- •Бухгалтерский (финансовый) учет
- •1.1 Сущность и значение бухгалтерского учета
- •1.2 Задачи бухгалтерского учета
- •1.3 Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.4 Методы бухгалтерского учета
- •1.5 Общие принципы организации бухгалтерского учета
- •1.6 Структура бухгалтерского учета: финансовый, управленческий, налоговый аспекты учета. Синтетический и аналитический учет
- •2.Учетная политика: нормативная база, понятие, содержание, порядок ее формирования и изменения. Допущения и требования, предъявляемые к учетной политике предприятия.
- •2.1 Формирование учетной политики
- •2.2 Изменение учетной политики
- •2.3 Нормативная база формирования учетной политики организации
- •3.Понятие, классификация и учет вложений во внеоборотные активы.
- •4. Понятие и нормативная база учета основных средств. Критерии отнесения активов к основным средствам. Способы начисления и учет их амортизации.
- •4.1 Понятие и нормативная база учета основных средств.
- •4.2 Критерии отнесения активов к основным средствам.
- •5.Оценка и переоценка основных средств. Учет поступления и выбытия основных средств.
- •5.1 Оценка и переоценка основных средств.
- •5.2 Учет поступления и выбытия основных средств.
- •6.Понятие и нормативная база учета нематериальных активов. Критерии отнесения активов к нематериальным активам. Способы начисления и учет их амортизации.
- •6.1 Понятие и нормативная база учета нематериальных активов.
- •6.2 Критерии отнесения активов к нематериальным активам.
- •6.3 Способы начисления и учет их амортизации.
- •7.Оценка нематериальных активов. Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •7.1 Оценка нематериальных активов.
- •7.2 Учет поступления и выбытия нематериальных активов.
- •8. Понятие и классификация финансовых вложений. Учет финансовых вложений.
- •8.1 Понятие и классификация финансовых вложений.
- •8.2 Учет финансовых вложений.
- •9. Понятие и оценка материально-производственных запасов. Документирование и учет поступления материалов.
- •9.1 Понятие и оценка материально-производственных запасов.
- •9.2 Документирование и учет поступления материалов.
- •10. Методы оценки запасов. Учет выбытия материалов.
- •10.1 Методы оценки запасов.
- •10.2 Учет выбытия материалов.
- •11. Виды, формы и системы оплата труда. Организация учета труда и заработной платы, ее аналитический учет. Синтетический учет начисления заработной платы.
- •11.1 Виды, формы и системы оплата труда.
- •11.2 Организация учета труда и заработной платы, ее аналитический учет.
- •11.3 Синтетический учет начисления заработной платы.
- •12. Виды и учет удержаний из заработной платы.
- •13. Учет затрат на производство - задачи, классификация затрат, порядок списания прямых и косвенных затрат. Понятие, оценка и учет незавершенного производства.
- •13.1 Учет затрат на производство - задачи, классификация затрат, порядок списания прямых и косвенных затрат.
- •13.2 Понятие, оценка и учет незавершенного производства.
- •14. Понятие и оценка готовой продукции. Учет выпуска готовой продукции.
- •14.1 Понятие и оценка готовой продукции.
- •14.2 Учет выпуска готовой продукции.
- •15. Учет продажи продукции (работ, услуг).
- •16. Понятие и порядок учета денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах организации.
- •17. Документирование и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •18. Документирование и учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •19. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •20. Учет расчетов с учредителями.
- •21. Кредиты и займы: понятие, отличительные особенности, порядок учета расходов, связанных с их обслуживанием.
- •22. Понятие, классификация, критерии признания доходов и расходов в учете и отчетности. Учет доходов и расходов.
- •23. Понятие и учет уставного и добавочного капиталов.
- •24. Понятие и учет резервного капитала, нераспределенной прибыли.
- •25.Учет финансового результата (от продаж, прочих доходов и расходов, конечного финансового результата).
- •26.Учет расчетов по налогам и сборам. Порядок расчета и отражение в бухгалтерском учете отдельных налогов (ндс, ндфл, налог на имущество, налог на прибыль).
- •Бухгалтерский (управленческий) учет.
- •27.Особенности позаказного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •28.Особенности попроцессного метода учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •29.Метод учета затрат на производство «стандарт - костинг»
- •30.Метод учета затрат на производство «директ- костинг»
- •31.Исчисление полной и частичной себестоимости продукции. Методы распределения накладных расходов.
