- •Путеводитель по налогам
- •1.1. Что представляют собой страховые взносы
- •1.2. Какие документы регулируют порядок уплаты страховых взносов
- •1.3. Применяется ли налоговый кодекс рф к отношениям по уплате страховых взносов
- •1.4. Куда нужно платить страховые взносы
- •1.5. Кто осуществляет контроль за страховыми взносами
- •Глава 2. Плательщики страховых взносов (страхователи)
- •2.1. Кто должен платить страховые взносы
- •2.2. За кого нужно платить страховые взносы
- •Глава 3. Учет страхователей
- •3.1. Учет организаций по месту нахождения
- •3.1.1. Регистрация организаций
- •3.1.2. Снятие организаций с учета
- •3.2. Учет организаций по месту нахождения обособленных подразделений
- •3.2.1. Регистрация организации по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.2.2. Снятие организации с учета по месту нахождения обособленного подразделения
- •3.3. Учет физических лиц
- •3.3.1. Регистрация физических лиц
- •3.3.2. Снятие физического лица с учета
- •3.4. Ответственность за нарушение срока регистрации
- •Глава 4. Объект и база для начисления страховых взносов
- •4.1. Выплаты по трудовым договорам
- •4.1.1. Что такое оплата труда
- •4.2. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •4.2.1. Если гражданско-правовой договор имеет признаки трудового
- •4.2.2. Выплаты членам совета директоров
- •4.3. Какие выплаты освобождены от обложения страховыми взносами
- •Глава 5. Страховой тариф
- •5.1. Размер страхового тарифа
- •5.1.1. Класс профессионального риска
- •5.1.1.1. Присвоение класса профессионального риска
- •5.1.1.1.1. Класс профессионального риска для страхователей
- •5.1.1.1.2. Класс профессионального риска для подразделений
- •5.1.1.1.2.1. Класс профессионального риска для обособленных подразделений
- •5.1.1.1.2.2. Класс профессионального риска для прочих структурных подразделений
- •5.1.1.1.2.2.1. Условия (требования) для выделения структурного подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.1.1.1.2.2.2. Порядок выделения структурного подразделения организации в самостоятельную классификационную единицу
- •5.1.1.2. Подтверждение основного вида деятельности
- •5.1.1.2.1. Определяем основной вид деятельности
- •5.1.1.2.2. Подтверждаем основной вид деятельности
- •5.1.1.2.2.1. Подтверждаем основной вид деятельности организации
- •5.1.1.2.2.2. Подтверждаем основной вид деятельности подразделений
- •5.1.1.2.3. Если основной вид деятельности не подтвержден
- •5.2. Правила применения страхового тарифа
- •5.3. Надбавки и скидки
- •5.3.1. Условия установления скидок и надбавок
- •5.3.1.1. Дополнительные условия установления скидки
- •5.3.2. Порядок установления скидок и надбавок
- •5.3.2.1. Порядок установления скидки
- •5.3.2.2. Порядок установления надбавки
- •5.3.3. Расчет тарифа с учетом скидки и надбавки
- •5.3.3.1. Расчет тарифа с учетом скидки
- •5.3.3.2. Расчет тарифа с учетом надбавки
- •Глава 6. Льготы
- •6.1. Льгота для организаций, которые оплачивают труд инвалидов
- •6.2. Льготы для специализированных организаций инвалидов
- •6.2.1. Льгота для общественных организаций инвалидов
- •6.2.2. Льгота для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
- •6.2.3. Льгота для учреждений, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов
- •Глава 7. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
- •7.1. Исчисляем размер страховых взносов
- •7.1.1. Уменьшаем страховые взносы на суммы страхового обеспечения
- •7.1.1.1. Если документы оформлены с нарушениями
- •7.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •7.2.1. Уплата взносов, если операции по счетам в банке приостановлены
- •7.3. Уплата страховых взносов обособленными подразделениями
- •7.4. Бухгалтерский учет страховых взносов
- •7.4.1. Общие правила
- •7.4.2. Учет надбавки к страховому тарифу
- •7.5. Пени и ответственность за неуплату страховых взносов
- •7.5.1. Пени
- •7.5.2. Ответственность
- •Глава 8. Обеспечение по страхованию
- •8.2. Страховой случай
- •8.2.1. Несчастный случай на производстве
- •8.2.1.1. Расследование несчастного случая на производстве
- •8.2.2. Профессиональное заболевание
