Аналіз динаміки і структури собівартості товарної продукції

Статті(елементи) витрат	Попередній рік		Звітний рік				Відхилення
	Грн.	Питома вага, %	План		Факт		Порівняно з попереднім роком	Порівняно з планом
			Грн.	Питома вага, %	Грн.	Питома вага, %
Матеріальні витрати	34780	63,9	128420	62,0	122912	62,0	88132	-5508
Витрати на оплату праці	6358	11,7	24231	11,7	22445	11,3	16087	-1786
Відрахування на соціальне забезпечення	2225	4,1	8481	4,1	7856	4,0	5631	-625
Витрати на утримання і експлуатацію обладнання	1301	2,4	3925	1,9	4800	2,4	3499	875
Інші прямі операційні витрати	625	1,1	6143	3,0	6476	3,3	5851	333
Загальновиробничі витрати	9132	16,8	35900	17,3	33624	17,0	24492	-2276
в т.ч. постійні витрати	5654	10,4	20392	9,8	19220	9,7	13566	-1172
змінні витрати	3478	6,4	15508	7,5	14404	7,3	10926	-1104
Виробнича собівартість	54421	100	207100	100	198113	100	143692	-8987

Як видно з таблиці, фактичні витрати підприємства нижчі за планові на 8987 грн. або на 4,3%. Зменшення витрат відбулося по всім елементам, крім витрат на утримання і експлуатацію обладнання (підвищились на 875 грн.) і інших прямих операційних витрат (підвищились на 333 грн.). В витратах на виробництво продукції по підприємству ООО «Євромозаїка» найбільш питому вагу мають матеріальні витрати. Структура собівартості товарної продукції представлена на мал. 8.1.

Мал 8.1. Структура собівартості товарної продукції за 2006 рік.

8.2. Аналіз кількісного впливу факторів на собівартість продукції.

Для визначення впливу факторів на виробничу собівартість окремих видів продукції розглянемо їх калькуляції і визначимо вплив факторів.

Таблиця 8.2.

Аналіз собівартості виробництва дивана «Садко»

Статті(елементи) витрат	План			Факт			Відхилення
	на од. прод.	Грн.	Питома вага, %	на од. прод.	Грн.	Питома вага, %	Абсолютне	Відносне
Випущено одиниць продукції	40			37			-3	-7,5
Матеріальні витрати	1295,10	51804	57,0	1282,97	47470	56,6	-4334	-8,4
Витрати на оплату праці	244,13	9765	10,8	236,05	8734	10,4	-1031	-10,6
Відрахування на соціальне забезпечення	85,45	3418	3,8	82,62	3057	3,6	-361	-10,6
Витрати на утримання і експлуатацію обладнання	39,52	1581	1,7	53,03	1962	2,3	381	24,1
Інші прямі операційні витрати	62,05	2482	2,7	69,78	2582	3,1	100	4,0
Загальновиробничі витрати	544,33	21773	24,0	541,14	20022	23,9	-1751	-8,0
в т.ч. постійні витрати	309,20	12368	13,6	309,49	11451	13,7	-917	-7,4
змінні витрати	235,13	9405	10,4	231,65	8571	10,2	-834	-8,9
Виробнича собівартість	2270,58	90823	100,0	2265,59	83827	100,0	-6996	-7,7

В звітному році фактична собівартість виробництва дивана «Садко» нижча від планових на 6996 грн. Загальна сума витрат на виробництво може змінитися із-за зміни об’єму випущеної продукції, рівня змінних витрат на одиницю продукції і суми постійних витрат.

Факторна модель може мати вигляд:

, (8.1.)

Де С – собівартість всього випущеного об’єму і-го виду продукту, грн.;

Vc_i – сума змінних витрат на одиницю і-го виду продукту, грн.;

FC – сума постійних витрат, грн.;

Вплив факторів на собівартість продукції розраховується методом ланцюгових підстановок.

Планова собівартість планового випуску продукції:

грн.

Затрати планові перераховані на фактичний об'єм випущеної продукції.

грн.

Фактичні витрати при плановому рівні постійних витрат

грн.

Фактичні витрати на фактичний випуск продукції:

грн.

Загальна зміна витрат на виробництво дивана «Садко» складає:

грн.

Загальна зміна собівартості відбулася під впливом факторів:

Зменшення фактичного випуску продукції в порівнянні з плановим:

грн.

Зміни рівня питомої ваги змінних витрат:

грн.

Зміни суми постійних витрат:

грн.

Проаналізувавши данні розрахунків можна зробити висновки: в зв’язку з невиконанням плану по випуску Дивана «Садко» на 3 одиниці, сума витрат на виробництво всього об’єму зменшилась на 5,9 тис. грн.; зміна рівня змінних витрат привела до зменшення витрат на виробництво на 0,2 тис. грн. зменшення постійних витрат також привело до зменшення витрат на виробництво на 0,9 тис. грн.

Таблиця 8.3.