3.2. Анализ безубыточности
Прежде всего, рассчитаем переменную себестоимость единицы каждого вида продукции. Данные по переменным расходам возьмем из бюджетов прямых затрат на материалы и прямых затрат на труд. По условно-переменным проведем расчет с помощью установленных ранее ставок.
Распределение расходов на вспомогательные материалы
|
Изделие |
Объем производства |
Нитки шелк., 1 бобина |
Нитки х/б, 1 б. |
Молния, 10 м | ||||||||
|
Цена |
На ск.ед. |
Сумма |
Цена |
На ск.ед. |
Сумма |
Цена |
На ск.ед. |
Сумма | ||||
|
Сумка нат.к. |
39120 |
62 |
50 |
48508,8 |
|
|
|
100 |
40 |
97800 | ||
|
Сумка иск.к. |
55810 |
62 |
50 |
69204,4 |
|
|
|
100 |
40 |
139525 | ||
|
Сумка текстиль |
42656 |
62 |
50 |
52893,44 |
32 |
50 |
27299,84 |
100 |
40 |
106640 | ||
|
Ранец |
19209 |
62 |
50 |
23819,16 |
32 |
50 |
12293,76 |
100 |
40 |
48022,5 | ||
|
Сумка дорож. |
23620 |
62 |
50 |
29288,8 |
32 |
50 |
15116,8 |
100 |
40 |
59050 | ||
|
Изделие |
Объем производства |
Фурнитура, 1 кг |
Клей, 1 тюбик |
Мел, 1 упаковка | ||||||||
|
Цена |
На ск.ед. |
Сумма |
Цена |
На ск.ед. |
Сумма |
Цена |
На ск.ед. |
Сумма | ||||
|
Сумка нат.к. |
39120 |
50 |
50 |
39120 |
30 |
20 |
58680 |
20 |
100 |
7824 | ||
|
Сумка иск.к. |
55810 |
50 |
50 |
55810 |
30 |
20 |
83715 |
20 |
100 |
11162 | ||
|
Сумка текстиль |
42656 |
50 |
50 |
42656 |
30 |
20 |
63984 |
20 |
100 |
8531,2 | ||
|
Ранец |
19209 |
|
|
|
30 |
20 |
28813,5 |
20 |
100 |
3841,8 | ||
|
Сумка дорож. |
23620 |
|
|
|
30 |
20 |
35430 |
20 |
100 |
4724 | ||
|
Изделие |
Объем производства |
Нитки выш., 1 бобина |
Тесьма, 50 м |
Итого вспомогательных материалов, руб | ||||||||
|
Цена |
На ск.ед. |
Сумма |
Цена |
На ск.ед. |
Сумма |
| ||||||
|
Сумка нат.к. |
39120 |
|
|
|
|
|
|
251932,80 | ||||
|
Сумка иск.к. |
55810 |
|
|
|
|
|
|
359416,40 | ||||
|
Сумка текстиль |
42656 |
70 |
30 |
99530,67 |
150 |
30 |
213280 |
614815,15 | ||||
|
Ранец |
19209 |
70 |
50 |
26892,6 |
150 |
30 |
96045 |
239728,32 | ||||
|
Сумка дорож. |
23620 |
70 |
100 |
16534 |
150 |
30 |
118100 |
278243,60 | ||||
Распределение расходов на электроэнергию Распределение РОТ работников склада (2 457 000 руб.)
|
Изделие |
Объем производства |
Ставка, кВт*ч |
На кол-во ед. |
Сумма, руб. |
|
Сумка нат. кожа |
39120 |
25 |
100 |
24450,00 |
|
Сумка иск. кожа |
55810 |
34881,25 | ||
|
Сумка текстиль |
42656 |
26660,00 | ||
|
Ранец |
19209 |
12005,63 | ||
|
Сумка дорожная |
23620 |
14762,50 |
|
Изделие |
Объем производства |
Сумма |
|
Сумка нат.к. |
39120 |
532759,69 |
|
Сумка иск.к. |
55810 |
760054,15 |
|
Сумка текстиль |
42656 |
580915,07 |
|
Ранец |
19209 |
261599,72 |
|
Сумка дорож. |
23620 |
321671,37 |
Распределение расходов на упаковку (252 910 руб.): Распределение расходов на ТЗР (172 800 руб.)