- •31.1Исчисление полной и частичной себестоимости продукции.
- •31.2 Методы распределения накладных расходов.
- •32.Классификация затрат в зарубежной и отечественной практике учета.
- •I. Классификация затрат для определения себестоимости произведенной продукции (оказанных услуг, выполненных работ) и полученной прибыли включает следующие группы:
- •II. Классификация затрат для принятия решения и планирования:
- •III. Классификация затрат для осуществления процесса контроля и регулирования.
- •54.Аудит, его виды и нормативное регулирование.
- •55.Аудит учета поступления основных средств.
- •56.Аудит учета производственных запасов.
- •57.Аудит учета затрат на производство.
- •58.Аудит учета готовой продукции.
- •59.Аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции.
- •60.Аудит учета кассовых операций.
- •61.Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.
- •62.Аудит учета финансовых результатов организации.
- •63.Аудит учета выбытия основных средств.
- •64.Аудит правильности начисления и уплаты налогов.
- •65.Оценка аудитором результатов проверки. Аудиторское заключение: виды, состав и содержание.
- •66.Аудит формирования первоначальной стоимости нма.
- •67.Аудит учета начисления амортизации основных средств.
- •Экономический анализ
- •51.Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов от основного вида деятельности предприятия.
26.Учет расчетов по налогам и сборам. Порядок расчета и отражение в бухгалтерском учете отдельных налогов (ндс, ндфл, налог на имущество, налог на прибыль).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:
1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.
2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.
В учете производится запись: Д 91 К 68.
Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.
Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.
3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:
Д 70 К 68.
Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:
Д 99 К 68.
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:
Д 68 К 51, 55.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Д 68 К 19.
Аналитический учет ведется по видам налогов.
НДС
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам". По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.
НДФЛ
В бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по НДФЛ отражаются в аналитическом учете по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
В таблице приведены типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.
Вид хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ | |
|
Дебет |
Кредит | |
1. Расчеты с работниками |
|
| |
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
70 |
Расчетно-платежная ведомость |
Удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам |
70 |
68-3 |
Налоговая карточка |
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
68-3 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками <*> |
|
|
|
Начислен доход физическим лицам |
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
60 (76) |
Акт приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг |
Удержан НДФЛ из доходов физических лиц |
60 (76) |
68-3 |
Налоговая карточка |
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
68-3 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
3. Выплата дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации |
|
|
|
Начислены дивиденды в пользу физических лиц |
84 |
75-2 |
Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров) |
Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц |
75-2 |
68-3 |
Налоговая карточка |
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
68-3 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
4. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации |
|
|
|
Начислены дивиденды в пользу физических лиц |
84 |
70 |
Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров) |
Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц |
70 |
68-3 |
Налоговая карточка |
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
68-3 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
Налог на имущество
Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество.
Поскольку порядок бухучета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен, организации могут использовать два варианта:
1. Включить налог в состав прочих расходов.
Отражается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на имущество - начислен налог на имущество.
2. Включить налог в состав общехозяйственных расходов.
Отражается проводкой:
Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на имущество - начислен налог на имущество.
Следует отметить, что организация может самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество, для чего необходимо закрепить его в приказе об учетной политике.
При налоговом учете суммы налога на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Момент учета расхода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:
метод начисления - расходы в виде налога на имущество учитывают в последний день отчетного (налогового) периода.
кассовый метод - необходимо учесть эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет.
Организации могут быть оштрафованы, если налог на имущество начислен и уплачен неправильно.
штраф 5 000 рублей - организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение года.
штраф до 15 000 рублей - организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение двух и более.
штраф от 2 000 до 3 000 рублей - неправильный учет налога приводит к искажению строк бухгалтерской отчетности более чем на 10%
Налог на прибыль
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете необходимо сделать записи по корректировке бухгалтерской прибыли или убытка и отражению отложенных налоговых активов и обязательств.
Способы ведения учета доходов и расходов определяют затраты времени на выполнение требований ПБУ 18/02.
Порядок совершения корректировок в учете зависит от способа ведения учета. Раздельное ведение налогового учета на основе корректировок доходов и расходов в бухгалтерском учете и алгоритмов корректировок, отдельного налогового учета основных средств и нематериальных активов, позволит быстро получить необходимые данные для отражения проводок в учете.