ШПОРЫЫ / шпоры к госам(1) / !Сводная_таблица_по_налогам-_Для_печати

Налог на добавленную стоимость (Глава 21)

Субъект

ст. 143

• организации;

• ИП;

• лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект

ст. 146

• реализация ТРУ и передача имущественных прав на территории РФ;

• передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

• выполнение СМР для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база

ст. 153-162

НБ по НДС – стоимостная характеристика объекта налогообложения:

• НБ при реализации налогоплательщиком ТРУ определяется как стоимость этих ТРУ, исчисленная исходя из цен (определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

• НБ при передаче на территории РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, определяется как стоимость этих ТРУ исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных) ТРУ, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

• НБ при выполнении СМР для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации;

• НБ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Ставки

ст. 164

0%:

• экспортируемых товаров, товаров помещенных под ТР свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы соответствующих документов (ст. 165 НК РФ), а также стоимость работ (услуг), связанных с производством и реализацией товаров;

• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под ТР международного таможенного транзита;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за РФ

• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы

• припасов (топливо и горюче-смазочные материалы, необходимые для обеспечения нормальной эксплуатации судов), вывезенных с территории РФ в ТР перемещения припасов;

• выполняемых российскими перевозчиками на ж/д транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу продуктов переработки с таможенной территории РФ.

10%:

• продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; сахара; соли; хлеба и хлебобулочных изделий; крупы; муки; рыбы; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

• товаров для детей: трикотажных изделий; швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика; верхней одежды, нательного белья, головных уборов;

• обуви (за исключением спортивной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; подгузников и пр.

• периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением изданий и продукции рекламного или эротического характера;

• медицинских товаров отеч. и зарубеж. производства: лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

18%:

• для остальных ТРУ (т.е. не указанных в п. 1,2 и 4 ст. 164 НК РФ)

Налоговый и отчетный период

ст. 163

• Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате. Кроме того, по итогам налогового периода организации и предприниматели представляют в налоговые органы налоговые декларации.

• Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) по НДС устанавливается как квартал.

Льготы, вычеты

ст. 145

• Организации и ИП имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календ. месяца сумма выручки от реализации ТРУ без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

• При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом НО по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ.

Сдача отчетности и сроки уплаты

В зависимости от характера совершаемых операций может возникнуть обязанность представить две налоговые декларации по НДС:

• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001), в которой отражаются как экспортные операции, так и операции на внутреннем рынке (далее - декларация по НДС),

• Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь (форма по КНД 1151075

Декларацию по НДС налогоплательщики должны представлять в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если 20-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является следующий за этим днем первый рабочий день.

Акцизы (Глава 22)

Субъект

ст. 179

• организации;

• ИП;

• лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объект

ст. 181-182

• реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

• продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;

• передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

• передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

Подакцизные товары: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов; 3) алкогольная продукция; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7) автомобильный бензин; 8) дизельное топливо; 9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10) прямогонный бензин.

Налоговая база

ст. 187

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок:

• по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) – 1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

• по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки – 2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров; 3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Ставки

ст. 193

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам определяемым ст. 193 НК РФ.

Налоговый и отчетный период

ст. 192

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Льготы, вычеты

ст. 183 и 200

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

• реализация подакцизных товаров, помещенных под ТР экспорта, за пределы территории РФ или ввоз подакцизных товаров в портовую особую ЭЗ с остальной части территории РФ;

• первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

• ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты:

• суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

• суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов);

• суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции;

• суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них;

• суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции;

• суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Сдача отчетности и сроки уплаты

ст. 204

• Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца.

• Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством РФ.

• Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налог на доходы физических лиц (Глава 23)

Субъект

ст. 207

ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также ФЛ, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект

ст. 209

Доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для ФЛ, являющихся налоговыми резидентами РФ;

• от источников в РФ - для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

ст. 210

все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Ставки

ст. 224

35%

• стоимость любых выигрышей и призов;

• процентные доходы по вкладам в банка;

• сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств;

30%

• все доходы, получаемых ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

15%

• доходы, получаемые ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;

9%

• доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

• доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07;

• доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07;

13%

• иные доходы.

Налоговый и отчетный период

ст. 216

Налоговым периодом признается календарный год.

Льготы, вычеты

ст. 217-219

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

5) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

Сдача отчетности и сроки уплаты

ст. 229-230

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежегодно не позднее 1 апреля налоговый агент должен представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период.

Налог на прибыль организации (Глава 25)

Субъект

ст. 246

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект

ст. 247

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

• для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

• для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база

ст. 247, 274

• НБ по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению;

• По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Т.о., НБ является денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

Ставки

ст. 284

В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.

20%

• доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство;

• во всех случаях, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2 - 5 ст. 284 НК РФ;

15%

• по доходам, полученным иностранными организациями в виде дивидендов от российских организаций;

• по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

10%

• на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных ТС или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

9%

• по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций;

• по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;

0%

• по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций (при выполнении пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

• по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

Налоговый и отчетный период

ст. 285

• Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

• Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

• Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Льготы, вычеты

ст. 251, 262

• Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ. Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

• Особые условия для признания расходов на НИОКР установлены для организаций, работающих и зарегистрированных на территориях ОЭЗ (абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ): расходы налогоплательщика на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Сдача отчетности и сроки уплаты

ст. 287-289

• Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. (п. 1 ст. 289 НК РФ);

• Таким образом, периодичность представления декларации зависит от продолжительности отчетного периода;

• Налоговые агенты должны представлять налоговый расчет по истечении каждого отчетного периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, а также по итогам налогового периода (абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ);

• Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период ст. 289 НК РФ;

• Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период;

• Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1)

Субъект

ст. 333.1

• Организации и ФЛ, в том числе ИП, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ;

• Организации и ФЛ, в том числе ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной ЭЗ Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объект

ст. 333.2

• объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем (п. 1 ст. 333.3 НК РФ), изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира;

• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, (п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ), изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Налоговая база

***

Ставки

ст. 333.3

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размерах согласно ст. 333.3 НК РФ (ставка сбора в руб. на 1 животное)

Налоговый и отчетный период

***

Льготы, вычеты

***

Сдача отчетности и сроки уплаты

ст. 333.5

• Организации и ФЛ, в том числе ИП, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения).

• Организации и ФЛ, в том числе ИП, получающие разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов уплачивают сумму сбора в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных гл. 25.1 НК РФ, - единовременного взноса.

• Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

• Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

• Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.