13. Налог: понятие и функции. Виды налогов. Принципы налогообложения.

Налоги – это обязательные платежи, производимые в доход государства юридическими (предприятия и организации) и физическими (население) лицами.

Общественное назначение налогов проявляется в их функциях:

1. Фискальная функциясостоит в формировании денежных доходов государства.

2. Перераспределительная функциязаключается в перераспределении денежных средств в экономике.

3. Экономическая функциясостоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство. Налоги могут играть стимулирующую, ограничительную и контролирующую роль.

Налогоплательщик и субъект налога– это тот, кто обязан платить налог.Объект налогообложения– это то, что облагается налогом (заработная плата, прибыль, недвижимость).Ставка налога– это величина налога на единицу обложения.

Виды налоговых ставок:

• твердые (фиксированные)ставки не зависят от величины дохода и применяются, в первую очередь, к сырьевым товарам.

• пропорциональные. Средняя налоговая ставка устанавливается как постоянный процент от полученного дохода.

• прогрессивные.Налоговые ставки повышаются по мере роста дохода. Их основная цель заключается в перераспределении доходов.

• регрессивные.Налоговые ставки с ростом дохода понижаются. Способствуют стимулированию производства.

По форме взиманияналоги делятся напрямые и косвенные.

Прямые налогиустанавливаются государством на доходы и имущество налогоплательщиков. Представляют собой прямой вычет из дохода налогоплательщиков (например, подоходный налог, налоги на недвижимость).

Косвенные налогипредставляют собой надбавку к ценам на товары и услуги. Они непосредственно не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков (например, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

Принципы налогообложения:

• всеобщность;

• обязательность;

• равнонапряженность (налогоплательщики должны нести примерно одинаковое налоговое бремя);

• приемлемость (величина налога должна быть такой, чтобы налогоплательщик не уклонялся от его уплаты);

• простота исчисления и удобство выплаты;

• сочетание стабильности и гибкости налогов.

Концепция налогообложения Лафферакасается определения оптимальной налоговой ставки. Зависимость между ставками налога и налоговыми поступлениями в бюджет графически можно изобразить в виде кривой Лаффера.

R

R²

R²

0 K₂ K₁ K₃ K

K– налоговая ставка на доходы

R– общая сумма налоговых поступлений

К₁– ставка налогов, обеспечивающая максимальные налоговые поступления в бюджет

Из графика видно, что по мере роста налоговой ставки от 0 до некоторого оптимального значения К₁происходит увеличение размера налоговых поступлений в бюджет. Дальнейший рост налоговой ставки подрывает налоговую базу, приводит к бегству капитала из страны, росту теневого сектора, что приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет. По мнению Лаффера, оптимальной величиной К₁ является налоговая ставка порядка 35-40% . Эта концепция была использована при проведении налоговых реформ в США и России, приведших к понижению налоговых ставок.