4.1.6. Анализ прямых трудовых затрат.

Прямые трудовые затраты, особенно в трудоемких производствах, занимают значительный удельный вес в составе себестоимости.

Анализ прямых трудовых затрат включает изучение следующих вопросов:

• оценка изменения общей величины прямых трудовых затрат, прямых трудовых затрат на отдельные виды продукции, трудоемкости продукции и уровня оплаты труда;

• определение влияния факторов на уровень общей величины прямых трудовых затрат, прямых трудовых затрат на отдельные виды продукции, трудоемкости и уровня оплаты труда.

Оценка изменения общей величины прямых трудовых затрат, прямых трудовых затрат на отдельные виды продукции, трудоемкости продукции и уровня оплаты труда осуществляется на основе расчета абсолютных приростов и отклонений отплана, темпов роста и прироста и процентов выполнения плана.

Общая величина прямых трудовых затрат зависит от объема производства продукции, структуры производства, трудоемкости и уровнем оплаты труда за один человеко-час.

Для оценки влияния факторов на общую величину прямых трудовых затрат в анализе хозяйственной деятельности используется следующая факторная модель:

ЗПобщ = ∑(Ni х УТЕi х ОТчi) (4.39)

где:

ЗПобщ – общая величина прямых трудовых затрат;

Ni – объем производства продукции i-ого вида в натуральном выражении;

УТЕ – удельная трудоемкость, чел-час. на единицу продукции i-ого вида;

ОТч – уровень оплаты труда за 1 чел-час., руб.

Влияние факторов на изменение прямых трудовых затрат рассчитывается на основе приема цепных подстановок следующим образом:

• влияние объема производства (∆ЗПобщ_N):

∆ЗПобщ_N = ЗПобщ₀ х I_N - ЗПобщ₀ (4.40)

ЗПобщ_усл1

где:

ЗПобщ₀ – прямые трудовые затраты базисного периода или по плану;

I_N – индекс физического объема производства продукции.

• влияние структуры производства продукции (∆ЗПобщ_стр):

∆ЗПобщ_стр = ∑(Ni₁ х УТЕi₀ х ОТчi₀) - ЗПобщ_усл1 (4.41)

ЗПобщ_усл2

• влияние удельной трудоемкости (∆ЗПобщ_УТЕ):

∆ЗПобщ_УТЕ = ∑(Ni₁ х УТЕi₁ х ОТчi₀) - ЗПобщ_усл2 (4.42)

ЗПобщ_усл3

• влияние уровня оплаты труда за 1 чел.-час. (∆ЗПобщ_ОТ):

∆ЗПобщ_ОТ = ЗПобщ₁ - ЗПобщ_усл3

Оценка влияние факторов на прямые трудовые затраты по отдельным видам изделий (ЗПi ) осуществляется на основе следующей факторной системы:

ЗПi = Ni х УТЕi х ОТчi (4.43)

Влияние факторов исходя из модели (4.43) можно определить на основе приема абсолютных разниц:

• влияние объема производства (∆ЗП_N):

∆ЗП_N = ∆ Ni х УТЕi₀ х ОТчi₀ (4.44)

• влияние удельной трудоемкости (∆ЗП_УТЕ):

∆ЗП_УТЕ = Ni₁ х ∆УТЕi х ОТчi₀ (4.45)

• влияние уровня оплаты труда за 1 чел.-час. (∆ЗП_УТЕ):

∆ЗП_УТЕ = Ni₁ х УТЕi₁ х ∆ОТчi (4.46)

При исследовании прямых трудовых затрат также устанавливается их влияние на себестоимость отдельного вида продукции. Так, для определения влияния уровня трудоемкости на себестоимость единицы отдельного вида продукции рассчитывается произведение изменения уровня трудоемкости и базисного уровня оплаты труда за 1 чел.-час., а для определения влияния уровня оплаты труда за один чел-час. рассчитывается произведения фактического уровня трудоемкости и изменения уровня среднечасовой оплаты труда.