- •8.2.2.1. Как устанавливается профзаболевание
- •8.2.2.2. Расследование профзаболевания
- •8.3. Выплата страхового обеспечения работодателем
- •8.3.1. Пособие по временной нетрудоспособности
- •8.3.1.1. Основание для выплаты пособия
- •8.3.1.2. Размер пособия
- •8.3.1.3. Назначение и выплата пособия
- •8.3.2. Оплата дополнительного отпуска по путевке
- •8.3.2.1. Основание для предоставления и оплаты отпуска
- •8.3.2.2. Выплата отпускных
- •8.4. Зачет и возмещение расходов работодателя
- •8.5. Финансовое обеспечение расходов страхователя
- •8.5.2. Финансовое обеспечение предупредительных мер за счет уплаты взносов
- •8.5.2.1. Какие расходы на предупредительные мероприятия можно возместить за счет уплаты взносов
- •8.5.2.2. Как возместить расходы на предупредительные мероприятия за счет уплаты взносов
- •8.5.2.3. Отчетность по финансовому обеспечению предупредительных мер за счет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 9. Заработная плата
- •9.1. Как облагается страховыми взносами заработная плата
- •9.2. Как облагаются страховыми взносами компенсации,
- •9.2.1.1. Облагаются ли страховыми взносами бесплатная выдача молока, ее денежная компенсация, а также выдача лечебно-профилактического питания
- •9.2.2. Облагаются ли страховыми взносами компенсации за разъездной характер работы
- •9.2.3. Облагаются ли страховыми взносами
- •Компенсационные выплаты при вахтовом методе работы
- •(Надбавки, оплата проезда
- •И времени нахождения в пути, оплата жилья)
- •9.2.4. Облагается ли страховыми взносами
- •Компенсация расходов
- •В связи с использованием личного имущества
- •(Автомобиля, мобильного телефона и т.П.)
- •9.2.5. Облагается ли страховыми взносами компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •9.2.6. Облагается ли страховыми взносами компенсация расходов на прохождение обязательных медицинских осмотров
- •9.2.7. Облагается ли страховыми взносами
- •Компенсация, выплачиваемая работникам
- •За время выполнения государственных
- •И общественно значимых обязанностей
- •9.3. Как облагается страховыми взносами материальная помощь работникам
- •9.3.1. Облагается ли страховыми взносами материальная помощь бывшим (уволившимся) работникам
- •9.4. Как облагается страховыми взносами оплата времени простоя
- •9.5. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с заработной платы
- •Глава 10. Отпускные
- •10.1. Как облагается страховыми взносами оплата отпусков
- •10.1.1. Как облагается страховыми взносами оплата ежегодных отпусков
- •10.1.2. Облагается ли страховыми взносами оплата учебных отпусков
- •10.1.3. Облагается ли страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск (в том числе при увольнении)
- •10.1.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- •10.1.5. Облагается ли страховыми взносами оплата путевок
- •10.2. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с отпускных
- •Глава 11. Государственные пособия
- •11.1. Как облагается страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности
- •11.1.1. Облагается ли страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни
- •11.1.2. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по временной нетрудоспособности
- •11.1.2.1. Пример исчисления и уплаты страховых взносов с доплаты к пособию по временной нетрудоспособности
- •11.2. Как облагается страховыми взносами пособие по беременности и родам
- •11.2.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по беременности и родам
- •11.3. Как облагается страховыми взносами пособие по уходу за ребенком
- •11.3.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к пособию по уходу за ребенком
- •11.4. Как облагается страховыми взносами компенсационная выплата по уходу за ребенком до трех лет
- •11.4.1. Облагается ли страховыми взносами доплата к компенсационной выплате по уходу за ребенком до трех лет
- •Глава 12. Командировочные
- •12.1. Как облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам в возмещение командировочных расходов
- •12.1.1. Как облагаются страховыми взносами суточные
- •12.1.1.1. Как облагались страховыми взносами суточные до 2011 г.
