Задачи НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

1. Для произ-ва закуплено и израсх-ны мат-лы на ∑236000руб, в т.ч. НДС. В том же периоде реализованы облагаем.прод-ии на ∑ 590000 руб., в т.ч. НДС и необлаг. прод. На ∑ 200000 руб. Опр-ть сумму НДС к выч в расх. и подлеж. к упл.

Общ.∑выр.безНДС=59000*100/118+200000=700т.р;Доля облаг. прод-ии 500000/700000=0,714; Сумма вход. НДС=236000*18/118=36000 руб.; Сумма НДС к выч=36000*0,714=25704 руб.

36000-25704=10296 руб. – сумма НДС,включ. в расх.90000-25704=64296 руб.-НДС к упл. в б-т.

2. Баланс.ст-ть активов реализован. п/пя сост-ет ОС-1500000 р., фин.вл-ия в ц.б.-200т.р,запасы-500т.р, ДЗ-170т.р. Цена реализ. п-ия составила 2900000 р.

ЦР=2900000р.Баланс.ст-ть= 1500000+200000+500000+170000=2370000 руб.

К=(2900000-200000-170000)/(2370000-200000-170000)=1,265

ДЗ и ц.б. не обл-ся НДС.

НБскорректир.=(1500+500)*1,265=2530 т.р.

НДС=2530000*15,25%=385825 руб.

3. Отгружена прод-я на  200т.р.с НДС. В оплату покуп-ль передает вексель номин-я ст-ть 200т.р.срок погаш-я ч/з 3 мес.,под 14% годовых. Опр-ть  НДС к уплате в б-т.

Реш-е: 200000*18/118=30508,474 руб.

Доходы облаг НДС=(14%-13%)*200000*90/365=492 руб.

НДС=492*18/118=75 руб.

4. Орг-ция взяла в отчет.периоде кредит на сумму 500 000 руб, ставка 17%. Найти сумму %-ов в целях БУ и найти разницу.

БУ:500000*17%=85000 руб

НУ:500000*(13*1,1%)=71500 руб.

Пост. разница=85000-71500=13500 руб.

13500*20%=2700 руб.-пост. налог.обяз-во; Дт 99 Кт68 2700 руб. ПНО

ТН=УР+ПНО

5. На 1.03 на складе числ-сь 400 ед. по 11р.13 марта оприх. 200 ед. по 12,5 руб. 20 марта оприх. 220 ед-ц по 13 р. 29 марта-300 ед.по 14 р. В марте отпущено в пр-во 1000 ед. БУ-ФИФО,НУ-ЛИФО. БУ:400*11+200*12,5+220*13+180*14=12280 руб.

НУ:300*14+220*13+200*12,5+280*11=12640р.Возн-етнал.р-ца:12640-12280=360р.ОНО=360*20%=72р.

Дт 68 Кт 77 – 72 р.-ОНО.

6. Приобр. объект ОС. Первонач. ст-ть 150т.р.без НДС. В БУ-лин.м-д, в НУ-нелин. Срок пол.исп-я 5 лет.

Решение:БУ:150000*(1/(12*5))=2500р.НУ:150000*(2/(12*5))=5т.р.

Времен.налогобл.р-ца-5000-2500=2500р.ОНО=2500*20%=500 р.

Дт 68 Кт 77

7. Орг-ция осущ. расх. на рекл: изготов-е рекл-х брошюр 170т.р. Приобрели призы на сумму 80т.р.,выр.без НДС сост-ла 6млн.р. Опр-ть сумму рекл.расх в БУ и НУ.В БУ: 170т.р+80т.р=250т.р.;в НУ:6млн.р.*1%=60т.р.Расх в НУ:170т.р+60т.р=230т.р Пост.разн:250-230т.р=20т.р.;20т.р*20%=4000 р. –ПНО; Дт99 Кт 68 4000 р.-ПНО.

8. Отгруж. прод. на 400т.р, покуп-ль перечисл 290т.р, с/ст отгруж пр-ции 310т.р. П/п оплачено сырья на сумму200т.р.Бухг.прибыль?Налог.прибыль?Решение:

В БУ:

400000*100/118=338983р., 290000*100/118=245763р.

Дох=338983р.,Расх=310т.р.,

Бух прибыль=28983р., НП=28983*20%=5797р.-УР.

В НУ:

Дох=245763руб.,Расх=200т.р, НБ=45763р., НП=45763*20%=9153руб.-ТН.

Две разницы:

1)338983-245763=93220р.–врем разница,

93220*20%=18644р. – ОНО,

Дт68 Кт77

2)310т.р-200т.р=110т.р. – врем р-ца, 110т.р*20%=22000.р. – ОНА.

Дт09 Кт68

ТН=УРОНО,ОНА. 9153=5797+22000-18644;

ТН=УР + ОНО - ОНА

Дт09 Кт68 22т.р,

Дт68 Кт77 18644.

9. Орг-ция в апр. закл.дог-р подряда на сумму 350т.р.(с НДС) срок дей-я 6мес.Смета расх-в по дог-ру апрель-июнь-150т.р., июль-сент-100т.р. Опр-ть сумму НБ в кажд.отч.пер,если д-ды призн-ся пропорц-но доле факт.расх. Реш:Д=350т.р.*100/118=296610р. 1полуг.Р=150т.р.;Др=(150т.р/250т.р)*296610=177966р.;НБ=177966-150т.р=27966р.;НП=27966*20%=5593р;

9мес.Р=250т.р;Д=250т.р;Р=296610р.;НБ=296610-250т.р=46610р.;НП=46610*20%=9322р;9322-5593=3729р.-к упл.

10. Раб-к орг-ии получил займ на 200т.р. на 6мес из расчета 3% годовых.13%- ст.рефин-я. Опр-ть матер-е выгоды и  налога.

Реш-е:

МВ=(2/3 ст.рефин.-% по займам)* займа;МВ=(2/3*0,13-0,03)*200000*180/365=5587,334 руб.;

НДФЛ = 5587,334*35%=1955,567 руб.

11.Орг-ция имеет в собст-ти магазин площадь-100 м2, в кот. реализ-ся прод.оптом и в розницу. Среднегод.ст-ть магазина 2100000 руб.выручка от реал. оптом сост. 354000 с НДС., а выручка от розн.прод-140 000 руб.Опред-ть сумму н-га на имущ. 3а 1 кварт.

