Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

бюд. для заоч.2014г / Т.3.Особенности учета финансовых активов

.doc
Скачиваний:
7
Добавлен:
17.04.2015
Размер:
66.05 Кб
Скачать

Особенности учета финансовых активов

1. Состав финансовых активов предприятия

Финансовые активы бюджетного предприятия- это второй раздел баланса и Плана счетов.

Структура (состав) финансовых активов включает:

Денежные средства:

-денежные средства на счетах (201 10-лицевые счета в ФК, 20120- на счетах в кредитной организации);

-касса (наличные средства) (201 34);

-денежные документы (201 35);

-аккредитивы (201 26);

-денежные средства в иностранной валюте (201 27).

Финансовые вложения (204):

-векселя (204 22);

-акции (204 31);

-облигации (204 21).

Расчеты по доходам ( с дебиторами):

-расчеты по доходам (205);

-расчеты по выданным авансам (206);

-расчеты с подотчетными лицами (208: 20811- по заработной плате; 20821- расчеты по оплате услуг связи; 20825- расчеты по оплате содержания имущества, 20834- по приобретению материальных запасов).

Расчеты по недостачам (209):

- по недостачам основных средств (209 71);

-по недостачам н/ активов (209 72);

-по недостачам непроизведенных активов (209 73);

-по недостачам материальных запасов (209 74);

-по недостачам денежных средств (209 81);

- по недостачам финансовых активов (209 82).

2.Особенности учета денежных средств

Денежные средства предприятия достаточно разнообразны (кроме перечисленных, могут быть:

-денежные средства во временном распоряжении;

-денежные средства в пути - 20113).

Для учета операций с денежными средствами (в течение месяца) предназначен журнал №2.

Открытие лицевого счета осуществляется согласно Инструкции Минфина РФ от 2010г и приказа Федерального казначейства.

Для открытия лицевого счета предприятие готовит пакет документов (заявление, копию учредительных документов, карточки с образцами подписей и т.д.) Пакет документов представляется в отделение ФК для проверки, в итоге - учреждению присваивается номер лицевого счета,

В соответствии с Порядком открытия и ведения лицевых счетов ФК, на лицевом счете отражаются операции с бюджетными средствами и средствами от предпринимательской деятельности (раньше было два отдельных лицевых счета).

Движение д/ средств на счете подтверждается выписками с лицевого счета. Операции проводятся при наличии подтверждающих документов (платежное поручение, акт).

Пример.

А) Суммы, поступающие в соответствии с бюджетной росписью от РБС :

Дт 1 20110 000 Кт 1 304 04 000

В) Возврат сумм

Дт1 304 04 000 Кт1 201 10 000

С) Перечисление д/ средств поставщикам в пределах лимита бюджетных обязательств

Дт1 302 00 000 Кт 1 20110 000.

Кассовые операции подчиняются общему порядку ведения (Инструкция ЦБ №40 1993г). Документами аналитического учета являются:

-приходные ордера;

-расходные ордера;

-квитанция ф.10.

Для текущего учета наличных операций ведется кассовая книга. Особенностью ведения кассовой книги является то, что в ней детализированы источники доходов.

Касса за «_____________»г. лист №

№ док.

От кого получено или кому выдано

№ корр. счета

Приход

Расход

Остаток на начало дня

Итого за день

Остаток на конец дня

Х

Кассир ______________________________________________________________

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве _____________ приходных

и ________________________ расходных получил

Главный бухгалтер _______________________________________________________

Учет валютных операций (20127- валютные средства в кредитной организации

ведется в кассовой книге учреждения на отдельных листах.

Для учета операций по кассе предназначен регистр- журнал №1.

Пример учетных операций:

Дт 1 20134 000 Кт 1 304 00 000 – поступление наличных д/ средств

1 208 00 000

Дт1 208 00 000 Кт 1 201 34 000- выдача из кассы

Дт 1201 10 000

Дт 1 302 21 830 (за услуги связи).

Внебюджетные операции казенных учреждений (операции за рамками бюджетной сметы) возможны с разрешения ГРБС.

ГРБС оформляет через Минфин РФ Генеральное разрешение на осуществление предпринимательской деятельности (для этого готовит ряд документов).

ПБС в ФК дополнительно к Генеральному разрешению представляют Смету доходов и расходов (сведения о сметных назначениях средств).

Денежные документы учитываются на счете (201 35), под понятием

«денежные документы» рассматривается:

-оплаченные талоны на ГСМ и топливо;

-оплаченные путевки, билеты;

-почтовые марки, марки госпошлины;

-талоны на питание;

-бланки трудовых книжек;

-извещения на почтовые переводы и т.д.

Учет операций по денежным документам ведется в Журнале по прочим операциям.

Пример операций:

Поступление д/ документов- Дт 1 20135 000 Кт1 302 00 000

Выдача в п/ отчет (билеты) – Дт1 208 00 000 Кт 1 20135 000.

3. Особенности учета финансовых вложений и расчетов с дебиторами

Бюджетные учреждения имеют право проводить финансовые операции. Финансовые вложения могут иметь бюджетную и внебюджетную направленность (в условиях реформирования для бюджетных и автономных учреждений - внебюджетную направленность).

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду финансовых вложений: по облигациям; по акциям и т. д.

Пример. Предприятие приобрело акции в качестве вклада в УК на сумму- 60 тыс. руб.

Доход по акциям составил- 6 тыс. руб.

Акции были реализованы за -75 тыс. руб.

Деятельность – внебюджетная.

Содержание операций

Дт

Кт

1.Вложение средств в УК 60 т.р.

220431000

220120000

2.Поступление доходов 6 т.р.

220110510

220521660

3.Поступление доходов от реализации акций 75 т.р.

220110510

2 20531660

На счете 205 учитываются доходы (налоговые, от собственности, за выполненные объемы работ)- это причитающиеся поступления.

Пример. 1.Отражение доходов, полученных от оплаты путевок родителями:

Дт220580000 Кт 240110180,48 тыс. руб. (начисление).

2.Получение оплаты путевок:

Дт220134000 Кт 2 20580000,48 тыс. руб.

На счете 206 учитываются расчеты по выданным авансам,

(в договоре указывается: сумма, сроки оплаты и т.д.).

Пример. Учреждением перечислен аванс на приобретение компьютера -25 тыс. руб. Деятельность бюджетная.

Аванс перечислен- Дт1206 00 000 Кт 1 302 00 000, 25 т.р.

Поставщик выполнил поставки- Дт1 106 00 000 Кт 1302 00 000, 25т.р.

Компьютер принят в эксплуатацию- Дт1 101 00 000 Кт 1 106 00 000, 25 т.р.

Учет расчетов с дебиторами по доходам ведется в отдельном регистре (журнале).

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется по общим правилам (приказы руководителя, порядок ведения кассовых операций, письменное заявление получателя). Счет достаточно детализирован, имеет много аналитических счетов (например, 208 91- расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг).

Учет ведется в отдельном регистре (журнале) по данным аналитических документов.

На счете 209- учитываются расчеты по недостачам, выявленным на предприятии (по итогам инвентаризации).

Недостачи учитывается по рыночной стоимости на день обнаружения.

Пример.

Отражена сумма выявленного ущерба:

Дт 1 209 00000 Кт 1 401 10 172, 11 тыс. руб.(сумма ущерба оценивается как потерянная экономическая выгода).

140110172- возможные доходы от реализации активов.

Возмещение виновным лицом недостачи:

Дт1 201 34 000 Кт 1 209 71 000,11 т.р.