- •12.1.2. Облагаются ли страховыми взносами расходы по найму жилого помещения
- •12.1.3. Облагаются ли страховыми взносами расходы на проезд к месту командировки и обратно, а также на провоз багажа
- •12.1.3.1. Облагаются ли страховыми взносами расходы на пользование залом vip-обслуживания (бизнес-залом) в аэропорту
- •12.1.4. Облагаются ли страховыми взносами расходы на оплату услуг связи
- •12.1.5. Облагаются ли страховыми взносами суммы компенсации командировочных расходов внештатному сотруднику
- •12.2. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с командировочных расходов
- •Глава 13. Социальный пакет
- •13.1. Облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного (льготного) питания работников
- •13.2. Облагается ли страховыми взносами оплата организацией добровольного медицинского страхования и медицинских услуг в интересах работников
- •13.2.1. Облагается ли страховыми взносами оплата медицинского страхования и медицинских услуг в интересах родственников работников
- •13.3. Облагается ли страховыми взносами оплата проезда работников
- •13.4. Облагается ли страховыми взносами оплата проживания работников
- •13.5. Начисление страховых взносов на оплату корпоративных мероприятий (банкет, праздничное оформление, развлекательные программы)
- •13.6. Как правильно исчислить и уплатить страховые взносы с социальных выплат
- •Глава 14. Работник-иностранец
- •14.1. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работника-иностранца
- •14.1.1. Если выплаты производит иностранная организация
- •14.2. Начисление страховых взносов на выплаты в пользу работников - граждан белоруссии
- •14.2.1. Начисление страховых взносов российской организацией на выплаты иностранным работникам - гражданам белоруссии
- •14.2.2. Начисление страховых взносов на выплаты работникам - гражданам белоруссии, произведенные белорусской организацией на территории рф
- •14.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить страховые взносы с выплат иностранным работникам
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 15. Расчет по форме-4 фсс: инструкции по заполнению, образцы
- •15.1. Кто представляет расчет по форме-4 фсс
- •15.2. Сроки представления расчета по форме-4 фсс
- •15.3. Куда надо представлять расчет по форме-4 фсс
- •15.4. Способ представления расчета по форме-4 фсс
- •15.5. Структура расчета по форме-4 фсс
- •15.6. Заполняем расчет по форме-4 фсс
- •15.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме-4 фсс
- •15.6.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
- •15.6.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
- •15.6.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
- •15.6.5. Пример заполнения расчета по форме-4 фсс
- •Раздел I. Расчет по начисленным, уплаченным страховым
- •Раздел II. Расчет по начисленным, уплаченным
- •15.7. Ответственность (штраф) за нарушение срока представления расчета по форме-4 фсс (за несвоевременное представление, непредставление)
- •15.8. Ответственность (штраф) за нарушение электронного способа (порядка) представления расчета по форме-4 фсс
15.6.1. Общие требования к порядку заполнения расчета по форме-4 фсс
Общие требования, которые вам следует соблюдать при заполнении Расчета, сформулированы в разд. I Порядка заполнения формы-4 ФСС.
1. Страхователи, которые представляют Расчет в бумажном виде, могут заполнить его как с помощью компьютера, так и от руки. В последнем случае нужно использовать только шариковую или перьевую ручку с чернилами синего или черного цвета.
Примечание
Напомним, что некоторые страхователи обязаны представлять Расчет по форме-4 ФСС в электронном виде. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 15.4 "Способ представления Расчета по форме-4 ФСС".
2. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия - ставить прочерк (абз. 1 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
3. Если вы заполняете расчет от руки и при этом допустили ошибку, следует перечеркнуть неверный показатель, вписать правильный, поставить подпись и указать дату исправления. Использование корректирующего средства для исправления ошибок не допускается (абз. 2 - 3 п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Расчет по форме-4 ФСС может быть заверен либо самим страхователем, либо уполномоченным им лицом (п. 4.20 Порядка заполнения формы-4 ФСС). В последнем случае следует указать документ, подтверждающий полномочия данного лица.