|
Изделие |
Объем производства |
Сумма |
|
Сумка нат.к. |
39120 |
54839,34 |
|
Сумка иск.к. |
55810 |
78235,77 |
|
Сумка текстиль |
42656 |
59796,19 |
|
Ранец |
19209 |
26927,63 |
|
Сумка дорож. |
23620 |
33111,07 |
|
Изделие |
Потребность в ОМ, м |
Сумма ТЗР |
|
Сумка нат.к. |
66504,0 |
32467,97 |
|
Сумка иск.к. |
94877,0 |
46319,97 |
|
Сумка текст. |
72515,2 |
35402,70 |
|
Ранец |
32655,3 |
15942,67 |
|
Сумка дорож. |
87394,0 |
42666,69 |
|
Итого |
353945,5 |
172800 |
Сведем результаты расчетов в итоговую таблицу.
Расчет переменных затрат на единицу изделия
|
Вид изделия |
Объем пр-ва |
Основные материалы |
Оплата труда осн. Рабочих |
Вспомогат. материалы |
Электроэн. |
ТЗР |
Расх. на упаковку |
ОТ раб-ков скалада |
Итого пер. расходы |
ПЗ на ед.,руб. |
|
Сумка нат.к. |
39120 |
19 951 200 |
1 805 388 |
251932,8 |
24450 |
32467,97 |
54839,34 |
532759,69 |
22 653 038 |
579,07 |
|
Сумка иск.к. |
55810 |
8 817 980 |
2 575 632 |
359416,4 |
34881,25 |
46319,97 |
78235,77 |
760054,15 |
12 672 520 |
227,07 |
|
Сумка текстиль |
42656 |
3 668 416 |
2 458 777 |
614815,15 |
26660 |
35402,7 |
59796,19 |
580915,07 |
7 444 782 |
174,53 |
|
Ранец |
19209 |
1 997 736 |
1 151 820 |
239728,32 |
12005,63 |
15942,67 |
26927,63 |
261599,72 |
3 705 760 |
192,92 |
|
Сумка дорож. |
23620 |
5 621 560 |
1 216 725 |
278243,6 |
14762,5 |
42666,69 |
33111,07 |
321671,37 |
7 528 740 |
318,74 |
Фиксированные затраты составили 25 203 400 руб.
Используя полученные данные и данные бюджета продаж, составим таблицу для расчета точки безубыточности:
|
Вид изделия |
Объем продаж, ед |
Цена ед. |
Выручка, руб |
ПЗ на ед. |
МП на ед. |
Доля в объеме продаж, % |
|
Сумка нат. кожа |
39150 |
1500 |
58725000 |
579,07 |
920,93 |
21,68 |
|
Сумка иск. кожа |
55850 |
850 |
47472500 |
227,07 |
622,93 |
30,93 |
|
Сумка текстиль |
42650 |
650 |
27722500 |
174,53 |
475,47 |
23,62 |
|
Ранец школьный |
19260 |
500 |
9630000 |
192,92 |
307,08 |
10,67 |
|
Сумка дорожная |
23650 |
720 |
17028000 |
318,74 |
401,26 |
13,10 |
|
Итого |
180 560 |
|
160 578 000 |
|
|
100,00 |
Найдем критическую точку:
КТ =
Определим объем выпуска каждого вида изделия:
А: 42719 * 21,68% = 9262 ед.;
Б: 42719 * 30,93% = 13213 ед.;
В: 42719 * 23,62% = 10090 ед.;
Г: 42719 * 10,67% = 4558 ед.;
Д: 42719 * 13,10% = 5596 ед.