Расчет данных

Показатели	Значение		Изменение показателя
	базовый период (0)	отчетный период (1)	абсолютное	относительное, %
Объем производства (q), т.	3000	3500	500=3500-3000	16,67=500/3000
Численность (N), чел.	110	115	5	4,55
Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. грн.	165	190	25	15,15
Средняя зарплата (З), тыс. грн./чел.	1,5	1,65	0,15	10
Производительность труда (Пт), т./чел.	27,27	30,43	3,16	11,59

2. Расчет скорректированного фонда оплаты труда ФОТ скор., тыс. грн.:

,

где ФОТ₀– фонд зарплаты в базовом периоде, тыс. грн..

∆Q – относительноеизменение объема производства продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым ("+" увеличение; "-" снижение);

К – корректировочный коэффициент. Находится в интервале от 0,4% до 0,6% (на каждый 1% увеличения объёма производства продукции фонд оплаты труда увеличивается на величину К);

тыс. грн.;

2. Путем сравнениния скорректированного фонда оплаты труда с фондом оплаты труда отчетного периода (планового) определяется фактическая экономия (перерасход) фонда зарплаты:

"+" – фактический перерасход фонда зарплаты;

"-" – фактическая экономия фонда зарплаты;

где ФОТ₁ – фонд зарплаты в отчетном периоде, тыс. грн.

тыс. грн.

Фактический перерасход фонда зарплаты составил 8,5 тыс. грн.

2. Влияние факторов численности и среднего заработка на изменение фонда зарплаты:

• изменение фонда зарплаты за счет изменения среднего заработка:

тыс. грн.

Следовательно, за счет увеличения средней зарплаты 0,15 тыс. грн фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базовым увеличился на 17,25 тыс. грн.

• изменение фонда зарплаты за счет изменения численности:

тыс. грн.

Следовательно, в связи с увеличением среднесписочной численности работающих на 5 чел. фонд оплаты труда в отчетном периоде по сравнению с базовым увеличился на 7,5 тыс. грн.

Таким образом, совместное влияние двух факторов на фонд оплаты труда составит:

тыс. грн.

2. Проверка выполнения условия:

10%<11,59% Условие выполняется.

6. Определение изменения объема производства за счет:

• изменения производительности труда:

т/чел

Следовательно, увеличение производительности труда на 3,16 т/чел привело к росту объема производства на 363,4 т.

• изменения численности:

т.

Следовательно, за счет увеличения численности работающих на 5 чел объем производства увеличился на 136,35 т.

Таким образом, совместное влияние двух факторов на изменение объема производства составит:

т.

Примечание: подстрочный индекс "0" – обозначает базовый период; индекс "1" – альтернативный период (плановый, отчетный и т. д.).

Тема: Анализ изменения себестоимости продукции.

Расчет производится по калькуляционным статьям с учетом изменения отдельных элементов.

По статьям калькуляции “Сырьё и основные материалы”, “Вспомогательные материалы” и “Энергозатраты” – условно-переменные статьи затрат, в зависимости от проектируемого изменения удельного расхода и цен на отдельные виды ресурсов расчет снижения полной себестоимости продукции производится в соответствии с зависимостью (1): ,

где - снижение полной себестоимости за счет изменения удельного расхода i – го вида конкретного материально-сырьевого или энергетического ресурса, %, грн./т;

i=1,2,3….n;

n – количество видов ресурсов в пределах одной статьи затрат, по которым наблюдается изменение удельного расхода или цен;

- индекс изменения удельного расхода i – го вида ресурса;

- индекс изменения цены i – го вида ресурса;

- удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции на действующем производстве;

- удельный вес затрат на i – й вид ресурсов в статье затрат.

