2.4.Анализ результатов деятельности ооо «Гринвест»

Основные технико-экономические показатели являются обобщающими параметрами предприятия. Все вместе эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений его внутренней или внешней деятельности.

При анализе основных технико-экономических показателей проводится сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

В качестве исходной информационной базы анализа возьмем данные бухгалтерской отчетности предприятия: форма №1 «Бухгалтерский баланс» за 2003-2005г.г.; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003-2005г.г., а также другие данные бухгалтерского и статистического учета предприятия.

Исходя из объема информации, содержащейся в табл. 2.5. анализ основных технико-экономических показателей проведем по четырем направлениям, охватывающим важнейшие стороны деятельности предприятия:

• производство и реализацию (продажу) продукции;

• использование производственно-технической базы (потенциала);

• труд, его производительность и оплату;

• затраты и результаты.

Основные технико-экономические показатели ООО «Гринвест» за 2003-2005 г.г. представлены в табл.2.5.

Таблица 2.5

Основные технико-экономические показатели ООО «Гринвест»

за 2003-2005 г.г.

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	отклонение в абсолютном выражении 2004г. к 2003г.	отклонение в абсолютном выражении 2005г. к 2004г.
1	2	3	4	5	6
1. Производственная мощность, шт.	20171	20171	20816	-	645
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, шт.	14120	14530	17600	410	3070
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,70	0,72	0,85	0,02	0,13
4. Товарная продукция, тыс. руб.	300765	269198	411876	-31567	142678
5. Реализованная продукция (объем продаж продукции), тыс. руб.	258638	231581	356749	-27057	125168
6. Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	69647	72588	72040	2941	-548
7. Фондоотдача, руб.	3,71	3,19	4,95	-0,52	1,76
8. Численность промышленно-производственного персонала (работающих), чел.	850	805	588	-45	-217
9.Производительность труда, тыс. руб.	304,3	287,7	606,7	-16,6	319
10.Среднемесячная оплата труда, руб.	7630	7970	9810	340	1840
11.Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	242635	233218	348649	-9417	115431
12. Прибыль (убыток) от реализации (продажи) продукции, тыс. руб.	20038	3363	8100	-16675	4737
13. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	19209	3655	4494	-15554	839
14.Затраты на рубль реализованной (проданной) продукции, руб.	0,93	1,01	0,98	0,08	-0,03
15.Рентабельность продукции в целом, %	8,26	1,44	2,32	-6,82	0,88

Из табл. 2.5. видно, что объем реализованной продукции в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличился на 125168 тыс. руб., а по сравнению с 2003 г. на 98111 тыс. руб. В 2004г. имел место спад деловой активности предприятия из-за недостаточной разработки рынка сбыта готовой продукции, заключенные договора на поставки были исполнены, а новые находились в стадии разработки и заключения, это отразилось на объеме реализованной продукции,- он снизился на 27057 тыс.руб.

Коэффициент использования производственной мощности по сравнению 2005г. с 2004г. увеличился на 0,13%, а 2004г. с 2003г. на 0,02%. Показатель стоимости основных производственных фондов по сравнению 2004г. с 2003г. возрос на 2941 тыс. руб., а по сравнению 2005г. с 2004г. снизился на 548 тыс. руб., это связано с тем, что на предприятии была проведена реконструкция производственно технической базы.

Фондоотдача основных производственных фондов по показателю реализованной продукции в 2004г. по сравнению с 2003г. снизился на 0,52 руб., а в 2005г. по сравнению с 2004г. увеличился на 1,76 руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования основных производственных фондов, за счет полной загрузки производства (отсутствие простоев из-за неисправности производственного оборудования).

Среднегодовая численность персонала по сравнению 2005г. с 2004г. снизилась на 217 человек, а по сравнению 2004г. с 2003г.– на 45 человек. Это связано с модернизацией производства (введением в эксплуатацию оборудования с компьютерным управлением).

Производительность труда одного работающего по сравнению 2004г. с 2003г. снизилась на 16,6 тыс. руб., а по сравнению 2005г. с 2004г. увеличилась на 319 тыс. руб., что говорит об эффективности использования трудовых ресурсов, за счет модернизации оборудования.

Среднемесячная оплата труда по сравнению 2005г. с 2004г. увеличилась на 1840 руб., а по сравнению 2004г. с 2003г. увеличилась на 340 руб. Это объясняется тем, что руководство стремится сохранить коллектив предприятия.