Данные в таблицах Расчета представляются нарастающим итогом с начала года (см., например, п. п. 5.1, 6.3, 7.1, 9, 11.7 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
Примечание
Подробнее о заверении формы-4 ФСС вы можете узнать в разд. 15.6.2 "Заполняем титульный лист формы-4 ФСС".
Далее мы рассмотрим порядок заполнения каждого раздела формы-4 ФСС.
15.6.2. Заполняем титульный лист формы-4 фсс
Правила заполнения титульного листа изложены в разд. II Порядка заполнения формы-4 ФСС.
На этом листе отражаются сведения о страхователе как плательщике взносов от производственного травматизма, а также по нетрудоспособности и материнству. Здесь указываются и данные об отчетном (расчетном) периоде, номере корректировки отчетности за этот период и др.
Заполнить нужно все показатели, кроме подраздела "Заполняется работником Фонда".
Подробно порядок заполнения каждого показателя этого листа рассмотрен в разд. 20.2.7.2 "Заполняем титульный лист Расчета по форме-4 ФСС" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
15.6.3. Заполняем раздел I расчета по форме-4 фсс
В этом разделе страхователи отражают данные о начисленных и уплаченных взносах на страхование по нетрудоспособности и материнству и о расходах по этому виду страхования.
Раздел состоит из семи таблиц.
Порядок заполнения каждой из них подробно рассмотрен в разд. 20.2.7.3 "Заполняем раздел I Расчета по форме-4 ФСС" Практического пособия по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
15.6.4. Заполняем раздел II расчета по форме-4 фсс
В этом разделе отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на страхование от производственного травматизма, о страховых случаях и о расходах на выплату страхового обеспечения за отчетный период.
Раздел состоит из четырех таблиц (6, 7, 8, 9).
Правила их заполнения приведены в разд. IV Порядка заполнения формы-4 ФСС.
Рассмотрим порядок заполнения каждой таблицы.
1. В таблице 6 разд. II формы-4 ФСС отражаются данные, необходимые для расчета суммы начисленных взносов за отчетный период, т.е.:
- сумма выплат физическим лицам, в том числе облагаемая база по страховым взносам;
- тариф страховых взносов.
Денежные показатели данной таблицы заполняются в полных рублях. Подчеркнем, что округлить данные нужно только для таблицы. Рассчитывать же страховые взносы следует с суммы выплат с учетом копеек, поскольку Закон N 125-ФЗ не предусматривает округления облагаемой базы.
В графах таблицы 6 формы-4 ФСС отражаются следующие данные.
|
Номер строки и графы |
Что указывается |
|
Строки 1 - 5 графы 3 |
Сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы (т.е. облагаемая база) <1>. По строкам нужно отразить: - сумму облагаемых выплат, начисленную с начала года до окончания отчетного периода (строка 1); - сумму облагаемых выплат, начисленную за последние три месяца отчетного периода (строка 2); - суммы облагаемых выплат, начисленные за каждый из последнихтрех месяцев отчетного периода (строки 3 - 5) |
|
Строки 1 - 5 графы 4 |
Сумма облагаемых выплат, начисленных в пользу инвалидов. По строкам нужно отразить: - сумму облагаемых выплат в пользу инвалидов, начисленную с начала года до окончания отчетного периода (строка 1); - сумму облагаемых выплат в пользу инвалидов, начисленную за последние три месяца отчетного периода (строка 2); - суммы облагаемых выплат в пользу инвалидов, начисленные за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (строки 3 - 5) |
|
Строки 1 - 5 графы 5 |
Сумма выплат, на которые страховые взносы не начисляются <2>.По строкам нужно отразить: - сумму необлагаемых выплат, начисленную с начала года до окончания отчетного периода (строка 1); - сумму необлагаемых выплат, начисленную за последние три месяца отчетного периода (строка 2); - суммы необлагаемых выплат, начисленные за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (строки 3 - 5) |
|
Графа 6 |
Размер страхового тарифа, определенный на основании вида деятельности страхователя <3> |
|
Графа 7 |
Скидки к страховому тарифу, установленные органом ФСС РФ данному страхователя <4> |
|
Графы 8 - 9 |
Надбавки к страховому тарифу, установленные органом ФСС РФ данному страхователю <4>. Отдельно нужно указать: - дату установления надбавки к страховому тарифу; - размер надбавки, т.е. процент, на который нужно увеличить страховой тариф |
|
Графа 10 |
Размер тарифа, по которому данный страхователь начисляет страховые взносы (т.е. тариф с учетом скидок и надбавок) <5> |
--------------------------------
<1> О том, на какие выплаты следует начислять взносы на страхование от производственного травматизма, вы можете узнать в гл. 4 "Объект и база для начисления страховых взносов".
