Отчетпопреддипломнойпрактике / Доработки / Доработка раздел 7

Доработка к пункту 7

Расходы представляют собой выраженные в денеж­ной форме затраты предприятия, связанные с осуще­ствлением процессов закупок, хранения и реализации сельскохозяйственной продукции и несельскохозяй­ственного сырья. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

Все статьи затрат подразделяются в зависимости от влия­ния на них изменения объема заготовительного оборота на условно-переменные и условно-постоянные.

Для анализа расходов по заготовительной деятельности в Городокском райпо проведем их классификацию на условно-постоянные и условно-переменные ( табл. 7.1).

Таблица 7.1 — Классификация расходов на реализацию Городокского райпо

Наименование статей расходов	Расходы
	условно-постоянные		условно-переменные
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4	5
1.Транспортные расходы			105	129
2.Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта	18	41
3.Расходы на хранение, подсортировку, и упаковку товаров, консервировку, дезинфекцию и асколизацию живсырья			1	4
4.Нормируемые потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации			23	26
5.Расходы на топливо, газ, эл. энергию для производственных нужд			0	0
6.Расходы на ремонт основных средств	14	11
7.Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)			0	0
8.Проценты за пользование кредитами банка			18	30
9.Расходы на оплату труда	29,7	46,5	69,3	108,5
10.Отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь	10,2	16,2	23,8	37,8
11.Амортизация основных средств и нематериальных активов, всего	11	10
12.Расходы на оплату страховых взносов			1	1
13.Инновационный фонд			9	9
14.Платежи за землю	6	5
15. Резерв на восстановление стоимости специальной оснастки, спец. одежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей	0	3
16. Отчисления и расходы на подготовку и переподготовку кадров			2	8

Окончание таблицы 7.1

1	2	3	4	5
17.Прочие расходы	38,5	119,5	38,5	119,5
ИТОГО	127,4	252,2	290,6	472,8

Рассчитано на основании приложений: А, Б

Из таблицы видно, что суммы условно-постоянных и условно-переменных расходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились. Так условно-переменные расходы увеличились на 182,2 млн.руб., а условно-постоянные — на 124,8 млн.руб.

Рассмотрим динамику расходов на реализацию в заготовительной отрасли райпо в динамике, составив таблицу 7.2.

Таблица 7.2 — Динамика расходов заготовительной отрасли Городокского райпо за 2011-2010гг.

Показатели	2010 год			2011 год			Отклонение, (+,-)
	сумма, млн р.	уровень, %	сумма, млн р.		уровень, %	по сумме, млн р.		по уровню, п.п.
Заготовительный оборот	1896,6	-	5501,7		-	3605,1		-
Расходы всего	418	22,03	725		13,2	307		-8,83
в том числе:
условно-постоянные	127,4	6,72	252,2		4,58	124,8		-2,14
условно-переменные	290,6	15,31	472,8		8,62	182,2		-6,69

Рассчитано на основании приложений: А, Б, В, Г

Данные таблицы 7.2 показывают, что в заготовительной деятельности Городокского райпо в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается снижение общего уровня расходов на 8,83 процентных пункта. Но при этом сумма расходов увеличилась на 307 млн.руб., это связанно с тем, что значительно вырос объем заготовительного оборота – на 3605,1 млн.руб.

Можно сделать вывод о том, что рост расходов в 2011 году был обоснованным, что подтверждается опережающими темпами роста заготовительного оборота (290,1 %) над темпами роста расходов на реализацию (173,4%).

С ростом общей суммы расходов, соответственно выросли как условно-переменные так условно-постоянные расходы, но уровни этих расходов снизились на 6,69 п.п. и 2,14 п.п. соответственно. Что опять же свидетельствует об эффективной работе коллектива заготовительной отрасли Городокского райпо.

На сумму расходов оказали влияние изменение объема заготовительного оборота и изменение уровня расходов

Влияние объема заготовительного оборота на сумму расходов можно определить по следующей формуле:

где: У_Ро–уровень расходов в базисном периоде;

ЗО₁, ЗО₀ – заготовительный оборот отчетного и базисного периодов.

Эта цифра свидетельствует о том, что увеличение суммы заготовительного оборота привело к увеличению суммы расходов на 793,1 млн.руб.

Рассчитаем влияние изменения уровня расходов на изменение суммы расходов по формуле:

где: У_Р0 , У_Р1–уровень расходов в базисном периоде и отчетном году;

ЗО₁ – заготовительный оборот отчетного года.

Эта цифра свидетельствует о том, что изменение уровня расходов привело к снижению суммы расходов на 486,1 млн.руб.

Влияние обеих факторов привело к увеличению суммы расходов на 307 млн.руб. (793,1 – 486,1=307 млн.руб.).

Проанализируем расходы по отдельным статьям затрат. В практике хозяйственной деятельности самыми объемными являются транспортные расходы, проценты за пользование кредитами банка, расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, а также расходы на оплату труда (табл. 7.3)

Анализируя расходы по отдельным статья, можно сделать вывод, что сумма расходов увеличилась как в целом, так и по удельному весу, но наблюдается снижение уровня расходов по многим статьям, таким как: нормируемые потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации, расходы на ремонт основных средств, проценты за пользование кредитами банка, расходы на оплату труда, отчисления в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, амортизация основных средств и нематериальных активов, расходы на оплату страховых взносов, расходы на оплату страховых взносов, инновационный фонд.

Таблица 7.3 – Структура расходов на реализацию по заготовительной отрасли Городокского райпо за 2010-2011гг

Наименование статей расходов	Год						Темп роста (%), отклонение (+,-)
	2010			2011			по сумме, млн р.		по удельному весу, п.п
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.		удельный вес, %
1.Транспортные расходы	105	25,1	129		17,8	122,9		-7,3
2.Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта	18	4,3	41		5,7	227,8		1,4
3.Расходы на хранение, подсортировку, и упаковку товаров, консервировку, дезинфекцию и асколизацию живсырья	1	0,24	4		0,6	400		0,36
4.Нормируемые потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации	23	5,5	26		3,6	113,04		-1,9
5.Расходы на топливо, газ, эл. энергию для производственных нужд	0	0	0		0	0		0
6.Расходы на ремонт основных средств	14	3,35	11		1,5	78,6		-1,85
7.Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)	0	0	0		0	0		0
8.Проценты за пользование кредитами банка	18	4,3	30		4,1	166,7		-0,2
9.Расходы на оплату труда	99	23,7	155		21,4	157,1		-2,3
10.Отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь	34	8,1	54		7,4	158,8		-0,7
11.Амортизация основных средств и нематериальных активов, всего	11	2,6	10		1,4	90,9		-1,2
12. Расходы на оплату страховых взносов	1	0,24	1		0,1	100		-0,14
13. Инновационный фонд	9	2,15	9		1,24	100		-0,91
14.Прочие расходы на реализацию	85	24,62	239		35,16	281,2		10,54
Итого:	418	100	725		100	307		-

Рассчитано на основании приложений: А, Б.