Бухгалтерский учет движения валютных средств.
-
№
Содержание операции.
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Зачисление экспортной валовой выручки (реализация по моменту оплаты).
Зачисление сумм, поступивших от иностранных покупателей в погашение задолженности за реализованную им продукцию (по моменту отгрузки).
Зачислен валютный аванс от иностранный покупателей и заказчиков.
Зачисление кредита от иностранных банков и партнеров.
Поступление дивидендов и процентов от участия в иностранный предприятиях или ценных бумаг.
Положительные курсовые разницы на транзитном валютном счету.
Поступление валютных средств от разных кредиторов и дебиторов.
Погашение задолженности по вкладам иностранных учредителей по вкладам в уставный капитал.
Поступление выручки за проданные иностранным инвесторам ценные бумаги и прочие активы.
Перечисление средств разным кредиторам и дебиторам.
Перечислены валютные средства для обязательной продажи.
Зачислено на валютный счет оставшаяся после продажи часть валютных средств.
Отражена отрицательная курсовая розница.
52-3
52-3
52-3
52-3
52-3
52-3
52-3
52-3
52-3
76
57-1
52-1
80
46
62
64
90,92,94,95
80
80
76
75
76
52-3
52-3
52-3
52-3
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Зачислены валютные средства на валютные средства на подлежащие обязательной продаже.
Поступление валютных кредитов от российских банков.
Положительная курсовая розница по валютному счету.
Перечисление задолженности пред бюджетом в валюте.
Перечислено к эмитенту часть выручки причитающаяся ему после продажи валютной выручки.
Оплата услуг банка.
52-1
52-1
52-1
68
76
80
52-3
90,92
80
52-1
52-1
52-1
Учет текущих расходов и обязательств.
В зависимости от содержания операций расчеты подразделяются на:
Расчеты по товарным операциям (если предприятие выступает поставщиком своей продукции или закупает товарно-материальные ценности у других предприятий)
Расчеты по нетоварным операциям (если операции связаны только с движением денежных средств)
1. Расчеты по товарным операциям.
Счет 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками. Счет балансовый, синтетический, пассивный, расчетный.
Д 50,51,52 К Д 60 К Д 10 К
120.000 100.000Д
19 К
20.000
НДС по приобретенным материалам –
20.000 руб.
(первичный документ – счет фактура).
Поступление товарно-материальных ценностей – 60/10 сопровождается следующими первичными документами:
счет фактура,
акт о приемке,
накладная.
При инфляции (нестабильной экономике) себестоимость приобретенных материалов порой невозможно установить в течение отчетного периода, следовательно используются учетные цены.
Если используются учетные цены, то тогда оприходование материальных ценностей по фактической себестоимости отражается проводкой – 15 / 60; материальные ценности принимаются на склад проводкой 10 / 15 по учетной цене. В конце отчетного периода определяется фактическая себестоимость приобретенных материалов и отражаются отклонения фактической себестоимости от учетной цены на счете 16 проводкой 16-15, или 15-16.
Д 60 К Д 15 К Д 10 К Д 20 К
115.000 100.000 100.000
по фактической по учетной по учетной
себестоимости себестоимости
себестоимости
Д 16 К
15.000 15.000
Д 60 К Д 15 К Д 10 К Д 20 К
100.000 115.000 115.000
по фактической по учетной по учетной
себестоимости себестоимости
себестоимости
Д 16 К
15.000
15.000
Цена стала 115 тыс. руб. Следовательно, учетная цена больше фактической на 15 тыс. руб. В конце отчетного периода отражается себестоимость 115 тыс. руб. Проводка 16-15 используется если фактическая себестоимость больше учетной и проводкой 20-16 списывается отклонение. Если фактическая себестоимость меньше учетной то на производство в течение отчетного периода списано меньше чем положено, в таком случае отклонения отражаются проводкой 15-16 и делается сторнированная запись 20-16, т.е. уменьшаются фактические затраты на производство в сумме отклонений на счете 16.
2. Расчеты по нетоварным операциям.
Расчеты ведутся на счетах 67, 68, 69,70, 71,73, 75, 76 и т.д.
Счет 73 (активный) – отражает дебиторскую задолженность перед предприятием со стороны работников.
Сальдо начальное – отражает дебиторскую задолженность на начало отчетного периода по:
по хищениям, недостачам материальных ценностей. Проводка 73 / 84;
задолженность по суммам ссуды (кредита) работников предприятия. Проводка 73 / 50.
Погашение задолженности отражается по кредиту счета 73.
Например: 70 / 73 – удержана заработная плата в возмещение недостач, займов и т.д.
50 / 73 – внесено в кассу наличными в счет погашения задолженности работника перед предприятием.