354000*100/118=300000

300000+140000=440000-общ. выр.без НДС

Доля опт. выручки 300000/440000=0,682

2100000*0,682=1432200 руб.

1432200*2,2*1/4=7877р.-квартал.платеж

12. Осущ-ся добыча минер.сырья. В нал.пер. добыто 100т полез.иск-х,из кот-х 50т щебня и 1т песка.Расходы на добычу=250т.р.Щебень-4%, песок-5,5%. НДПП?

Реш:щебень=50/100т=0,5;песок=10/100т=0,1; НБ по щебню=0,5*250т.р=125т.р;

Налог по щебню=125т.р.*4%=5т.р.;

НБ по песку=0,1*250т.р=25т.р.;

Налог по песку=25т.р.*5,5%=1375р.

13. В тек. мес. начисл. з/пл. Директору и бухг.-30000 руб. Работника,оказыв. бытов. у-ги населению (ЕНВД) 20 000 руб., производ. рабочим з/пл-300 000 руб.

Выручка по произ.д-ти сост-т 708 000 руб. с НДС, выручка по бытов.услугам 150 000 руб. Опред-ть сумму ЕСН и с.взносы на обяз.пенс.с-е.

СВОПС быт.усл.=20 000*14%=2800 руб.

ЕСН=300 000*26%=78000 руб.

Общ.сумма выручки=708 000*110/118+150000=750000 руб.

Доля обл.выручки=600 000/750 000=0,8

30 000*0,8=24000-з/пл на пр-зв.д-ть

ЕСН=24000*26%=6240 руб.

6000-з/пл на бытов. у-ги

СВОПС=6000*14%=840 руб.

14. Орг-ция имеет на балансе облаг.им-во,средн.ст-ь кот-го в 1кв-ле сост-ет 320т.р.Орг-ия осущ-ет деят-ть,подпадаемую под общ и спец-й режим налогоообл.Выручка в 1кв-ле сост-ла по общему режиму: 236т.р.,по спец.- 180т.р.Налог на им-во в 1кв-ле-?

Реш: Общая сумма выр без НДС = 236т.р*100/118=200т.р.

Общвыр=200т.р+180т.р=380т.р.

Доля = 200т.р/380т.р = 0,526.

НБ=0,526*320т.р=168320р.

Ав.платеж за 1кв по налогу на имущ=168320*2,2%*1/4=926р.

15. Орг-ция имеет долговые обяз-ва, выданные на сопост.усл-ях. 500т.р.под 17%год-х и 200т.р. под 10%год-х.Ст.Реф=13%. Найти сумму %-ов в целях БУ и разницу.

Реш: в БУ:

500000*17%=85000р.;

200000*10%=20000р.

Т.е.105000р.

В НУ:

(500т.р+200т.р)*13%*1,1=100100р.

105000р - 100100р. = 4900р. – это пост.разница.

ТН = УР + ПНО.

ПНО = 4900р.* 20% = 980р.;

Дт99 Кт68  980р.

16. Орг-я осущ-ет произв-ю деят-ть и имеет розн-й магазин, перевед-й на ЕНВД.В отч-м месяце начис-на з/плата: раб-м произ-ва-100т.р.; менедж-м по снабж-ю-200т.р.;продавцам маг-на-25т.р.; администр-му перс-лу-70т.р. В этом же мес. реализ-но собств-й прод-ии на  330400р. в т.ч.НДС и ч/з розн-й магазин на  160т.р. Опр-ть  ЕСН и обяз-х страх-х взносов в пенс-й фонд по каждому виду деят-ти.

Реш-е: Выр-ка без НДС=330400*100/118=280т.р. Общ. выр-ки=280т.р.+160т.р.=440т.р. Доля выр-ки на произв-ю деят-ть=280т.р./440т.р.=0,636; доля выр-ки на розн-ю деят-ть=1-0,636=0,364. З/плата на произв-ю деят-ть=(20т.р.+70т.р.)*0,636=57240р. ЕСН =(100т.р.+57240)*26%=40882р. З/плата приход-я на торговлю=(20т.р.+70т.р.)*0,364=32760р.

СВОПС=(25т.р.+32760)*14%=8086р.

Задачи НАЛОГИ И НО

НДС

1. Приобрели сырье 177000 р. в т.ч. НДС. Оплатили транс. усл. на сумму 5800 в т.ч. НДС. Отгрузили ГП покуп-м на сумму 247800 р.в т.ч.НДС.

247800*18/118=37800-НДС к уплате

177000*18/118=27000 – НДС к вычету

5800*18/118=900 – НДС к вычету

37800-27000-900=9900 НДС к упл. в бт.

2 Орг-ция своими силами осущ-т ремонт цеха. Приобретены мат-лы сост. 59000 в т.ч. НДС. Начисл.з/пл рабочим 10000 руб. Начисл. аморт-ция 2000 руб. и прочие расх. 7000 руб. Опред-ть сумму НДС к уплате.

59000*18/118=9000-НДС к вычету.

50000+10000+10000*26%+2000+7000= 71600 р

НДС 71600*18/100=12888 руб.

12888-9000=3888 руб. НДС к упл.в бт

НДФЛ

3 Работник герой РФ, женат, двое детей 7 лет и 20 лет. За январь нач-на з/пл 12000 руб., фев-ль 15000 руб. В январе начисл-на матер. Помощь 5000 руб. Удержать сумму НДФЛ за янв-рь, фев-ль.

Янв. – 12000+(5000-4000)=13000 руб.

СНВ: 500+1000=1500 руб.

НБ: 13000-1500=11500 р.

НДФЛ : 11500*13%=1495 руб.

Фев: 12000+15000+(5000-4000)=28000 руб.

СНВ= 500*2+1000*2=3000 р.

НБ 28000-3000=25000 р.

НДФЛ6 (25000*13%)-1495=1755 р. к упл.

ЕСН

6. Раб-ку в янв. начисл з/п 10000 р., начисл пособие по врем. нетруд. – 1200 р., в т.ч. за первые 2 дня 300 р. За счет нераспр. Приб. Начисл премия – 5000 р. Нач-ть ЕСН с разбивкой по фондам.

НБ: 10000 р.

ЕСН ФБ: 10000*20%=2000 р.

ЕСН ФСС: 10000*2,9%=290-(1200-300)=-610 р.-задолж-ть ФСС

ЕСН ФФОМС: 10000*1,1%=110 р.

