действительной минимальной потребности в оборотных средствах. Данный метод применяется в тех случаях, когда материальные ценности и затраты занимают незначительный удельный вес в общей сумме оборотных средств. Этим методом не в полной мере учитываются конкретные условия работы организации в планируемом году, что не всегда обеспечивает точность и обоснованность расчетов.

Расчет норматива оборотных средств методом коэффициентов осуществляется исходя из соотношения между темпами роста объема Р изводства и размером нормируемых оборотных средств в базисном риоде. При данном методе нормирования оборотные средства подляются на производственные, т.е. непосредственно зависящие от

.105

изменения объема производства (сырье, материалы, запнасти, топдц во и т.д.) и непроизводственные (малоценные и быстроизнашиваю щиеся предметы, расходы будущих периодов и т.д.). По производи,, венным оборотным средствам норматив определяется исходя из их размера за отчетный год и темпов роста работ, услуг с учетом зада ния по ускорению оборачиваемости.

По оборотным средствам, не имеющим пропорциональной зави- симости от роста объема производства, норматив устанавливается ца уровне средних фактических остатков этих ценностей за ряд лет.

Норматив оборотных средств представляет собой минимально необходимый запас товарно-материальных ценностей, выраженный в рублях. Его определяют по каждому виду производственных запасов материальных ресурсов:

^ п П ^ 3 у! — iL-i! i- j

об Д

где С и п - затраты на планируемый период по определенному виду материалов, руб.;

Н3 - норма запаса по этому же виду оборотных средств, дни; д - длительность планируемого периода, дни.

Норма оборотных средств по сырью, основным материалам и полуфабрикатам включает в себя время на прием, разгрузку, сортировку, складскую обработку, подготовку материалов к производству (технологический запас), а также время пребывания материальных ценностей в пути (транспортный запас), в текущем (складском) и гарантийном (страховом) запасах.

Транспортный запас принимается в расчет потребности в оборотных средствах по тем видам материальных ценностей, оплата которых производится систематически до поступления их на склад покупателя. Время нахождения материалов в пути включает период от установленного срока оплаты счета платежного требования покупателем до прибытия груза.

Величина транспортного запаса рассчитывается как разница ме-

ступающим систематически в течение длительного периода, опре*

.106

ании с р е д н е с л о ж и в ш и х с я фактических данных, по

время п о ч Т О В с ч е т а платежного требования (при предварительном ак- T j t ^ W * обработки документов в банке покупателя

п имер Продолжительность пробега груза - 20 дней, почто-

-обег платежных документов - 5 дней, время на подготовку

с ч и т ы в а е т с я в соответствии с установленными техническими нормами на каждую операцию на основании опытных данных или путем хро- н о м е т р а ж а этих работ. В процессе нормирования предусматривается максимальное сокращение затрат при помощи комплексной механизации и автоматизации разгрузочных работ, создания специализированных складских помещений, внедрения передовой транспортноскладской технологии с использованием типового подъемно-тра- нспортного оборудования, унифицированной тары, сборно-разбор- ных стеллажей и т. д.

Технологический запас включает время на подготовительные операции (замочка сырья, сушка лесоматериалов, естественное старение отливок, дробление лома и т. п.) в том случае, если они не являются составной частью производственного цикла. Размер этого запаса определяется исходя из установленных технических норм на выполнение каждой операции.

Текущии запас создается для обеспечения процесса производства

личи^уИ М а Т е р и а л а м и н а период до очередной поставки. На его ве-

матеталЛИЯЮТ р а з м е р и пеРиодичность поступления отдельных

произволе8' К О Л И Ч е с т в о виДов потребляемого сырья и материалов в в производГ' Х а р а к т е р и х ^пользования (т. е. размер запускаемых

°Дновременщ>В" П а р ™Й И периодичность запуска в производство) и требляются не РаСХОД" Н а предприятиях, где сырье и материалы по-

прерывно, ежедневно и равномерно на протяжении го-

.107

да, текущий запас определяется исходя из интервала между постае ками.

Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения не прерывного производства при возникновении перебоев в снабжении сырьем. Размер его зависит от частоты поставок, количества и отда ленности поставщиков, значения данного вида сырья для предпри. ятия, возможности быстрого возобновления запаса. Страховой запас, как правило, определяется в пределах 50 % текущего запаса.

Нормативы оборотных средств для различных видов материалов разрабатываются по-разному:

- по автомобильному топливу. Преследуется цель обеспечить необходимый его запас в топливных баках работающих автомобилей, в хранилищах и на заправочных пунктах АТП. Если снабжение топливом осуществляется на автозаправочных станциях, то учитывается потребность в средствах для предварительной оплаты на получение топлива. При этом текущий запас в виде оплаченного топлива на автозаправочных станциях принимается не менее 150 % дневного потребления всеми автомобилями организации;

-по автомобильным шинам. Предусматривается возможность систематической их замены на ходовых автомобилях по мере износа. Норматив должен обеспечить создание запаса автомобильных шин на складе, автомобилях технической помощи и линейных пунктах;

-по запасным частям. Определяют потребность с учетом необходимости обеспечения работ по техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, а также создания фонда агрегатов и выполнения хозяйственным способом работ по текущему капитальному ремонту оборудования. Для замены снятых с автомобилей и отправленных в ремонт агрегатов создается их неснижаемый складской запас. Число комплектов неснижаемого запаса устанавливается в пределах 3 - 5 % к количеству автомобилей по маркам;

-по инструментам и приспособлениям общего назначения, находящимся в эксплуатации. Определяется методом прямого счета по отдельным их видам и группам. Норматив оборотных средств исчисля- ется как произведение количества работающих, пользующихся инструментом, и норм обеспеченности на одного работающего (рабочее место). Нормы обеспеченности инструментом рассчитываются соот- ветствующими техническими службами с учетом применяемой техно- логии, организации производства и порядка выдачи рабочим этих

.108

°Д жды и спецобуви на основании утвержденных норм обеспечения ими рабочих с учетом профессий, численности работающих по ка- т е г о р и я м , стоимости спецодежды и спецобуви и срока их носки;

- по вспомогательным материалам, потребляемым в больших количествах и на значительную сумму. Рассчитывается тем же методом, что и норматив по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. При определении однодневного расхода из общей суммы затрат вспомогательных материалов на производство исключаются износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость запчастей и тары, учтенных по данной статье, и прибавляются расходы вспомогательных материалов, не предусмотренные сметой затрат;

-по вспомогательным материалам, потребляемым в незначительных количествах. Производится при помощи аналитического метода,

т.е. исходя из среднесложившихся фактических остатков этих ценностей за прошлый год. Средние остатки вспомогательных материалов определяются на основании отчетных данных на начало каждого квартала, из них исключают все излишние и ненужные запасы;

-по малоценному и быстроизнашивающемуся хозяйственному инвентарю. Определяется с учетом численности персонала, пользующегося этим инвентарем, обеспеченности объединения (предпри-

няв инвентарем, сроков его службы и целесообразности дополниельного приобретения в планируемом году.

4.3. Показатели оборачиваемости оборотных средств

является вГЬ Н О е И 5 ф ф е к г и в н ° е использование оборотных средств еишеи задачей хозяйственного руководства и обеспе-

.109

чивает значительную экономию материальных и денежных ресурСо организации. На эффективность использования оказывает влияние ско^ рость их движения за производственный цикл, т. е. оборачиваемое^ оборотных средств за определенный период, которая характеризуете количеством оборотов за год, квартал и длительностью одного обороту Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньц,^ и;4 сумма потребуется для выполнения производственной программы

Эффективность использования оборотных средств характеризу ется двумя взаимосвязанными показателями: коэффициентом оборачиваемости и продолжительностью одного оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости выражает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период времени или определяет объем дохода на один рубль оборотных средств и вычисляется по формуле

К=Д/Ос,

где Д - доход предприятия за определенный период времени (без налога на добавленную стоимость и других налогов и отчислений с выручки), руб.;

Сос - средняя сумма оборотных средств за этот же период, руб.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем, при прочих равных условиях, меньше величина оборотных средств, необходимая для обеспечения производственного процесса.

Средняя сумма оборотных средств за месяц определяется как полусумма балансовых остатков на начало и конец месяца, за квартал - по сумме трех среднемесячных остатков, деленной на три, за год - по сумме среднеквартальных остатков, деленных на четыре.

Таким образом, коэффициент оборачиваемости определяет объем доходов на 1 руб. оборотных средств.

Продолжительность оборота в днях показывает, за какое ство дней совершается один оборот оборотных средств, и о п р е д е л я - ется по формуле

.110