<2> Перечень необлагаемых выплат приведен в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
<3> О том, как размер страхового тарифа зависит от вида деятельности страхователя, вы можете узнать в разд. 5.1 "Размер страхового тарифа".
<4> О том, в каких случаях и в каком порядке страхователю могут быть установлены скидки и надбавки к страховому тарифу, вы можете узнать в разд. 5.3 "Надбавки и скидки".
<5> Этот показатель нужно отражать с двумя знаками после запятой. Требование таблицы 6 формы-4 ФСС указывать тариф в рублях, очевидно, следует расценивать как техническую ошибку.
2. Таблица 7 разд. II формы-4 ФСС предназначена для отражения общих сведений о расчетах плательщика взносов по страхованию от производственного травматизма, в том числе в ней указываются:
- облагаемая база за отчетный период;
- суммы начисленных и уплаченных страхователем взносов;
- суммы взносов, доначисленных страхователем или проверяющим органом;
- расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем;
- задолженность страхователя либо органа Фонда на начало и на конец отчетного периода.
Таблицу 7 формы-4 ФСС заполняют все страхователи.
Напомним, что для бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию предназначен субсчет 69-1 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Поскольку на этом субсчете также должны учитываться взносы по страхованию по нетрудоспособности и материнству, страхователи, как правило, открывают отдельный субсчет к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" для учета расчетов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Далее в этом разделе мы будем именовать этот субсчет "Расчеты по страхованию от производственного травматизма".
Показатели таблицы 7 формы-4 ФСС указываются в рублях и копейках.
Рассмотрим порядок заполнения каждой графы этой таблицы.
|
Номер строки и графы |
Что указывается |
|
Строка 1 графы 3 |
Задолженность страхователя на начало расчетного периода. Данный показатель должен быть равен кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма" на 1 января года, за отчетный (расчетный) периодкоторого представляется расчет. Он также должен быть равен сумме задолженности страхователя на конец периода, указанной в отчетности за предшествующий год (строка 14 графы 3 таблицы 7 формы-4 ФСС <1>). На протяжении расчетного периода показатель строки 1 графы 3 не меняется. Если на начало года задолженности у страхователя перед Фондомнет, в графе нужно поставить прочерк |
|
Строка 2 графы 1 |
Суммы страховых взносов, начисленные: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета начислений, сделанных в течение последних трех месяцев). В расчете по форме-4 ФСС за полугодие, девять месяцев и год данный показатель строки 2 графы 1 должен быть равен сумме, указанной в строке 2 графы 3 таблицы 7 расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
|
Строка 2 графы 3 |
Сумма страховых взносов, начисленная в расчетном периоде (т.е. с начала года до окончания отчетного периода) |
|
Строка 3 графы 3 |
Сумма страховых взносов, начисленная по результатам выездных проверок, проведенных контролирующими органами в отчетном периоде |
|
Строка 4 графы 3 |
Сумма произведенных страхователем в прошлые годы расходов на выплату страхового обеспечения, которую в отчетном периоде орган Фонда отказался принять в зачет <3> |
|
Строка 5 графы 3 |
Сумма страховых взносов, доначисленная страхователем в отчетном периоде за прошлые расчетные периоды |
|
Строка 6 графы 3 |
Суммы денежных средств, полученные страхователем в течение расчетного периода от органа Фонда в возмещение произведенныхрасходов <4> |
|
Строка 7 графы 3 |
Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, возвращенные страхователю в отчетном периоде |
|
Строка 8 графы 3 |
Сумма показателей графы 3 по строкам 1 - 7. Данный показатель должен быть равен сумме кредитового сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма" на начало года (строка 1) и обороту по кредиту этого счета за отчетный период (сумма строк 2 - 7) |