ЕСН ТФОМС: 10000*2%=200 р.

Акцизы

5. Орг-ция приобрела этил.спирт 7000л 90%.В тек. мес. произведено 70000 бут.водки. Объем-0,5л. Реализ. 90% водки.

Акциз по водке:

70000*0,5л=35000*90%=31500л продали

НБ=31500*40% (крепость)*100=12600л содержание этил.спирта.

Акциз=12600л*191 руб/л=2406600 руб.

7000*90%=6300 л

Акциз уплач. поставщику

6300*27,5 руб/л=173250 руб.-акциз к вычету.

Акциз=2406600-173250=2233350 руб. к уплате в б-т.

Налог на игорный бизнес

6. Казино распол-ое на тер-рии РБ на 01.04 имело 12 игров столов в т.ч. 4 стола по 2 игр-ых поля и 30 игр автоматов. 16.04 3 игр автом выбыло. 22.04 установ 1 кассу тотализ.

Игр. Столы: 4*2+(12-4)=16 стол.

Нна столы.: = 16*125000=2000000 р.

Н на игр автом : 30*7500=225000 р.

Н на на кассу: 75000/2=37500 р.

Н на иг биз: 2262500 р.

До 15 после 15

1.Приобрели 1 1/2

2.Выбыло 1/2 1

Налог на добычу п/иск

7. Орг-цией добыто 1300т. цвет.мет.Из них 400 т. Реализ. По цене 3100 без НДС.600т по цене 2700 без НДС.Налог.ставка 8%.Опр-ть сумму н-га.Сред.ст-ть=(400*3100+600*2700)/400+600=2860 руб/т.

НБ=1300 т.*2860 руб/т=3718000 руб.

НДПИ=3718000*8%=297440 руб.

Налог на прибыль

8. Выручка от реал. В отч. периоде сост. 1652000руб в т.ч. НДС. С/с произвед.прод.1300000руб.

Орг-ция упл.штраф за нарушение усл-ий поставки 24000 руб., а также штраф за нарушение налог.зак-ва 6800 руб.Опред-ть сумму налога на прибыль.

Д=1652000*100/118=1400000руб

Р=1300000+24000=1324000руб.

НБ=1400000-1324000=76000 руб.

НП=76000*20%=15200руб.

УСН

9. В 1 кварт. На р/с поступило 900 т.р. от покуп-лей. Начисл. и перечисл. с.взносы на обяз.пенс.с-е 21т.р.Опр-ть сумму единого налога к упл.

Объект облож.- доходы. Ставка 6%.

НБ=900000 руб.

ЕН=900000*6%=54000 руб.

54000*50%=27000>21000 руб.

Сумма налога к уплате=54000-21000=33000 руб.

1.1 ЕНВД. Орг-ция оказ-т быт. услуги нас-ю. ЧР в янв. 11 чел, фев – 9 чел, март – 10 чел. БД = 7500 руб/мес. К1= 1.096, К2 = 0,8. За I кв. уплачено СВОПС 19 000 руб. Опр-ть: ЕНВД к уплате. Реш-е: ВД= 7500 * (11 +9 + 10)* 1,096 *0,8= 197280 р.

ЕНВД = 197280 * 15% = 29592 р.

Норма вычета = 29592 * 50% = 14796 < 19000 р.

ЕНВД к уплате = 29592 – 14796 = 14796р.

1.2 ЕНВД. Орг. заним. перевозками пассаж-ов.Им. на бал-се 20 авт-ов. В мае 1ав-с утилизировали в связи с поломкой. Сумма уплач-х СВОПС 28000р. Баз.дох-сть 6000р. К1=1,096,К2=0,9.Опр-ть сумму н-га за 2 кв. Реш-ие: ВД= 6000*(20+19+19)*1,096*0,9= 343267 р. ЕНВД = 343267*15% = 51490р. Вычет: 51490*50% = 25745р. А СВопс упл-ый = 28000р. =>, ЕНВД к упл.=51490- 25475 = 26015р.

1.3 ЕНВД. Обувная фабрика оказ-т быт. услуги нас-ю в области рем-та обуви. В I кв. ВР = 413 000 р., в т.ч. НДС, а/же от оказ-я услуг – 122 000 р. Двум мастерам, оказ-м услуги нас-ю, начисл з/п в нал. периоде 32 000 р. ОТ адм. перс-ла в I кв. составила 65 000 р. ОПр-ть ЕНВД. БД = 7500 р/мес, к1 = 1.132, к2 = 1.05. Реш-е: Уд. вес. ВР, подпад. под ЕНВД = 12200/47200* 100% = 25,8%

СВОПС = 32000*14% = 4480 р.

СВОПС = 65000* 25,8%*14% = 2347,8 р.

СВОПС уплач = 4480 +2347,8 = 6827,8 р.

ВД = 7500* (2+2+2)*1,132*1,05 = 53487 р.

ЕНВД = 53487 *15%= 8023 р.

Норма вычета = 8023 *50% = 4011.5 <6827,8

ЕНВД к уплате = 8023- 4011,5 = 4011,5 р.

1.4 ЕНВД. О-ция осущ-ет произ-во и реал-цию ГП,а также имеет розн-й магазин.От оптовой продажи прод ∑ выручки-1003тр.Выручка от розн. Продажи составила 400тр.S маг-на 70кв м. Базовая доходность 1800руб/мес. К1=1,096,К2=1. оплата труда продавцов 60тр,а АУП п/п-100тр. Опр-ть ∑ЕНВД к уплате в бюджет.

ВД=1800*70*3*1,096*1=414288

ЕНВД=414288*0,15=62143р Д99К68, Страх взносы по норме 62143*50%=31037, 60000*14%=8400, ∑д/да=1003тр/1,18+400тр=1250тр Уд. Выручки от разницы-400тр/1250тр=0,32, 100тр*0,32=32тр-з/п АУП,к/ое прих-ся на маг-н, 32000*14%=4480р.страх-е взносы Страх-е взносы факт-8400+4480=12880р,12880<31073

ЕНВД к уплате 62143-12880=49263р

2.1 УСНО. Объект облж-я Д-Р. По итогам года получ Д в сумме 1100 000 руб., в т.ч. поступ. на р/с 950 000 руб. Расх. сост. 930 000, в т.ч. оплач-е на 75%. Сумма аванс. платежа за 9 мес = 26000 руб. Опр-ть налог к уплате за нал. пер-д. Реш-е.

