Процентная ставка – величина, характеризующая интенсивность начисления процентов.

Первичным источником погашения кредита является выручка от реализации продукции работ услуг. К числу вторичных источников относятся неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и другие способы, предусмотренные договором или законом.

Следует учитывать, что кредиты предоставляют предприятию банки, а займы – юридические и физические лица.

Перспективным направлением увеличения заемного капитала является выпуск облигаций.

7.2. Доходы организации

Доходы организации являются основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.

В наиболее узком смысле доходы организации можно определить как средства в денежной и неденежной форме, получаемые им в качестве награды за осуществление производственной, реализационной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Классификация доходов организации зависит от целей их определения представлена в табл. 7.1

Таблица 7.1

Классификация доходов

Текущийдоход представляет собой периодические поступления средств (например, выручка от реализации продукции, купонный доход по ценным бумагам).Капитализированныйдоход – доход, поступающий единовременно (например, при продаже ценной бумаги или ее погашении).

К доходам по обычным видам деятельностиотносятся выручка от продажи продукции, работ, услуг, другие доходы по основной деятельности предприятия.

К прочим доходам относятся (доходы от участия в уставных капиталах других предприятий, полученные проценты, поступления арендных платежей, активы, полученные безвозмездно, положительные курсовые разницы, полученные штрафы и т.п., чрезвычайные доходы (например страховое возмещение).

Доход в результате реализации продукции, работ, услуг представляет собой выручку от реализации продукции.

Выручка может определяться следующими методами:

метод начислений;

кассовый метод.

При методе начислений доходы от реализации продукции признаютсяв момент отгрузкипродукции и предъявления счетов покупателям.

При кассовом методедатой получения дохода признается день поступления средствна счета в банкахи (или) кассу предприятия, поступления иного имущества и имущественных прав. В этом случаепродукция считается реализованной, если предприятие-изготовитель получило за нее деньги.

Выручка от реализации продукции методом прямого счета определяется по формуле

В = Ц × Vр , (7.1)

где В – выручка от реализации проукции, р.;

Ц – цена единицы продукции (работы, услуги) без НДС (налога на добавленную стоимость) и акцизов, р.;

Vр – объем реализованной продукции (работ, услуг), шт.

Расчетныйметод определения выручки:

В = ТП + ГПнп - ГПкп, (7.2)

где В – выручка от реализации продукции, тыс. р.

ГПкп, ГПнг – ожидаемые остатки соответственно на конец и начало планового периода готовой продукции на складе в оптовых ценах (а также для кассового метода - товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров на ответственном хранении у покупателя), тыс. р.;

ТП – плановый объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р.

Для выявления финансового результата деятельности предприятия необходимо сопоставить доходы предприятия с расходами.

7.3. Расходы организации

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Классификация расходов для целей бухгалтерского учета:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) отражает учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Организации торговли отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

К коммерческим расходам относят расходы на рекламу, вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, расходы на транспортировку продукции до места назначения, расходы по погрузочно-разгрузочным работам, расходы по содержанию помещений для хранения продукции и другие связанные со сбытом расходы.

Под управленческими расходами понимаются общехозяйственные расходы. К ним относят расходы на оплату труда управленческого персонала, оплату информационных, консультационных услуг, оные отчисления, затраты на эксплуатацию зданий и оборудования заводоуправления и т. д.

К прочим расходам относят суммы уплаченных процентов по кредитам, уплаченные штрафы за нарушение хозяйственных договоров, суммы списанной дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, расходы, связанные с выбытием активов и т.п.

Классификация расходов необходима для осуществления их контроля, анализа и принятия управленческих решений.

7.4. Виды финансовых результатов. Сущность прибыли

Финансовые результаты предприятия отражают соотношение между доходами и расходами организации.

Прибыль – это положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами.

Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

Категорию «доход» следует отличать от категории «прибыль». Доходы – это полученная экономическая выгода до вычитания расходов, связанных с получение этой выгоды.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций:

оценочную (прибыль характеризует экономический результат деятельности предприятия);

стимулирующую (за прибылью закрепляют статус цели функционирования коммерческих предприятий, размер прибыли предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов).

В экономической теории под прибылью понимают денежное выражение прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства.

Прибыль является основным внутренним источником расширенного воспроизводства и важным источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)- это прибыль, получаемая предприятием в результате изготовления и продажи продукции собственного производства.Рассчитывается путем вычитания из выручки от продажи продукции полной себестоимости данной продукции:

Прп = В – Срп пол, (7.3)

где Прп – прибыль от реализации продукции, тыс. р;

В – выручка от реализации продукции, тыс. р.;

Срп пол – полная себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

Формулу прибыли от реализации продукции можно представить в следующем виде:

Прп = Ц × Vр - Срп = Vр × (Ц - Сед), (7.4)

где Сед – полная себестоимость единицы продукции, р.;

Ц - цена единицы продукции, р.;

Vр - объем реализованной продукции, шт.

Таким образом, факторами первого порядка, влияющими на прибыль от реализации продукции, являются:

1. Объем реализации.

2. Себестоимости единицы продукции.

3. Цена на продукции.

4. Ассортиментные сдвиги в производстве и реализации продукции.

Система показателей бухгалтерской прибыли на предприятии: