8 Лекция

Методология бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет на предприятии

Учет денежных средств

1) Основные задачи учета денежных средств

2) Нормативная база учета денежных средств

3) Счета, используемые для учета денежных средств. Их характеристика

4) Виды платежей

5) Учет кассовых операций

6) Учет операций на расчетном счете

1)

Бухгалтерский учет – стоимостной учет, где хозяйственные операции отражаются в едином денежном измерителе.

В процессе хозяйственной деятельности денежные средства совершают кругооборот: изменяют свою форму и лишь на определенную дату показывают свою остаточную сумму. Однако этот показатель еще не отражает происхождение денежных средств. Поэтому судить о благоприятности предприятия только по наличию крупной денежной суммы преждевременно. Лишь анализ хозяйственной деятельности, соизмерение источников денежных средств с их назначением и отражением по структуре показывает истинное положение дел на предприятии.

Задачи:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств

2. Повседневный операционный контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг предприятия.

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, кредиторами, дебиторами, своевременная сверка с кредиторами и дебиторами для исключения просроченной задолженности

5. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и продавцами

Денежные средства делятся на следующие виды:

1. рубли

2. иностранная валюта

3. прочие денежные средства, которые в пути или документах

2)

Порядок учета денежных средств на предприятии регламентируется нормативными документами:

- Гражданский кодекс РФ

- Федеральный закон о ЦБРФ от 26.04.95 г.

- Положение ЦБ от 5.01.98 г.

- Письмо ЦБРФ от 22.09.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с дополнениями и дополнениями от августа 2000 г.).

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения обязаны независимо от организационно-правовых форм:

1. Приходовать полученные денежные средства в кассу

2. Хранить свободные денежные средства в банке

3. Производить платежи по своим обязательствам в соответствии с договорами и законодательством, а наличными в пределах установленной ЦБ сумме (С 14.10.98 г. установлен предельный размер оплаты наличными):

- между юридическими лицами – 10 т.р.

- предприятия потребительской кооперации – 15 т.р.

- предприятия торговли – 15 т.р.

4. При осуществлении наличных платежей надо иметь кассу и кассовую книгу

5. Хранить деньги в кассе надо в пределах, установленного банком лимита (превышение лимита в кассе допускается в дни выдачи зарплаты в течении 3 дней)

3)

Денежные средства учитываются в бухгалтерском учете на следующих счетах:

50,51,52,55,56,57,58

50 – касса – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

51 – Р/с – активный – балансовый – основной – инвентарный – денежный

52 – валютный счет – активный – балансовый

55 –специальные счета в банках – активный – балансовый

56 – денежные документы – активный – балансовый

57 – переводы в пути – активный

58 – краткосрочные финансовые вложения – активный - балансовый

Они всегда активные, сальдо дебитовое, увеличение денежных средств отражается по дебиту, уменьшение – по кредиту. Ск = Сн + Об (деб)- Об (кр)

4)

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью:

1. платежных поручений

2. платежных требований поручений

3. аккредитивов

4. почтовых переводов

5. чеков

6. расчетов в порядке плановых платежей

7. векселей

5)

Учет наличных денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с нормативной базой. Для хранения, приема и расходования наличности предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром, который является материально-ответственным лицом. При приеме на работу с ним заключается трудовой договор, в котором оговаривается материальная ответственность. На крупных предприятиях функции кассира и главного бухгалтера совмещать запрещено. Наличные денежные средства, полученные из банка должны расходоваться строго по целевому назначению. Для получения денежных средств из банка выписывается чек. Полученные в банке или иным путем денежные средства (выручка от реализации, погашение дебиторской задолженности наличными, от работников предприятия) должны быть оприходованы и оформлены документом – приходным кассовым ордером. Выдача денежных средств осуществляется по расходному кассовому ордеру. Сдача денежных средств в банк осуществляется на основании документа, который называется – объявление на взнос наличными. По окончанию дня кассир, на основании первичных документов, заполняет кассовую книгу. Кассовая книга заполняется под копирку: 1 экз. – в книге, 2 экз. – аккуратно отрезается и подшивается с первичными документами. Для ведения учета по счету «Касса» предназначен 50 счет. Сн по дебиту, увеличение денежных средств по дебиту – увеличение денежных средств в кассе.

Рассмотрим пример.