Д= 950000 р.

Р = 930000* 75% = 697 500 р.

НБ = 950000– 697500 = 252 500 р.

ЕН = 252500* 15% = 37875 р.

ЕН мин. = 950000* 1% = 9500 р.

ЕНкуплате=37875–26000=11875р.

2.2 УСНО. ОРг-ия перешла на УСНО и об-томн/обл. выбрала Д_Р. За год поступлении = 8000т.р., Р=6,5млн.р.З 9 мес. отч.г. упл-но ав.пл-ей 53т.р. Опр.-ть н-га к упл в б-т. Реш-ие: НБ=8млн.р.-6,5млн.р. = 1,5 млн.р.

ЕН = 1,5млн.р.*15% = 225т.р.

ЕНmin=8млн.р.*1%=80т.р.

ЕН к упл=225т.р-53т.р.= 172т.р.

2.3 УСНО. Предприн-ль получил убыток 20т.р. в 2004г. Его д-д за минусом расх 2005г. сост 60т.р. Опр убыток. УСН,

60*30%=18т.р.

20-18=2т.р. Убыток м б перенесен на след год

3.1 НПль. В I кв. торг. орг-ция имеет: +КР = 150 000 руб., опт. т/оборот = 531 000 руб., в т.ч. НДС, закупоч. ст-ть реал-ого тов-ра – 380 000 руб., ВР от реал. ОС = 590 000 руб., в т. ч. НДС, остаточ-я ст-ть ОС = 440 000; издержки обращ-я = 30 000 руб. Опр-ть сумму н-га в б-т, если уплачено еж.мес. аванс. плат-й на сумму 57 000 руб. Реш-е:

Д= 150000 + 531000*100%/118% + 590000*100%/118% = 150 + 450 + 500 = 1100000 р.

Р = 380000 + 440000 + 30000 = 850000 р.

НБ =1100000 – 850000= 250000 р.

НП = 250000 * 24% = 6 000 р.

НП к упл = 60000 – 57000 = 3000 р.

3.2 НПль. В 1 кв. орг-ия им-т след пок-ли: отриц КР=40т.р., Вот реал ГП=354т.р., в т.ч. НДС. Ост.ст.ОС=55т.р. С-сть ГП=240т.р. Опр-ть сумму НПль к упл., если упл-но ЕАП = 10т.р.

Реш-е:

Д=354т.р./1,18+70800/1,18= 360т.р.

Р=240т.р.+55т.р.+40т.р.=335т.р.

НБ=Д-Р=360т.р.-335т.р.=25т.р.

НПль=25т.р.*24%=6т.р.

НПль к зачету=6т.р.-10т.р.=4т.р.

3.4 НПль. О-ией в 1кв. получена П в ∑ 50тр, во 2м кв-40тр, в 3-30тр, в 4-20тр.Уплач-тся ежемес. Аванс-ые платежи. РЕШ-Е:1кв: ЕАП=ЕАП(4кв пред. года). АП=П за 1кв*24%=50тр*24%=12тр. АП к уплате=12тр.

2кв: ЕАП 2кв= 1/3*АП1кв=1/3*12=4тр

полуг АП=П за полуг*24% = =(50тр+40)*24)%=21600

АП к уплате=21600-12000-4000*3=2400 переплата

3кв ЕАП=1/3(АПполуг-АПза1кв)=1/3*(21600-12000)=3200

АП9мес=П за9мес*24%=28800

АП к уплате=28800-12000-12000-9000=4800

4кв:ЕАП=1/3*(АП9мес-АПполуг) =1/3*(28800-21000)=2400

По итогам нал-го п/да нах-м ∑ налога: Н-г= П*24%=140тр*24%=33600

Н-г к уплате=33600-12000-9600-2400*3=

3.5 Нпр. В сент. орг-ция огруз. пок-лю пр-цию на сумму 330 990 р., в т. ч. НДС Пок-ль перечмслил за тов-р 188 800 р., в т.ч. НДС. С/сть отгруж-й пр-ции – 200 00о р., в т.ч. оплачено поставщ-м 170 000 р. Д и Р приз-ся для целей н/обл. касс. м-м. Опр-ть фин. рез-т по д-м б/у и н/у, н-г на Пр. Отраз-ть возник-е разницы. Реш-е.

Бух. Пр = 330990 *100%/118% -200000 = 80500р.

Н/обл. Пр = 188800*100%/118% - 170000 = -10000 р (убыток).

Н/обл. времен. раз-ца = 280500 – 160000 = 120500 р. ОНО = 120500*24% = 28920 р. (Дт 68 Кт 77)

Вычитаемая врем-я раз-ца = 200000 – 170000 = 30 000 р. ОНА = 30000*24% = 7200 р. (Дт 09Кт 68)

Условный расход = 80500*24% = 19320 р. (Дт 99 Кт 68)

Пров-ка 19320 + 7200 – 28920 = - 2400 р.

3.3. НПль.

Доходы от реализ пром прод сост-ли 800т.р. без НДС. Докум подтвержден. НДС уплач поставщ 15т.р. Опр-ть НнП подлеж уплате в бюджет.

НДС=800*18%=144р. НДС в бюдж=144-15=129т.р.

Прибыль 800-540=260т.р.

260*24%=62,4т.р.

3.6 НПль. .Опр-ть бух. и ННП, рассч-ть ННП, если ВР 236 000 р., в т.ч. НДС; с/с 120 000 р., в т.ч. командир. р-ды св. норм 15 000 р., уб от выбытия ОС 6 000 р, «-« суммовая разн-ца 40 000 р. «+» Сум. раз-ца = 50000 р. Налог на им-во орг-ции 12 000 р. Отр-ть возник. раз-цы в учете Реш-е. Бух Пр = 236000* 100%/118% - 120 000 + 50000 -40 000-12000 -6000 = 72000 р.

Н/обл. Пр = 23600*100%/118% - (120000-15000) + 50000 -40000 – 6000 -12000 = 87000р.

ННП = 87000* 24% = 20880 р.

