Розділ 7. Аналіз фонду заробітної плати
Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівня продуктивності праці необхідно розглядати в тісному взаємозв’язку з оплатою праці. З підвищенням продуктивності праці виникають передумови для підвищення рівня її оплати. В процесі аналізу необхідно здійснювати систематичний контроль за використанням фонду заробітної плати, виявляти можливості економії коштів за рахунок зростання продуктивності праці и зниження трудомісткості продукції.
При аналізі фонду заробітної плати розраховується абсолютне і відносне відхилення його величини від планової.
Абсолютне відхилення визначається порівнянням використаних коштів на оплату праці з плановим фондом заробітної плати в цілому по підприємству.
(7.1.)
де ФЗПф – фактичний фонд заробітної плати, тис. грн.;
ФЗПпл. – плановий фонд заробітної плати, тис. грн.
тис.
грн.
Відносне відхилення по фонду заробітної плати розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою заробітної плати і плановим фондом, скоректований на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції.
(7.2.)
Де ФЗПск – скоректований фонд заробітної плати, тис. грн.
тис.
грн.
тис.
грн.
На підприємстві ООО «Євромозаїка» фактичний фонд заробітної плати менше від планового на 6,9 тис. грн., враховуючи невиконання плану на 4,1% економія заробітної плати складає суму 3,8 тис. грн.
Для проведення факторного аналізу абсолютного відхилення фонду заробітної плати використаємо наступну модель:
(7.3.)
Де Згод – середногодинна заробітна плата, грн.
Вплив факторів на фонд заробітної плати розраховується за допомогою даних таблиці 7.1.
Таблиця 7.1.
Данні для аналізу фонду заробітної плати
|
Показники |
План |
Факт |
Відхилення |
|
1. Середньооблікова чисельність, люд. |
17 |
14 |
-3 |
|
2. Кількість відпрацьованих днів одним робітником в середньому за рік, дн. |
250 |
245 |
-5 |
|
3. Середня тривалість робочого дня, годин |
8 |
7,8 |
-0,2 |
|
4. Фонд оплати праці, тис. грн. |
76,5 |
69,6 |
-6,9 |
|
5. Зарплата одного робітника, грн. |
|
|
|
|
- середньорічна, грн. |
4500 |
4971,42 |
471,42 |
|
- середньоденна, грн. |
18,00 |
20,29 |
2,29 |
|
- средньогодинна, грн. |
2,25 |
2,601 |
0,351 |
На зміну фактичного фонду заробітної плати в порівнянні з плановим впливають ряд факторів:
Зміна чисельності робітників:
грн.
Зміна кількості відпрацьованих днів:
грн.
Зміна тривалості робочого дня:
грн.
Змін середнього динної оплати праці:
грн.
Загальна зміна фонду заробітної плати під впливом факторів:
тис.
грн.
Таким чином, загальна зміна фонду заробітної плати відбулося за рахунок скорочення чисельності персоналу на 3 люд. – на 13,5 тис. грн.; зменшення кількості відпрацьованих днів на 5 дн. Привело до зменшення фонду заробітної плати 1,3 тис. грн..; скорочення тривалості робочого дня на 0,2 години привело до зменшення фонду заробітної плати на 1,5 тис. грн.; збільшення середнього динної заробітної плати привело до росту заробітної плати на 9,4 тис. грн.
Аналіз ефективності використання коштів на оплату праці наведений в таблиці 7.2.
Таблиця 7.2.