Расчет снижения полной себестоимости продукции по условно-постоянным статьям производится в соответствии с зависимостью (2):

,

где - снижение полной себестоимости за счет изменения годовых затрат по конкретной статье калькуляции, %, грн./т;

- индекс изменения годовых затрат по данной статье;

- индекс изменения годового объема производства;

- удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции на действующем производстве;

Изменение полной себестоимости по статье “Оплата труда основных рабочих” рассчитывается совместно со статьей “Отчисления на социальное страхование” в соответствии с вышеприведенной зависимостью. Формула принимает следующий вид, %:

где - индекс изменения средней зарплаты

- индекс изменения численности работников;

Изменение полной себестоимости по статье “Затраты на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования”, в т. ч. амортизация, определяется в соответствии с зависимостью, %:

где - индекс изменения расходов на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования,(индекс изменения стоимости оборудования)

- удельный вес затрат на амортизацию или ремонт оборудования в статье затрат;

Расчет изменения полной себестоимости по статьям “Общепроизводственные расходы”, “Общехозяйственные расходы”, “Внепроизводственные расходы” (условно-постоянные статьи) производится в соответствии с зависимостью 2.

где соответственно индексы изменения годовых затрат по статьям “Общепроизводственные расходы”, “Общехозяйственные расходы”, “Внепроизводственные расходы”.

Пример решения типовой задачи.

Условие:

Планом внедрения мероприятий предусмотрено: снижение удельного расхода пара на 8% с удельным весом в статье затрат "Энергозатраты" – 70%, удорожание стоимости основного катализатора на 20% с удельным весом в статье "Вспомогательные материалы" – 20%, снижение стоимости оборудования на 5%, увеличение годовой производственной мощности на 12%.

Удельные затраты в себестоимости продукции (С = 160 грн./т.) до внедрения мероприятий составили: сырьё – 55%, вспомогательные материалы – 5%, энергозатраты – 12%, зарплата основных рабочих (с отчислениями в соцстрах) – 8%, содержание оборудования – 10%, общепроизводственные расходы – 5%, другие операционные расходы – 5%.

Определить изменение себестоимости продукции по статьям затрат и годовой экономический эффект от внедрения мероприятий при объеме производства 80000 т/год.

Решение:

1. Расчет индексов изменения удельного расхода, цены, годовых затрат по статье, а также изменения годового объема производства:

• ;

• ;

• ;

• 

2. Определение изменения себестоимости по статьям затрат :

Табл.№3

Расчет изменения себестоимости единицы продукции

Статьи затрат	С0		∆С		С1= =С0+∆С, грн./т.
	грн./т	уд. вес	%	грн./т
1. Сырье и материалы	88=160 x x 55%/100	0,55	0	0	88
2. Вспомогательные материалы	8=160 x x 0,05	0,05	100▪(1,2▪1-1)▪0,05▪0,2= =0,2	0,32	8,32
3. Энергозатраты	19,2=160 x x 0,12	0,12	100▪(0,92▪1-1)▪0,12▪0,7= =-0,672	-1,08	18,12
4. Зарплата основных рабочих с отчислениями	12,8	0,08		-0,857 x x 160/100= =-1,37	12,8- -1,37= =11,43
5. РСЭО	16	0,1	100▪(0,95/1,12-1)▪0,1=-1,5	-2,4	13,6
6. Общепроизводствен-ные расходы	8	0,05	100▪(1/1,12-1)▪0,05= =-0,536	-0,86	7,14
7. Другие операционные расходы	8	0,05	100▪(1/1,12-1)▪0,05= =-0,536	-0,86	7,14
Полная себестоимость	160	1	-3,901	-6,25	153,75

С₀– себестоимость до внедрения мероприятий;

С₁– себестоимость после внедрения планируемых мероприятий;

∆С – изменение (снижение / увеличение) себестоимости в результате внедрения мероприятий;

В результате внедрения мероприятий себестоимость единицы продукции снизилась на 3,901% или на 6,25 грн./т.

Годовой экономический эффект от внедрения мероприятий при объеме производства 80000 т/год. рассчитывается по формуле:

;

где Q₁объем производства продукции после внедрения планируемых мероприятий;

т/год

грн./год.

Следовательно, в себестоимость годового объема производства продукции снизилась на 559552 грн.