ВВР = 15000 р. ОНА = 15000*24% = 3600 р.,Дт 09 Кт 68

Усл. р/д =72000*24% = 17280 р Дт 99 Кт 68

Пров-ка 17280 +3600 = 20880

3.7 НПль. В сент. орг-ция огруз. пок-лю пр-цию на сумму 330 990 р., в т. ч. НДС Пок-ль перечислил за тов-р 188 800 р., в т.ч. НДС. С/с отгруж-й пр-ции – 200 000 р., в т.ч. оплачено поставщ-м 170 000 р. Д и Р приз-ся д/целей н/обл. касс. м-м. Опр-ть ФР по д/дам б/у и н/у, ННП. Отраз-ть возник-е разницы. Реш-е.

Бух. Пр = 330990 *18%/118% -200000 = 80500 р.

Н/обл. Пр = 188800*18%/118% - 170000 = -10000 р (убыток).

НВР= 280500–160000 = 120500р. ОНО = 120500*24% = 28920 рДт68 Кт77

ВВР = 200000 – 170000 = 30тр. ОНА = 30тр*24% = 7200 рДт 09Кт68

Усл-ый р/д =80500*24%=19320р Дт99 Кт68

Пров-ка 19320 + 7200 – 28920 = - 2400 р.

3.8 НПль. Орган-я за 1п-годие 04г. получило прибыль 200т.р. НнП за 1кв уплачено 15т.р. Опр-ть ежемес ав платеж в 3кв.НнП за 1пгодие= 200т*24%=48т.р.

НнП за 2кв=48-15=33т.р. Ав платеж ежемес за 3кв =33/3=11т.р

3.9 НПль. Орган-я уплач-т ежемес ав пратежи исходя из факт получ П. Опр-ть ав платеж подлеж уплате в люджет за сент, если фат П получ за 9мес 300т.р. Ав платеж за 8мес НнП 51т.р.

НнП за 9мес = 300т*24%=72т.р., НнП за сент=72-51=21трД99 К68, Д 68 К 51.

3.10 Нпр. Орг-ей получена прибыль: 1кв=50000р, 2кв=40000р, 3кв=30000р, 4кв=20000р.

Решение: 1кв:ЕАП=ЕАП 4кв предыд года.

По итогам кв выплач-ся ав/платежи: АП 1кв=П1кв*24%=50000*24% =12000р.

АП к упл=12000р.

2 кв: ЕАП=1/3*АП1кв=1/3*12000 = 4000 р.

АПполуг=Пполуг*24%=(50000+40000)*24%=21600р.

АП к упл=21600-12000-4000*3=-2400р.

3кв: ЕАП=1/3*(АПполуг-АП1кв) =1/3*(21600-12000)=3200р.

АП9мес=П9мес*24%=(50000+40000+30000)*24%=28800р.

АП к упл=28800-12000-4000*3-3200*3=-4800р.

4кв:ЕАП=1/3*(АП9мес-АПполуг)=1/3(28800-21600)=2400р.

ΣН на П=П за год*24%=140000*24%=33600р.

Σ Н к упл=36000-12000-4000*3-3200*3-2400*3=-7200р. Перплаченная Σ налога либо возвр-ся, либо спис-ся за счет др налогов, уплач-х в Федер-й бюджет.

4.1 НДС. В нал. пер. оприх. МЦ ст-тью 472 000 руб. и тов-ры покуп. ст-тью 708 000 руб. Приняты ком. услуги = 41 300 руб., а/т услуги = 10620 руб.Реал-на пр-ция = 920 400 руб., тов-ры – 1180 000 руб. Опр-ть НДС к уплате в б-т: Реш-е:

НДС подлеж уплате = 920400 * 18%/118% + 1180000 * 18%/118% = 320400 р.

НДС к вычету = 472000*18%/118% + 708000*18%/118% + 41300*18%/118% + 10620*18%/118% = 187920 р

НДС к уплате = 320400 -187920 = 132480.

4.2 НДС. Совхоз реа-л помид. И огурцы на сумму 550т.р. В том же мес. приобр-ны ГСМ на сумму 118 т.р. и опл-ны коммун услуги на 59 т.р. Опр-ть НДС.

Реш-е: НДС, подл-й к упл.=550т.р.*10/110=50т.р.

НДС к выч= 118т.р.*18/118+59т.р*18/118 = 27т.р.; НДС к упл =50т.р.-27т.р.= 23т.р.

4.3 НДС. ОАО «МЕчта» продает доч.п/п ООО Надежда как имущ-й комлп-с. БСпердан-х активов п/п=2000т.р., в т.ч.: ОС=1000т.р.; сырьи и мат=200т.р.;тов=300т.р.; ДЗ=350т.р.;ЦБ=150т.р. Продажная ст-сть реал-мого п/п, в т.ч. НДС=2300т.р. Опр. НДС к уплате.

Реш-е: Т.к. БС<ЦР, то поправ коэф: К=(ЦР-ДЗ-ЦБ)/(БС-ДЗ-ЦБ) = (2300т.р.-350т.р.-150т.р.)/ (2000т.р.- 350т.р.-150т.р.) = 1,2.

Ст-сть кажд.вида им-ва: ОС=1200т.р. (1000т.р*1,2), с. и мат=240т.р.(200*1,2), тов=360т.р. (300*1,2).

Согл., ст.158НКРФ к ст-сти ФВ, ДЗ поправ.коэф. не прим-ся, а их реал-ия не облаг-ся НДС. По кажд. в. им-ва прим-ся расч.налог.ст-ка=15,25%.

НДС с кажд.в.им-ва: ОС=183т.р. (1200т.р*15,25%), с. и мат=36,6 т.р.(240т.р.*15,25%), тов=54,9т.р. (360т.р.*15,25).

Общ сумм. НДС= 36,6+54,9+183=274,5т.р. Тогда сумма реал-ии без НДС=2025т.р. (2300т.р-274,5т.р.). В ж-ле ХО ОАО Мечта были сделаны записи: Д62, К91-1 – 2300т.р. – отр-на В от реал. ООО Надежда; Д91-3, К68 – 274,5т.р. – нач-н НДС по реал-ым видам ак-вов. Отв=274,5т.р.

4.4. НДС. Орг-ия осущ-ет 2 вида д-сти: опт. и розн. торг-лю, облг. ЕНВД. В мае орг-ия приобрела ксерокс ст-тью 17700р., в т.ч. НДС, кот.вв.в экспл. В этом же мес. Ксерокс исп-ся при осущ-ии обоих видов д-сти. В мае В от реал. Тов-ов оптом=483800р., в т.ч. НДС, от реал. Тов в розницу=185т.р. Опр. НДС к уплате в б-т.