|
Строка 9 графы 3 |
Задолженность органа ФСС РФ на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 9 должен быть равен дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма" на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 9 равен: стр. 14 гр. 3 - стр. 8 гр. 3 <5>. Если на конец отчетного периода задолженности у Фонда нет, в данной графе нужно поставить прочерк |
|
Строка 10 графы 3 |
Задолженность органа ФСС РФ на начало расчетного периода. Показатель равен дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма" на начало года.Он также должен быть равен сумме задолженности за Фондом на конец периода, указанной в отчетности за предшествующий год (строка 9 графы 3 таблицы 7 формы-4 ФСС <6>). На протяжении расчетного периода показатель строки 10 графы 3не меняется. Если на начало года задолженности за Фондом нет, в графе нужно поставить прочерк |
|
Строка 11 графы 1 <8> |
Расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем, которые уменьшают сумму взносов к уплате <7>: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета выплат, сделанных в течение последних трех месяцев). В Расчете по форме-4 ФСС за полугодие, девять месяцев и год данный показатель должен быть равен сумме, указанной в строке 11 графы 3 Расчета за предыдущий отчетный период; - за последние три месяца отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности) |
|
Строка 11 графы 3 <8> |
Расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем в течение отчетного периода <7>. Обратите внимание! Показатель данной графы должен быть равен сумме, указанной в строке 10 графы 4 таблицы 8 Расчета за отчетный период |
|
Строка 12 графы 1 |
Сумма страховых взносов, уплаченных страхователем: - с начала года до начала последнего квартала отчетного периода <2> (т.е. без учета выплат, сделанных в течение последних трех месяцев). В расчете по форме-4 ФСС за полугодие, девять месяцев и год показатель строки 12 графы 1 должен быть равен сумме, указанной в строке 12 графы 3 расчета за предыдущий отчетный период; - в течение последних трех месяцев отчетного периода (всего и за каждый месяц в отдельности). Нужно указать также номера и даты платежных поручений на перечисление взносов |
|
Строка 12 графы 3 |
Сумма страховых взносов, уплаченных страхователем с начала года до окончания отчетного периода |
|
Строка 13 графы 3 |
Сумма задолженности страхователя, списанная в течение отчетного периода в соответствии с нормативно-правовыми актами РФ, которые принимаются в отношении конкретных страхователей или отраслей по списанию недоимки |
|
Строка 14 графы 3 |
Сумма показателей графы 3 по строкам 10 - 13. Данный показатель должен быть равен сумме дебетового сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма" на начало года (строка 10) и обороту по дебету этого счета за отчетный период (сумма строк 11 - 13) |
|
Строка 15 графы 3 |
Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода. Этот показатель должен быть равен кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма" на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель строки 15 равен: стр. 8 гр. 3 - стр. 14 гр. 3 <9>. Если на конец отчетного периода задолженности за страхователем нет, в данной графе нужно поставить прочерк |
|
Строка 16 графы 3 |
Часть суммы задолженности, указанной в строке 15, соответствующая размеру недоимки по уплате страховых взносов.Показатель данной строки страхователь рассчитывает самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета. Обратите внимание! В этой строке нужно отразить сумму просроченной задолженности(п. 17.16 Порядка заполнения формы-4 ФСС). То есть сумму взносов за последний месяц отчетного периода, не уплаченную до его окончания, в эту строку включать не нужно |
--------------------------------
<1> В форме-4 ФСС РФ, которую нужно было представить по итогам 2010 г., сумма задолженности страхователя на конец периода отражалась в строке 14 графы 3 таблицы 10.
