Плановая себестоимость производства мороженого
Допущения и ограничения модели
Расчет себестоимости молочной продукции ОАО “Молочные Братья“ проведен на основе выбора оптимальной технологической цепочки производства с позиций достижения максимально эффективного соотношения цены сырья и материалов, косвенных затрат и потребительских качеств получаемого конечного продукта.
В исследовании использованы утвержденные нормативы расхода сырья и материалов на порцию продукта и учетные цены за июль 2001 года.
В приводимом расчете приняты следующие допущения и ограничения:
Молочные полуфабрикаты, участвующие в производстве мороженого учитываются по ценам, равным себестоимости производства на ЗАО “Смайл Интернэшнэл”
Предполагается, что структура выпуска и уровень цен не претерпят существенных изменений в течение всего периода аппроксимации.
Доверительный интервал составляет +/- 2-3%.
Расчет себестоимости мороженого по различным технологиям производства.
Величина косвенных затрат принята в размере 30% от себестоимости продукции (т.е начисляется линейным способом пропорционально величине прямых затрат).
Отпускные цены завода взяты из прайс-листа от 21.07.01 г. и очищены от НДС и НП.
Для расчета фактической нормы прибыли полученную величину удельной рентабельности необходимо уменьшить на 35% (ставка налога на прибыль).
(Расчет себестоимости по различным технологиям представлен в приложении №4.
Итоговая таблица себестоимости мороженого с учетом выбора оптимальной технологии представлена в приложении №5).
Анализ полученных результатов
Итак, средняя плановая рентабельность производства мороженого на ОАО “Молочные Братья” при неизменной структуре выпуска и уровне цен на сырье и материалы, а также отпускных цен завода составляет:
32.01% с максимальной скидкой 14%
41.53% без скидки
то есть средняя рентабельность всего производства принимает значение 36.77% +/- 2-3% (с учетом границ доверительного интервала) или 35%-40%.
Тогда норма чистой прибыли за месяц составит соответственно от 22.75% до 26% чистой выручки (без НДС и НП). То есть при среднемесячном обороте равном
3 000 000 р. чистая прибыль предприятия составит приблизительно от 620 454 р. до 709 090 р.
Резервами увеличения рентабельности являются:
цены на сырье и материалы
отпускные цены завода (цены прайс-листа)
система скидок
оптимизация условно-постоянных затрат (как за счет увеличения выпуска, так и за счет снижения удельных расходов)
оптимизация организационной структуры
квалифицированный брендинг
Эластичность показателя средней рентабельности по основным сырьевым компонентам.
В качестве базовой величины в данном случае будем рассматривать среднюю рентабельность производства мороженого. Основными компонентами, оказывающими на нее существенное влияние (при данном наборе используемых технологий) являются цены на:
Глюкоза
Сахар
Молоко сухое
Сыворотка сухая
Растительное масло
Упаковка
В данном случае показатель эластичности показывает на сколько изменится величина средней плановой рентабельности производства при увеличении цен на позиции 1-6 на 10%.
Из представленного анализа видно, что величина средней общей рентабельности продукции производимой по выбранным технологиям слабо зависит от изменений цен сырьевых составляющих в себестоимости (достаточно значимым можно считать лишь влияние факторов 2 и 3, хотя и оно не превышает в совокупности 23%) и определяется во многом (на 60%) стоимостью упаковки.
В связи с этим одним из мощных и эффективных инструментов влияния на величину общей рентабельности является изменение закупочных цен на упаковочные материалы. Кроме того, подобная структура себестоимости (где доля влияния стоимости упаковки на среднюю рентабельность составляет 60%) является безусловно ненормальной и симптоматичной, что позволяет делать определенные предположения относительно соотношения реального (рыночного) стоимостного эквивалента упаковочных материалов и текущего уровня закупочных цен.