Реш-ие: Д/исп-ия в расчете соспоставимых пок-лей рассч-ем ст-ть отгр-х тов-ов оптом без НДС. 1)НДС нач-ен с выр-ки =483800*18/118=73800р.

2) ВР без НДС = 483800-73800= 410т.р.

3)Общ. Сумма выр-ки=595т.р. =410т.р+185т.р.

4) Доля выр-ки от реал. т-ов оптом в общем объеме выр-ки =410т.р/595т.р=0,689;

5) Доля ВР т-ов в розницу=185т.р./595т.р.=0,311.

6) «Входной» НДС= 17700р.*18/118 = 2700р.

7) НДС, подл-й вычету, =2700р*0,689 = 1860,3р.,

8) НДС, в части вкл. в ст-ть приобр-го ксерокса, =2700*0,311=840 р.

Расчет доли выр-ки и сумм НДС находит свое отр-ие в бух справке:

9) НДС к упл. в.б-т: 73800-1860 = 71940р.

В БУ будут сделаны записи: Д08, К19 – 840р. – вкл.-а сумма НДС в факт з-ты на приобр-ие ксерокса;

Д 68, К19 -1860р.-принята к выч.НДС.

Д 68, К51 – 71940р. – упл-на сумм. НДС в бюджет.

Отв.=71940р.

4.5 НДС. Орган-я закупила овощи у насел-я на 60т.р. и реализ на р-ке на 92т.р. Опр-ть НДС к уплате, за услуги по перевозке овощей, уплатило трансп орган-и 2,3т.р

НБ=(92-60)/10*110=2909.

НДС транс орг 2300*18/118=351.

НДС в бюджет 2909-351=2558.

Д 90 К 68, Д 68 К 51.

4.7. Доходы от реализ 340т.р.без НДС, в т.ч.280т.р. с-х прод. Из них 50т.р. натур опл. Поступил аванс на с-х прод 80т.р. НДС уплач поставщ за тмц 40т.р. Опр-ть НДС к уплате.

280/340*100=82% - не облаг выручка.

НДС=(340-280)*18%+(280-50) *10%=33,8т.р.

НДС=80/110*10=7,3.

НДС в бюджет 33,8+7,3-40 =1,1тр

50/280*100=17,9%.

40*17,9%=7,2.

40-7,2=32,8т.р. – НДС за минусом относ на затр. НДС в бюджет 33,8+7,3-32,8=8,3.

4.8 НДС. За нал. пер. ст-ть отгруж-х тов-в, облаг-х НДС = 590 000 р (вт.ч. НДС), ст-ть отгрж-х тов-в, освобожден-х о уплаты НДС – 300 000 р. Д-ть орг-ции осущ-ся на 1 и тех S-х, мат-лы, услуги, оС исп-ся для осущ-я облаг и необлаг оп-ций.В нал пер. приобретены мат-лы 47 200 р., в т.ч. НДС, оприх. ОС = 70 800 р. (вт.ч. НДС). оплачены р. и у поставщ-в на 53 100 р. (в т.ч. НДС ). Ст-ть приобретен-х и неоплач-х тов-в сост-ла 495 600 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е. Обц. ВР = 590 000 *100%/118% + 300 000 = 800000 р. Уд вес ВР, облаг. НДС = 500000/ 800000 *100% = 62,5%

НДС, подлеж. уплате = 590000*18%118% = 90000 р.

НДС к вычету = (47200*18%/118%+70800*18%/118%+53100*18%/118%+495600*18/118)* 62,5% = (7200+ 10800 + 8100+75600)*62,5% = 63562,5 р.

НДС к уплате = 90 000 – 63562,5 = 26437,5 р.

4.9 НДС.Доходы от реал 300т.р, в т.ч. 200т.р. от реал с-х прод, из них 50т.р. нарур оплата – облаг-ся по 10%, аванс 88т.р. НДС уплач поставщику за тмц 60т.р.

% реализ с-х прод 200/300*100%=67%. НДС от реализ прод с-х 200*10%=20т.р., от реал не с-х прод – (300-200)*18%=18т.р., НДС от аванса 88/110*10=8т.р., НДС в бюджет 20+18+8-60=-14т.р. – возмещение из бюджета.

4.10.НДС.Орг-я прдает п/п как имущ. комплекс за 790 000 р. БС: ОС= 300 000 р., матер-лы = 132 000р. цб = 100 000 р., ДЗ = 150 000 р. Опр-ть НДС к уплате. Реш-е

БС им-ва п/п = 300 000 + 132000 +100000 + 150000 = 682 000 р.

682000 < 790 000.

К = (790 000 – 150000-100000)/ (682000-150000-100000) = 540000/ 432000 = 1,25

НБ осн ср-ва = 300000*1,25 = 375000 р. НБ мат-в = 132000*1,25 = 165000р.

НДС = (375000 + 165000)*15,25% = 82350 р

4.6 Выручка от реал 2800т.р. в т.ч. 200т.р в счет натур опл. НДС уплач поставщ сост 120т.р. Опр-ть НДС относим на затраты прод.

При реализ с-х прод более 70%

натур опл реализ-ся без налога, менее – с налогом.

2800 – 100%

200 – X, X=7,2р.

НДС на затраты 120*0,072=8,52т.р.

4.11 НДС. За нал.период орг-ия реализ-ла прод-ю на Σ 2340000р. Приобр.ТМЦ на Σ1820000р,От сдачи в аренду помещ-я получ. ар/плата=80000р. Оплачены ком-ые У=45000р. Приобр. ОС=330000р.(пост-ку оплачено 60%, в экспл. введен в теч. след. нал-го пер).Безвозм-но передан др. орг-ции станок на Σ 35000р. Получены ав/платежи в счет предст-х поставок Т=220000р. Получена Σ штрафа от пост-ка сырья за наруш-е догов-х обяз-в=25000р.Списана просроч-ая КЗ=85000р. Решение:

Д62-к90=2340000,

Д90-К68=356949(2340000*18%/118%), Д10-К60=1542373(1820000/1,18),

Д19-К60=277627(1820000*18%/118%), Д68-К19=277627,

Д76-К91=80000,

Д91-К68=12203(80000*18/118),

Д23-К76=38136(45000/1,18),

Д19-К76=6864(45000*18/118),

Д68-К19=6864,

Д08-К60=279661(330000/1,18),

Д19-К60=50339(330000*18/118),

Д60-К51=198000(330000*60%),

Д91-К01=35000,

Д91-К68=6300(35000*18%),

Д51-К62=220000,

Д62-К68=33559(220000*18/118),

Д60-К91=25000, Д60-К91=85000р. Σ НДС к уплате в бюджет=КО сч 68-ДО сч68= 124520р.