<2> Согласно Порядку заполнения формы-4 ФСС по строкам 2, 11 и 12 таблицы 7 нужно указать суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода (п. п. 17.3, 17.12 и 17.13 Порядка заполнения формы-4 ФСС). При этом в графе 3 указанных строк отражается общая сумма. В графе 1 она должна быть представлена с разбивкой: "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода". Однако начало каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года) совпадает с началом расчетного периода. Поэтому полагаем, что под "началом отчетного периода" разработчики формы-4 ФСС подразумевали "начало последнего квартала отчетного периода". То есть в графе 1 суммы указываются с разбивкой:
- суммы, начисленные (зачтенные, полученные, уплаченные) с начала года до начала последнего квартала отчетного периода;
- суммы, начисленные (зачтенные, полученные, уплаченные) за последний квартал отчетного периода.
<3> Расходы работодателя на выплату страхового обеспечения засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств). Но расходы, которые страхователь произвел с нарушением установленного порядка или не подтвердил должным образом документами, в зачет не принимаются (абз. 8, 9 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ).
Подробнее о том, в каких случаях расходы могут быть не приняты органом ФСС РФ, вы можете узнать в разд. 7.1.1 "Уменьшаем страховые взносы на суммы страхового обеспечения".
<4> О возмещении расходов на выплату страхового обеспечения, перечисляемом на банковский счет страхователя, вы можете узнать в разд. 8.4 "Зачет и возмещение расходов работодателя".
<5> Данный показатель позволяет страхователю проверить правильность заполнения Расчета. Если разница между показателями строки 14 и строки 8 не равна дебетовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма", значит, в заполнении Расчета допущена ошибка.
<6> В форме-4 ФСС РФ, которую нужно было представить по итогам 2010 г., сумма задолженности Фонда на конец расчетного периода была отражена в строке 8 графы 3 таблицы 10.
<7> О видах страхового обеспечения и порядке их выплаты вы можете узнать в разд. 8.3 "Выплата страхового обеспечения работодателем".
<8> При составлении отчетности за 9 месяцев 2011 г. и за 2011 г. участники пилотного проекта (Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область) не заполняют показатели по строке 11 графы 1 "за последние три месяца отчетного периода", "1 месяц", "2 месяц", "3 месяц" (п. 3 Особенностей заполнения Расчета по форме-4 ФСС, утвержденных Приказом ФСС РФ от 30.05.2011 N 107).
Расходы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний такие страхователи отражают по состоянию на 1 июля 2011 г. При этом суммы расходов, произведенных в текущем расчетном периоде и не принятых к зачету, уменьшают показатели по строке 11 графы 1 "на начало отчетного периода" и графы 3 "Сумма (руб. коп.)" таблицы 7, а также по соответствующим строкам таблицы 8.
<9> По этому показателю страхователь может проверить правильность переноса данных бухгалтерского учета в форму-4 ФСС. Если разница между показателями строки 8 и строки 14 не равна кредитовому сальдо по субсчету "Расчеты по страхованию от производственного травматизма", значит, в заполнении Расчета допущена ошибка.
3. В таблице 8 разд. II формы-4 ФСС отражаются расходы на выплату страхового обеспечения по страхованию от производственного травматизма, а также на финансирование предупредительных мер, произведенные страхователем в отчетном периоде. Указанные расходы уменьшают сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет ФСС РФ.
Примечание
Подробно о расходах на выплату страхового обеспечения и финансирование мероприятий, предупреждающих производственный травматизм и заболевания, вы можете узнать в гл. 8 "Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Предупреждение производственного травматизма".
Если в отчетном периоде таких расходов не было, в графах этой таблицы нужно поставить прочерки.
Показатели таблицы указываются в рублях и копейках.
Рассмотрим порядок заполнения каждой графы таблицы 8 формы-4 ФСС.
Обратите внимание!
При составлении отчетности за 9 месяцев 2011 г. и за 2011 г. участники пилотного проекта (Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область) в таблице 8 данные по расходам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний отражают по состоянию на 1 июля 2011 г. (п. 3 Особенностей заполнения Расчета по форме-4 ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ от 30.05.2011 N 107).