Полная себестоимость продукции в 2004г. сначала снизилась на 9417 тыс. руб., а потом возросла в 2005г. на 115431 тыс. руб. Рост себестоимости продукции обусловлен увеличением тарифов на использование электроэнергии, коммунальных услуг, цен на горюче-смазочные материалы, а так же увеличением стоимости материалов, необходимых для производственного процесса.

Такую же динамику имел и объем продаж на предприятии. Рост объема продаж связан с заключением новых дилерских договоров на поставку продукции.

Поэтому прибыль от реализации продукции в 2005г. по абсолютной величине превысила уровень 2004г. на 4737 тыс. руб., однако по сравнению 2004г. с 2003г. прибыль от реализации продукции снизилась на 16675 тыс. руб. Это так же является результатом количества заключенных договоров на поставку продукции.

Рентабельность продаж по сравнению 2004г. с 2003г. снизилась на 6,82 %, а затем увеличилась на 0,88% в 2005г.. Рост рентабельности связан, прежде всего, с ростом объема выручки от реализации в 2005г. по сравнению с 2004г., что привело к увеличению показателя прибыли на предприятии в 2005г.

Соответственно затраты на 1 руб. проданной продукции выросли на 20,3%, чистая прибыль предприятия снизилась на 32,9% (100 – 67,1), а рентабельность продаж – на 40,2% (100 – 59,8).

Следовательно, предприятию необходимо добиваться улучшения финансовых результатов деятельности.

Результаты финансовой деятельности ООО «Гринвест» отражены в

табл. 2.6.

Таблица 2.6

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

ООО «Гринвест» за 2003-2005г.г.

Показатели	2003	2004	2005	Удельный вес, % 2003	Удельный вес, % 2004	Удельный вес, % 2005	Отклонение в абсолютных величинах 2004 к 2003	Отклонение в абсолютных величинах 2005 к 2004	Отклонение в удельном весе 2004 к 2003	Отклонение в удельном весе 2002 к 2001
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Чистая прибыль (убыток) отч.периода	15647	610	1903	81,46	16,69	42,35	-15037	+1293	+25,66	-13,28
Налог на прибыль	3562	3045	2492	18,54	83,31	55,45	-517	-553	-27,86	+64,77
Отложенные Налоговые обязательства	-	-	99	-	-	2,21	-	+99	+2,21	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	19209	3655	4494	100,00	100,00	100,00	-15554	+839	-	-
%ы к уплате	1790	1161	2998	9,32	31,76	66,71	-629	+1837	+34,95	+22,44
Доходы от участия в других организациях	148	-	-	0,77	-	-	-148	-	-	-0,77
Прочие операционные доходы	19397	33738	203495	100,98	923,06	4528,15	+14341	+169757	+3605,09	+822,08
Прочие операционные расходы	19251	29401	197504	100,22	804,40	4394,84	+10150	+168103	+3590,44	+704,18
Внереализационные доходы	927	1576	885	4,83	43,12	19,69	+649	-691	-23,43	+38,29
Внереализационные расходы	260	4460	7784	1,35	122,02	173,21	+4200	+3324	+51,19	+120,67
Прибыль (убыток) от продаж	20038	3363	8100	104,32	92,01	180,24	-16675	+4737	+88,23	-12,31
Выручка от реализации продукции	258638	231581	356749				-27057	+125168
Коммерческие расходы	2315	2907	6047				+592	+3140
Управленческие расходы	47030	52124	61179				+5094	+9055
Себестоимость продукции	189255	173187	281423				-16068	+108236

Для наглядности данные по финансовым результатам деятельности ООО «Гринвест» за 2003-2005г.г. отображены в построенной диаграмме (рис. 2.3.).

Рис.2.3. Финансовые результаты хозяйственной деятельности

ООО «Гринвест» за 2003-2005г.г.

На диаграмме (рис. 2.3) хорошо видно, как возросла выручка от реализации продукции, за счет заключения новых договор поставок с дилерами, и себестоимость продукции, как писалось ранее, это произошло из-за увеличения тарифов на коммунальные услуги и увеличения стоимости материалов. Управленческие расходы остались почти на прежнем уровне, а вот прочие операционные доходы и расходы возросли. Заметно снизилась прибыль до налогообложения и прибыль от продаж.