Оборот по дебету означает увеличение задолженности работника перед предприятием.
Оборот по кредиту означает уменьшение задолженности работника перед предприятием.
Счет 71 – балансовый, синтетический, активно-пассивный, учетный.
Сальдо начальное дебетовое отражает задолженность подотчетный лиц перед предприятием по полученным сумам.
Оборот по дебету отражает повышение задолженности подотчетных лиц перед предприятием в течение отчетного периода.
Оборот по кредиту отражает предоставление авансового отчета по полученным суммам и понижение задолженности работников перед предприятием перед предприятием в течение отчетного периода.
Сальдо конечное дебетовое показывает величину задолженности по подотчетным суммам на конец отчетного периода.
Сальдо начальное кредитовое отражает задолженность предприятия перед подотчетным лицом.
Оборот по кредиту показывает увеличение задолженности предприятия перед подотчетным лицом.
Оборот по дебету показывает уменьшение задолженности предприятия перед подотчетным лицом.
Аналитический учет по подотчетным лицам ведется по каждому подотчетному лицу и по каждой сумме, в балансе сальдо показывается развернуто.
Пример:
Выдано Иванову И.И. на командировку - 50 т.р. Проводка – 70 / 50 (1тип).
Выдано Петрову П.П. по квитанции - 300 р. Проводка – 71 / 50 (1тип).
Иванов И.И. представил авансовый отчет по командировке на сумму 38 т.р. (затраты отнесены на основное производство). Проводка – 20 / 71.
Иванов И.И. приобрел материалы на сумму 2 т.р. Проводка – 20 / 71.
Иванов И.И. сдал наличными 1 т.р. Проводка – 50 / 71.
Петров П.П. приобрел материалы на сумму 2 т.р. Проводка – 20 / 71.
Петров П.П. сдал наличными 500 р. Проводка – 12 / 71.
Д
71(Ив.) К
Д
71(Пт.) К
1). 50 3). 38 2). 0.3 6). 1
4). 2 7). 0.5
5). 5
Од = 50 Ок = 45 Од = 0.3 Ок = 1.5
Ск = 5 Ск = 1.2
Счет 75 – “расчеты с учредителями” – предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия по вкладам в уставный капитал по выплате дивидендов.
Самой первой проводкой при создании предприятия является 75-85. Например 50 тыс. руб. Это означает что уставный капитал составляет 50 тыс. руб. и эту сумму должны внести учредители.
2. 50/75 - внесли наличными в уставный капитал;
10/75 - несли в качестве вклада в уставный капитал материалы.
51/75 - внесли в качестве вклада в уставный капитал на расчетный счет.
По дебету счета 75 отражается дебиторская задолженность по вкладам в уставный капитал и ее погашение в течение месяца. Сальдо конечное показывает остаток задолженности на конец отчетного периода.
Счет 75-2 – показывает расчеты по дивидендам. Сальдо начальное кредитовое показывает задолженность предприятия перед акционерами по дивидендам. Оборот по кредиту показывает повышение задолженности перед акционерами в течение отчетного периода. Оборот по дебету отражает погашение задолженности перед акционерами.
Например:
88 / 75-2 – начисление дивидендов. (2-тип)
75-2 / 68 – удержан подоходный налог с дивидендов. (2-тип)
75-2 / 50 – погашена задолженность по дивидендам. (4-тип)
75-2 / 75-1 – за счет дивидендов погашена задолженность по вкладам в уставный капитал.
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю и по каждой сумме, в балансе остатки показываются развернуто.
Счет 76 – “расчеты с разными кредиторами и дебиторами”. На этом счете учитываются расчеты, которые не нашли отражения на других счетах. Этот счет активно-пассивный.
Например:
76 / 51 – оплачены услуги транспортной организации.
19 / 76 – НДС по оказанным услугам.
20 / 76 – услуги транспортной организации отнесены на основное производство.
70 / 76 – удержаны из заработной платы алименты.
70 / 76 – удержано из заработной платы работника в погашение кредита, предоставленного торговой организацией.
70 / 76 – депонирована заработная плата.
76 / 50 – выданы из кассы удержанные алименты.
76 / 51 – перечислены алименты на лицевой счет.
51 / 50 – сдана депонированная заработная плата на расчетный счет.
50 / 51 – получены средства с расчетного счета в кассу.
76 / 50 – выдали депонированную ранее заработную плату.
26 / 76 – услуги сторонней организации отнесены на общехозяйственные расходы.
19 / 76 – НДС по услуге.
76 / 51 – оплачено сторонней организации с расчетного счета.
Счет 76 – “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Сальдо в балансе показывается развернуто. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.