5.1 НДФЛ. В янв. раб-ку орг-ции оказана мат. помощь в/с со смертью родств-ка – 5000 руб, на приобретен-е бытов. тех-ки – 5000 руб. Начисл. з/п = 8100 руб., пособ-е по t нетруд/сп-ти 700 руб., Им-ся сын 15 лет и отец-пенсионер. Реш-е:

Облаг-е д-ды = 8100 + 700 + (5000 -4000) = 9800 р.

Станд. нал вычет = 400 + 600 = 1000 р.

НБ = 9800 – 1000 = 8800.

НДФЛ = 8800*13% = 1144 р.

5.2 НДФЛ. Граж-ка вдова, 2 несоверш.дети. Нач-на з/п 7т.р. От п/п к юбилею вручен подарок DVD рын. ст-стью 6т.р. Удержать сумму н-га. Реш-е:

Д облаг-й= 7000+(6000 – 4000)= 9000. Станвыч=400+600*2*2раза = 2800р. НБ=9т.р.-2,8т.р.=6,2т.р. Сумма НДФЛ=6,2т.р.*13%=806р.

5.3 НДФЛ. Физ л открыт сроч депозит в КБ на 6 мес по 15% год-х. Размер вклада 60т.р. % начил ежекварт-но, опр-ть НДФЛ от мат выгоды за 1кв. Ст рефин 14%.

15%-14%=1% - мат выг от вклада. 60т*1%=600р – МВ годовая. МВ за 1кв. (600/12)*3=150р. НДФЛ 150*35%=53р. 15%/4*60т=2250-53=2197р – получит вкладчик. Пеня 1/300*14%*кол-во дн проср *налог.

5.5 НДФЛ. Инвалид 1гр, сын 22г(студ), оклад 6т.р. В янв мат пом 3т.р., Опред НДФЛ.

НБ*=Доблаг+Д част облаг-Всоц – Вим-Впроф = 6т.р+(3т-2т)-500-600=5900. НДФЛ=5900*13%=767р.Д70 К68, Д 68 К 51. Если инвал-ть получ при выполн служеб обяз-тей НБ=6т+1т-3т-600=3400.

НДФЛ 3400*13%=442р.

5.6 НДФЛ. Гражд 13апр купил сад участок S=0,18га (норма 0,15га). Сад дом S=80кв м. Опр-ть сумму налога, сроки упл.

До 300т.р. ставка 0,1% от стоим-ти имущ, до 500т р – 0,1-0,3%, св 500т р – 0,3-2%. Если не превыш 50кв м, то имущ не облаг-ся. Ставка ЗН 0,33руб/кв. м. ГП=1,5%*80т =1200

ЗН 1500*0,33+300*0,66=693р

693р/12*8=462р

1800*0,33+300*0,33=6,93р

НДФЛ 80т*0,1%=80т.р

80т.р/12*9=53333р. Д70 К68, Д 68 К51.

5.7 НДФЛ. Д раб-ка в апреле: з/пл=8000р, ст-ть подарка=5000р, матер-я помощь в связи со смертью родств-ка=5000р, матер-я выгода от экономии на % за польз-е предост-ной орг-ей ссудой=600р, пособие по врем-ной нетрудоспос-ти=1100р. На иждивении раб-ка нах-ся 2 детей до 18 лет и мать пенсионерка. Рассчитать Σ НДФЛ. Решение: облаг-й Д=8000+(5000-4000)+1100=10100р., Станд.выч.=400+600*2=1600руб, НБ=10100-1600=8500руб, НДФЛ=8500*13%=1105руб, НДФЛ матер.выгода=600*35%=210р. НДФЛ к упл=1105+210=1315р. (Д70-К68)

6.1 ЕСХН. СПК «Колосс» с 1 янв перешел на ЕСХН. За I ½ года доход орг-ции от реал. с/х пр-ции составил 1200 000 руб. В апр. СПК получил кредит = 500 000 руб. Во II кв. орг-ция приобрела зерновые = 330 000 руб.(в т. ч. НДС)., но оплатила т/о 264 000 р. (вт.ч. НДС). За май-апр. раб-м начмслена и выплачена з/п 700 000 р., перечислены СВОПС 72 100, а т/же страх. взносы на обяз. соц. страх-е от н/сл на пр-ве – 1900 р. Опр-ть ЕСХН:

Реш-е: Д = 1200000 р

Р = 264000 + 700000 + 72100 + 1900 = 1038000 р.

НБ = 1200000 – 1038000 = 162т.р.

ЕСХН = 162000 *6% = 9720 р.

6.2 ЕСХН. СПК «Рассвет» с 1.01 перешел на ЕСХН. За 1 п/г Д=1100 т.р. в марте получен кр-т на приоб-е элитных семян =300т.р. Во 2 кв. приобр-ны ГСМ и з/ч = 354т.р., в т.ч. НДС, из них опл-о 270т.р., в т.ч.НДС. С янв. по майраб-кам выпл-на з/пл в размере 400т.р. Т/же перечис-ны в бюд-т СВОПС=40т.р. За июнь нач-на з/пл = 62т.р., срок выдачи кот-ой=06.07. опр. ЕСХН.

Реш-е: Д=1100т.р. Р=270т.р.+400т.р.+40т.р.=710т.р.

НБ=Д-Р=1100т.р.-710т.р.=390т.р.

ЕСХН=390т.р.*6%=23400р.

7.1 Ним. Остаточ. ст-ть облаг. им-ва орг-ции сост. на 01.01 720 000, 01.02 – 810 000, на 01.03 – 724 000, на 01.04 – 732 000, на 01.05. – 740 000 руб., на 01.06. – 736 500, 01. 07. – 731 000. 01.08 – 728 000 руб. Опр-ть сумму аванс. платежа за IIкв. Реш-е

НБ = (720000 + 810000+ 724000 + 732000 + 740000 + 736500 + 731000) / (6+1) = 741928,57 р.