Данные по финансовой устойчивости предприятия приведены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Обобщенная оценка финансовой устойчивости ООО «Гринвест»

по состоянию на 01 января 2006 г.

Финансовые коэффициенты	Нормальные ограничения	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонение в абсолютном выражении (+/-)
1	2	3	4	5
Блок 1
1. Коэффициент автономии (К авт)	> 0,5	0,64	0,63	-0,01
2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К з/с)	< min (1, Км/и)	0,55	0,57	+0,02
3.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (К м/и)	-	0,90	0,96	+0,06
Блок 2
4. Коэффициент маневренности (К мн)	=0,5	0,19	0,20	+0,01
5. Коэффициент ликвидности оборотных средств (К лос)	-	0,04	0,02	-0,02
Блок 3
6. Коэффициент обеспечения запасов и затрат собственными источниками формирования (К об зап)	>0,6 – 0,8	0,56	0,84	+0,28
7.Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (К авт зап)	-	0,54	0,56	+0,02
Блок 4
8.Коэффициент имущества производственного назначения (К ипн)	> 0,5	0,62	0,56	-0,06
Блок 5
9.Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (К дзс)	-
10. Коэффициент краткосрочной задолженности (К крат зд)	-	1	1
11.Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств (К кред зд)	-	0,71	0,72	+0,01
Блок 6
12. Коэффициент абсолютной ликвидности (К ал)	> 0,2 – 0,7	0,05	0,03	-0,02
13. Коэффициент ликвидности (К л)	> 0,8 – 1,0	0,66	0,89	+0,23
14. Коэффициент покрытия (К п)	> 2	1,33	1,34	+0,01

Из табл. 2.7 видно, что для совокупной оценки финансового состояния используется система относительных показателей финансовых коэффициентов, которые по значимости и экономическому содержанию сгруппированы в несколько блоков.

Коэффициенты первого блока отражают степень финансовой самостоятельности предприятия.

Из таблицы видно, что значение коэффициента автономии больше - 0,5, это значит, предприятие обладает средней степенью финансовой самостоятельности.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на рубль собственных средств, вложенных в активы. На начало отчетного периода собственных средств приходилось– 0,55 руб.; в конце отчетного периода – 0,57. Коэффициент заемных средств увеличивается, значит финансовая устойчивость снижается. Доля заемных средств увеличивается, а собственных уменьшается.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств возрастает на 0,06. Это говорит о том, что у предприятия достаточно мобильных средств для исполнения своих обязательств в данном отчетном периоде.

Во втором блоке представлены коэффициенты, раскрывающие способность предприятия варьировать собственными средствами, сосредоточивать их в нужное время и использовать в требуемом направлении.

Коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Предприятие практически независимо от внешних источников финансирования, но в то же время всего лишь 19% (на начало) и 20% (на конец отчетного периода) собственных средств в мобильной форме, что указывает на возможную потребность в перспективе пополнения оборотных средств за счет привлечения краткосрочных кредитов и займов.

Коэффициент ликвидности оборотных средств характеризует состояние оборотных средств предприятия. Этот коэффициент снижается на 0,02, основными причинами снижения ликвидности является рост дебиторской задолженности и низкая эффективность использования оборотных фондов.

Коэффициенты третьего блока характеризуют способность предприятия формировать запасы и затраты.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования является характеристикой, отражающей способность предприятия самофинансировать свою хозяйственную деятельность, диверсифицировать ее и осуществлять расширенное воспроизводство. На начало отчетного периода коэффициент обеспеченности запасов не удовлетворяет нормативным требованиям; на конец отчетного периода наблюдается тенденция к его увеличению до 0,84. Повышается финансовая независимость в части формирования запасов и затрат.

Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат. Увеличение коэффициента означает снижение зависимости предприятия от заемных источников финансирования.

Четвертый блок включает в себя коэффициент, характеризующий степень соответствия состава имущества предприятия его уставной (производственной) деятельности.

Уменьшение коэффициента имущества производственного назначения с 0,62 до 0,56 произошло в результате снижения стоимости основных средств и незавершенного производства.

В пятом блоке сосредоточены показатели в совокупности характеризующие структуру заемных средств предприятия, их использования при формировании капитальных вложений и формировании запасов и затрат.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, позволяет приближенно оценить долю заемных средств, используемую при финансировании капитальных вложений в новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение производства, его диверсификацию, модернизацию и расширение, создание рыночной инфраструктуры, освоение выпуска новых видов продукции. В 2005 г. не использовались заемные средства.

