Тема 5.3 государственные финансы и фискальная политика

Живут доходами, а проживают расходами

Пословица

Будьте осторожны с мелкими расходами,

самая небольшая течь может потопить

весь корабль

Бенджамин Франклин,

американский учёный и политик

Налоги – это цена, которую мы платим

за возможность жить в цивилизованном

обществе

Оливер Уэнделл Холмс,

американский писатель

Налогообложение – это искусство ощипывать

гуся так, чтобы получить максимум перьев

c минимумом писка

Кольбер,

министр финансов при Людовике XIY

Налоги. Виды налогов

Для выполнения своих функций любому государству нужны денежные средства. Их источником являются налоги, сборы, штрафы, добровольные платежи и взносы, таможенные пошлины. Наибольшую долю поступлений составляют налоги, на их долю приходится до 90% поступлений в бюджеты развитых стран.

Налоги (tax)– это обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемый и принудительно изымаемый государством.

Бенджамин Франклин сказал: «Ничего нет неизбежного в жизни, кроме смерти и налогов». «Самый лучший вид налога – это тот, который платит кто-то другой».

Налоги возникли в древности и пышным цветом расцвели после распространения денежной системы.

Например, в Римской империи граждане платили 213 различных видов налогов: дорожная пошлина, за ярлык для ослов, за обмен и размен денег, налог на наследство, налог на вино, налог на огурцы, сбор на воздвижение статуй и др.

Известно несколько ступеней развития налогов:

• 1-я – идея дара властелину в благодарность за защиту от врагов;

• 2-я – смиренная просьба правительства к народу о поддержке ради решения общих задач;

• 3-я – необходимость помощи граждан своему правительству денежными средствами;

• 4-я – идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства;

• 5-я – теория о долге гражданина перед государством;

• 6-я – убеждённость в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага страны;

• 7-я – идея о возможности и необходимости изымать у граждан строго определённую долю их доходов независимо от их воли.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш.Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Функции налога – это способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. В числе функций налогов обычно выделяют фискальную, стимулирующую, распределительную, регулирующую, социальную и контрольную функции. Рассмотрим более подробно все функции налогов.

Фискальная функция налогов проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Без налогов не обходится ни одно государство. Термин «фискальный» происходит от латинского слова fiscus – казна. Т.е налоги нужны государству для формирования бюджета (казны), из которого затем финансируются расходы государства на различные государственные программы, на оборону, на развитие непроизводственной сферы, на обеспечение потребностей здравоохранения, науки, образования, культуры и др. Разумное целевое использование бюджетных средств стимулирует общественный прогресс.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений). Существуют различные льготы, например, необлагаемый минимум объекта, освобождение от уплаты налогов отдельных плательщиков, понижение налоговых ставок и др. Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятия направлено на стимулирование затрат на производство, занятости инвалидов, благотворительной деятельности и др. Для стимулирующей функции характерно стимулирование социально-экономической деятельности.

Распределительная (перераспределительная) функция обеспечивает процесс перераспределения валового внутреннего продукта. При этом одна его часть идет на расширение воспроизводства израсходованных факторов производства, а другая часть – в бюджет государства.

Регулирующая функция проявляется в возможности регулирования государством экономики. С помощью налогов можно влиять на воспроизводство, при этом либо стимулируя, либо сдерживая его темпы, усиливая или ослабевая накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения и т.д.

Социальная функция налогов проявляется в поддержании социального равенства между различными группами населения путем введения различных ставок налогов. Государство предоставляет отдельным группам населения налоговые льготы в целях сглаживания социального неравенства. Эта функция получила наибольшее развитие в последнее время.

С помощью контрольной функции можно оценивать эффективность налогового механизма, обеспечивать контроль за движением финансовых ресурсов, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов зависит от налоговой дисциплины.

Все функции налогов находятся в постоянном взаимодействии, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношений.

В экономической науке существует несколько теорий налогообложения. Рассмотрим некоторые из этих теорий.

В середине XVIII налоги рассматривались как плата, вносимая каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги – эта теория получила название теория «общественного договора» или теория выгоды.

Теория «фискального договора» утверждает, что люди отдают государству часть своего имущества для того, чтобы быть уверенными в другой части и спокойно пользоваться ею. Одновременно с этой теорией возникла теория о налоге как страховой премии: общество образует как бы страховую компанию, в которой каждый должен платить пропорционально своему доходу или имуществу, потому что издержки охраны и защиты должны распределяться по величине охраняемой собственности.

В XVIII же веке А. Смит, шотландский экономист, основатель классического направления в экономической науке, дал определение налогов, роли налогов в экономике, разработал принципы налогообложения, которые актуальны и сейчас. Он писал в своем труде «Исследования о природе и причинах богатства народов» (1776): «Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица… Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Ученые-классики рассматривали налог как справедливую цену за оплату услуг государства, как источник дохода госбюджета, но в то же время и как зло для общества, так как налог обслуживает непроизводственные расходы государства и изымает средства из производства.

В первой половине XIX века сформулирована теория налога как «теория наслаждения». Т.е. при помощи налогов каждый плательщик покупает наслаждение, которое он получает от общественного порядка, правосудия, просвещения, национальной защиты и др. Но согласно этой теории налог – это и жертва: если его уплата лишает части необходимого, то надо отказаться от наслаждения, т.е. уплаты налогов.

Во второй половине XIX – начале XX века возникли «теория жертвы» и «теория коллективных потребностей», которые рассматривают налог как принудительную обязанность, которая вытекает из коллективных потребностей, которые удовлетворяет государство.