Ав. платеж = 741928,57*2,2% *1/4 = 4081 р.

7.2 Ним. Ост.ст. облаг.им-ва орг-ции на 01.01-52000р., 01.02-51000р., 1.03-64000р.,1.04-63000р. Опр.сумм.ав.пл-жа к уплате за 1кв. Реш-ие: НБ1кв.= (52тр.+51т.р.+64т.р.+63т.р.)/4=57,5т.р. Ав.платеж=57,5*2,2%*1/4=316р.

7.3 Ним. Орг-ия заним-ся опт.т-лей (обыч. сис. н/обл) и оказ-ет бытов услуги нас-ию (ЕНВД). Общ. Выручка за 1 кв=6000т.р., в т.ч. от опт-х продаж=5000т.р. (без НДС), от оказ-ия услуг=1000т.р. Ср.год.ст-ть им-ва орг-ии по сост. На 1.04=7000т.р., в т.ч.950т.р. исп-ся в д-сти, облаг.ЕНВД, 3050т.р. – в тор-ле, 3000т.р. – в обоих видах д-сти. НС н-га на им-во=2,2%. Опр.мумм.НИорг-ии.

Реш-е: д/опр-ния суммы АП по НИО опр-лим ст-ть им-ва, относ-гося к д-сти, перевед-ной на ЕНВД.Д/этого найдем пропорц-но исходя из суммы выручки:

1000т.р./6000т.р.=0,1667.

Ст-ть им-ва при ЕНВД= 1450100р. (950т.р.+3000т.р.*0,1667). Эта сумма в н/обл. базу не вкл-ся.

Ст-ть им-ва, прих-гося на оптов.т-лю, = 5549,9т.р. (3050т.р.+(3000т.р.-3000т.р*0,1667)).

Сумма АП по н-гу = 30524р. (5549900р.*2,2%*1/4).

7.4 Ним. 1. Остат. Ст-ть на 1.01-750тр.на 1.02-810тр.на 1.03-724тр.на 1.04-732тр.на 1.05-740тр.на 1.06-736,5тр.на 1.07-731тр.на1.08-728тр.Опр-ть Σ АП к уплате за 2кв.РЕШ-Е:Ср.ст-ть имущ-ва за 1 полугод.- (720+810+724+732+740+736,5+731)/7=741929

Σ АП за 2 кв.- 741929*0,022/4=4880руб.

7.5 Ним. Остаточ. ст-ть облаг. им-ва орг-ции сост. на 01.01 – 250 000, 01.02 – 248 000, на 01.03 – 437 000, на 01.04 – 434 000, на 01.05. – 431 000 руб., на 01.06. – 425 000, 01. 07. – 293 000, 01.08 – 291 000, 01.09 – 289000, 01.10 – 287000, 01.11 – 285000, 01.12 – 196000, 01.01 - 194руб. Опр-ть сумму аванс. Платежей исумму налога к уплате. Реш-е

АП1кв = (250+248+437+434)/4*2,2%*1/4=1882р.

АПполуг = (250+248+437+434+431+428+293)/7*2,2%*1/4=1981р.

АП9мес = (250+248+437+434+431+428+293+291+289+287)/10*2,2%*1/4=1705р.

ΣНалога=(250+248+437+434+431+428+293+291+289+287+285+196+194)/13*2,2%=6886р.

ΣНалога к уплате=6886-1882-1981-1705=1318р.

Д 91-К 68 – начислен налог, Д68-К51 – уплачен.

8.1 ЗемН-г. С/х орг-ция им-т S = 3000 га, из кот 2000 га под пашней, 500 га – пастбища, 300 га –сенокосы, и пр. земли. Опр-ть сумму зем. н-га за отч. пер-д, если кадастр. ст-ть 15288 р/га. Реш-е:

НБ = 3000 га * 15288р/га = 45864000 р.

Зем налог = 45 864 000 * 0,3% *1/4 = 34398 р.

8.2 Зем н-г СХО им-т в собст-сти земли размером 1500га.Кадастр.ст-ть 1га=3400р.Опр-ть сумм н-га за отч.пер. Реш-ие: НБ=1500*3400 = 5100т.р. Сумм н-га =5100т.р.*0,3%*1/4 =3825р.

8.3 Зем н-г. С/х орг-ция им-т S = 3000 га, из к/ых 2000 га под пашней, 500 га – пастбища, 300 га –сенокосы, и пр. земли. Опр-ть сумму зем. н-га за отч. п/д, если кадастр. ст-ть 15288 р/га. Реш-е:

НБ = 3000 га * 15288р/га = 45864000 р.

Зем налог = 45 864 000 * 0,3% *1/4 = 34398 р.

8.4 Зем н-г. Хоз. О-ция имея в собств-ти земли 10000га,из к/ых на пашни прих-ся 70%,пасбища-10%, сенокосы-15%,пр-5%. Кадастр ст-ть земли 18тр.опр-ть ст-тьЗН: 10тр*5%=500га, 9500га-с/х угодия *0,3/100*18000=513тр

500*18тр*1,5=135тр

9.1 Водный н-г. С/х осущ-т водозабор из реки и артезиан-х скважин. В квартал исп-ся речной воды на произв. нужды 123 т. куб.м, в т. ч. для полива 80 тыс. куб.м., артезианской воды на хоз-питьнв нужды – 25 тыс. куб.м. Опр-ть сумму водного н-га к уплате, если ставка по поверх-м водным об-м – 294 р/тыс. куб.м. ; по подзем-м – 348 р/тыс. куб.м. Реш-е:

НБ поверх. вод = 123000 – 80000 = 43000 куб.м. Водн. н-г = 43* 294 р = 12642 р.

НБ подземн. вод = 25000 куб. м.

Водн. н-г = 25* 348 = 8700 р.

Водн. к уплате = 12642 + 8700 = 21342 р.

9.2 Водный н-г. Орг-ия осущ. Водозабор из реки. В квар. Исп-ся речн.воды 111000м³. Лимит для дан.орг-ции устан-ен вразмере90000м³.Нс=294р. Опр-ть суммюн-га, Еслилимт не собл-ся то Нс увел-ся в 5 раз. Реш-ие: (90000*294)/1000 + (111000-90000)*294*5/1000 = 57330р.