Коэффициент краткосрочной задолженности отражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме всех обязательств.

Коэффициент краткосрочной задолженности на начало и конец отчетного периода остается неизменным 1. Это означает, что роль краткосрочных обязательств во всем объеме заемных источников средств, привлекаемых для обеспечения функционирования предприятия достаточно велика (100%). Роль долгосрочных кредитов и заемных средств сводится к нулю.

Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств показывает долю соответствующих обязательств в общей сумме обязательств предприятия.

Коэффициент кредиторской задолженности увеличился на 0,01.

В шестом блоке коэффициенты, характеризующие текущую и прогнозируемую платежеспособность предприятия, его платежные возможности в целом.

Коэффициент абсолютной ликвидности остается ниже области допустимых значений (К_ал>0,2), соответствующей текущей платежеспособности.

Коэффициент ликвидности характеризует платежеспособность предприятия при условии своевременных расчетов с должником. Коэффициент ликвидности повысился с 0,66 до 0,89, наблюдается тенденция к увеличению платежеспособности предприятия.

Коэффициент покрытия показывает степень покрытия обязательств оборотными активами. Значение коэффициента покрытия равное 1,33 и 1,34 на начало и конец отчетного периода, указывает на то, что у предприятия наличие собственных оборотных средств не соответствует ограничению (К _п>2).

Руководству ООО «Гринвест» необходимо предпринять меры по укреплению и улучшению финансового состояния предприятия.

Наряду с рассмотрением основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Гринвест», необходимо также обратить внимание на динамику производства и реализации готовой продукции за 2003-2005г.г., которая представлена в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Динамика производства и реализации продукции ООО «Гринвест» в

сопоставимых ценах за 2003-2005 г.г.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2003	300765	100,0	100,0	258638	100,0	100,0
2004	269198	89,5	89,5	231581	89,5	89,5
2005	411876	136,9	153,0	356749	137,9	154,0

Для расчета темпов роста (базисные и цепные) использованы следующие формулы:

• для базисного темпа роста:

Т_б=, (2.1)

где: ТП₀-объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

Темпы роста объема производства продукции:

2003г. (300765/300765)*100%=100%

2004г. (269198/300765)*100%=89,5%

2005г. (411876/300765)*100%=139,9%

2005г.-2003г. 139,9%-100%=39,9%

Темпы роста объема реализации продукции:

2003г. (258638/258638)*100%=100%

2004г. (231581/258638)*100%=89,5%

2005г. (356749/258638)*100%=137,9%

2005г.-2003г. 137,9%-100%=37,9%

• для темпа роста цепного:

Т_ц=, (2.2)

где: ТП_i- объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-ом году;

ТП_i-1 - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 ом году.

Темпы роста объема производства продукции:

2003г. (300765/300765)*100%=100%

2004г. (269198/300765)*100%=89,5%

2005г. (411876/269198)*100%=153,0%

2005г.-2003г. 153,0%-100%=53,0%

Темпы роста объема реализации продукции:

2003г. (258638/258638)*100%=100%

2004г. (231581/258638)*100%=89,5%

2005г. (356749/231581)*100%=154,0%

2005г.-2003г. 154,0%-100%=54,0%

Из табл. 2.8 видно, что за три года объем производства возрос на 36,9%, а объем реализации — на 37,9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации совпадали, то за последний год темпы роста производства ниже темпов реализации продукции, что свидетельствует о реализации остатков продукции на складах предприятия.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реали­зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

Используем следующие формулы:

(2.3)

где: - среднегодовой темп выпуска продукции;

- среднегодовой темп реализации продукции;

Т_1,Т _2,Т ₃ - данныевыпуска и реализации продукции рассчитываемых лет.

Вычислим среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции по среднегеометрической:

где: Т₁ - показательвыпуска и реали­зации продукции за 2003г.

Т₂- показательвыпуска и реали­зации продукции за 2004г.

Т₃- показательвыпуска и реали­зации продукции за 2005г.

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 10,7 % а реализации продукции — 11,09 %.

Для наглядности динамику производства и реализа­ции продукции можно изобразить графически (рис.2.4).

Рис. 2.4. Динамика производства и реализации продукции

ООО «Гринвест» за 2003 - 2005 г.г.