В частности, у таких страхователей суммы расходов, произведенных в текущем расчетом периоде и не принятых к зачету, уменьшают показатели по строке 11 графы 1 "на начало отчетного периода" и графы 3 "Сумма (руб. коп.)" таблицы 7, а также по соответствующим строкам таблицы 8.
|
Номер строки и графы |
Что указывается |
|
Строка 1 граф 3, 4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастнымислучаями на производстве, выплаченные страхователем в течениеотчетного периода. Нужно указать: - количество дней нетрудоспособности, за которые выплачены пособия (графа 3); - сумму выплаченных пособий (графа 4) |
|
Строка 2 граф 3, 4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастнымислучаями на производстве, выплаченные страхователем в течениеотчетного периода внешним совместителям. Графы 3 и 4 заполняются аналогично показателям строки 1 данной таблицы |
|
Строка 3 граф 3, 4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастнымислучаями на производстве, выплаченные страхователем в течениеотчетного периода лицам, пострадавшим на других предприятиях.Графы 3 и 4 заполняются аналогично показателям строки 1 данной таблицы |
|
Строка 4 граф 3, 4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, выплаченные страхователем в течение отчетного периода. Графы 3 и 4 заполняются аналогично показателям строки 1 данной таблицы |
|
Строка 5 граф 3, 4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, выплаченные страхователем в течение отчетного периода внешним совместителям. Графы 3 и 4 заполняются аналогично показателям строки 1 данной таблицы |
|
Строка 6 граф 3, 4 |
Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, выплаченные страхователем в течение отчетного периода лицам, пострадавшим на других предприятиях. Графы 3 и 4 заполняются аналогично показателям строки 1 данной таблицы |
|
Строка 7 граф 3, 4 |
Дополнительные отпуска для санаторно-курортного лечения сверхежегодного оплачиваемого отпуска, предоставленные в отчетном периоде застрахованным лицам в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Нужно указать: - количество дней отпуска (графа 3); - сумму оплаты отпуска (графа 4) |
|
Строка 8 граф 3, 4 |
Дополнительные отпуска, предоставленные застрахованным лицам,которые пострадали на других предприятиях. Графы 3 и 4 заполняются аналогично показателям строки 7 данной таблицы |
|
Строка 9 графы 4 |
Расходы страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма, понесенные страхователем в отчетном периоде |
|
Строка 10 графы 4 |
Общая сумма расходов страхователя на выплату страхового обеспечения и на финансирование предупредительных мер. Сумма показателей строк 1, 4, 7 и 9 графы 4. Обратите внимание! Показатель этой строки должен быть равен сумме, указанной в строке 11 графы 3 таблицы 7 формы-4 ФСС за тот же период |
4. В таблице 9 разд. II формы-4 ФСС страхователи отражают данные о численности застрахованных лиц, которые пострадали в отчетном периоде от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Сведения указываются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 и актов о случаях профессиональных заболеваний. Учитываются эпизоды, по которым дата проведения экспертизы по проверке наступления страхового случая приходится на отчетный период.
Примечание
Подробно об оформлении страхового случая вы можете узнать в разд. 8.2 "Страховой случай".
В графах этой таблицы указываются следующие сведения.
|
Номер строки и графы |
Что указывается |
|
Строка 1 |
Количество застрахованных лиц, пострадавших от несчастных случаев на производстве |
|
Строка 2 |
Количество застрахованных лиц, погибших в результате несчастных случаев на производстве. Этот показатель включается в данные, отраженные по строке 1 |
|
Строка 3 |
Количество застрахованных лиц, пострадавших от профзаболеваний |
|
Строка 4 |
Общее количество пострадавших в отчетном периоде (сумма строк 1 и 3) |
|
Строка 5 |
Количество лиц, пострадавших в отчетном периоде, нетрудоспособность которых была временной <*> |
--------------------------------
<*> Указанный показатель определяется на основании листков нетрудоспособности (п. 19.3 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В следующем разделе мы рассмотрим заполнение формы-4 ФСС на примере конкретной ситуации.