Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Раб.тетр.,независ,студ.docx
Скачиваний:
2
Добавлен:
15.04.2015
Размер:
56.13 Кб
Скачать

2.5 Меры Предосторожности

Аудитором должен осуществляться целый комплекс мер предосторожности, направленный на обеспечение независимости аудиторской позиции. Как правило, комплекс мер предосторожности включает в себя:

  1. Меры предосторожности, предписываемые профессиональными аудиторскими объединениями

  2. Меры предосторожности, разработанные и действующие на предприятии клиента

  3. Меры предосторожности внутренних систем и процедур аудиторских фирм

Меры предосторожности профессиональных аудиторских объединений

Как правило, профессиональные объединения требуют от своих членов обеспечения высокого уровня профессионального поведения, что достигается посредством:

  • Обеспечения ознакомления и осознания этого требования всеми членами объединения

  • Наличия системы проверки соблюдения аудиторской независимости своими членами

  • Наличия дисциплинарных процедур разбора случаев несоблюдения требования аудиторской независимости.

Меры предосторожности в компании клиента

Примеры мер предосторожности, действующие в компании клиента:

  • Назначение аудитора должно производится с взаимного одобрения акционеров и руководителей

  • Установление правила, регламентирующего осуществление аудитором исключительно консультационных функций и запрещающего его участие в управлении компанией

  • Наличие правил и процедур, позволяющих составлять правильную финансовую отчетности

  • Наличие структуры корпоративного управления такой, например, как аудиторский комитет

Меры предосторожности внутренних систем и процедур аудиторских фирм

Например

  • Твердая политика руководства фирмы в отношении важности соблюдения требования аудиторской независимости

Наличие задокументированных правил и процедур:

  • Исполнения и надзора за контролем качества работы

  • Установления наличия факторов риска аудиторской независимости, оценки значимости этих факторов и определение мер предосторожности, направленных на снижение существенности факторов риска до приемлемого уровня

  • Контроля над соблюдением внутрифирменных правил и процедур, относящихся к правилу аудиторской независимости

  • Установления наличия заинтересованности и взаимоотношений между аудиторской фирмой или членами аудиторских групп и клиентом

  • Реагирования на ситуацию концентрации доходности аудиторской фирмы от одного клиента

  • Запрещения лицам, не являющимся членами аудиторских групп, оказывать влияние на результаты аудиторской работы

  • Привлечение различных руководителей и аудиторских групп, подчиняющихся разным лицам, при предоставлении клиенту услуг, не являющихся аудиторскими заданиями

  • Своевременного оповещения всех руководителей и персонала о внутрифирменных правилах, процедурах и изменениях в них

  • Назначения лица из числа руководства для обеспечения контроля за работой системы мер предосторожности

  • Консультирования руководителей и персонала аудируемого предприятия и аффилированных лиц, в отношении которых должно соблюдаться требование аудиторской независимости

  • Внедрения дисциплинарных мер по обеспечению соблюдения правили процедур

  • Доведения до сведения информации по вопросам независимости и объективности на всех уровнях

Для проверки понимания Вами пройденного материала ответьте на вопрос самоконтроля ВСК (АН) 3В

Аудиторские фирмы также вправе разработать и внедрить в свои системы мер предосторожности специальные процедуры выполнения заданий, а именно:

  • Дополнительное привлечение квалифицированного специалиста со стороны и не связанного с работой аудиторской группы для анализа проведенной работы

  • Консультации с третьими лицами, например, с органом регулирования данной профессии или другим профессиональным бухгалтером

  • Ротация персонала высшего звена

  • Обсуждение вопросов независимости на аудиторском комитете и в других управленческих структурах

  • Предоставление управленческим структурам информации о характере оказываемых услуг и объеме получаемых по ним гонораров

  • Наличие правил и процедур, не допускающих принятия управленческих решений в отношении проверяемого клиента

  • Привлечение другой фирмы для осуществления либо повторного проведения аудиторского задания

  • Отстранение члена аудиторской группы в случае возникновения фактора риска его профессиональной независимости

Если аудируемое предприятие вправе контролировать работу аудиторской фирмы, осуществляющей на этом предприятии аудиторскую проверку, то это означает, что аудиторская фирма не является независимой.

Контроль может осуществляться на основании держания акционерной доли либо участия в правлении аудиторской фирмы. Контроль может осуществляться напрямую либо через третьих лиц, например, через дочернее предприятие.

В подобной ситуации ни один из существующих комплексов мер предосторожности не приведет к снижению фактора риска аудиторской независимости до приемлемо низкого уровня, и отказ от выполнения аудиторского задания – это единственно возможный выход из создавшейся ситуации.

Для проверки понимания Вами пройденного материала ответьте на вопросы самоконтроля ВСК (АН) 4В и ВСК(АН) 5В