1.3 Определение оборотов и остатков на бухгалтерских счетах. Составление бухгалтерского баланса

Цель занятия - усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций через двойную запись и их балансовое обобщение.

Счета – это инструмент учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций, способ их кодировки на языке бухгалтерского учета. По форме каждый счет представляет собой таблицу, левая сторона которой называется «дебетом», а правая - «кредитом».

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными (пассивно-активными), где их вид определяется предназначением. Активные служат для описания хозяйственных средств по составу и размещению, пассивные для описания источников хозяйственных средств по целевому назначению. Активно-пассивные (пассивно-активные) счета предназначены, в основном, для расчетов и показывают либо долги поставщиков, либо долги покупателей.

Совокупность записей по дебету принято называть дебетовым оборотом (ДО), по кредиту счета – кредитовым оборотом (КО). Счета имеют начальные и конечные остатки (сальдо).

Активный счет

Дебет Кредит

Начальный остаток I

Увеличение (+) I Уменьшение (-)

I

I

Конечный остаток I

Рисунок 1.1 Схема записей в активных счетах

Пассивный счет

Дебет Кредит

I Начальный остаток

Уменьшение (-) I Увеличение (+)

I

I Конечный остаток

Рисунок 1.2 Схема записей в пассивных счетах

Задача 1.3.1

На основе данных для выполнения задачи:

- открыть счета бухгалтерского учета;

- отразить на счетах хозяйственные опе­рации способом двойной записи;

- подсчитать обороты за месяц и конечные остатки по счетам;

- по данным счетов составить бухгалтерский баланс на 1 ноября 201_ г.

Данные для выполнения задачи:

Таблица 1.7 Бухгалтерский баланс СПК «Маяк» на 1 октября 201_ г.

А К Т И В	Сумма, руб.
I Внеоборотные активы	х
Нематериальные активы	30 000
Основные средства	6 386 000
Итого по разделу I
II Оборотные активы	х
Материалы	1 062 000
Незавершенное производство	2 000
Готовая продукция	24 000
Дебиторская задолженность	6 000
Денежные средства, в т.ч.	100 000
касса	3 000
расчетные счета	97 000
Итого по разделу II	194 000
Б а л а н с
П А С С И В	х
III Капитал и резервы	х
Уставный капитал	300 000
Нераспределенная прибыль отчетного года	47 000
Итого по разделу III	347 000
IV. Долгосрочные обязательства	х
Заемные средства, в т. ч.	200 000
кредиты банков	200 000
Итого по разделу IV	200 000
V. Краткосрочные обязательства	х
Кредиторская задолженность, в т.ч	63 000
поставщикам	28 000
по оплате труда	35 000
Итого по разделу V	63 000
Б а л а н с	610 000

Таблица 1.8 Хозяйственные операции СПК «Маяк» за октябрь 201_ г.

Наименование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корр.счетов
		дт	кт
1 Отпущены со склада семена озимой ржи на посев	22 000
2 Начислена заработная плата комбайнеру при уборке яровой пшеницы	136 000
3 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства (для выплаты заработной платы)	35 000
4 Выдана заработная плата работникам	31 000
5 Депонирована не выданная в срок заработная плата Иванова И.М.	4 000
6 Зачислена на расчетный счет из кассы своевременно не по­лученная заработная плата	4 000
7 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кре­дит банка	130 000
8. Поступили от поставщиков материалы	46 000
9 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы	74 000
10 Оприходовано зерно для продажи	30 000
11 Оприходовано зерно на семена	30 000
12 С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации	37 000
13 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам (здания зернотока)	42 900

Цель занятия: контроль усвоения пройденного материала.

Счета, при которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. Они ведутся только в денежном выражении. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая взаимосвязь, которая проявляется в следующем. Остатки (Sнач.,Sкон.) и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов (открытых в подчинении своего синтетического счета).