7.5. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами

Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів

Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в грошових сховищах або у вогнетривких шафах. Корінці сертифікатів після відображення вкладних (депозитних) операцій за балансовими рахунками вміщуються в окремі теки та зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах. Реєстраційні журнали (за умови ведення їх в документарній формі) та інформація на паперових носіях щодо розміщення іменних ощадних (депозитних) сертифікатів, яка виписана з реєстраційного журналу, який ведеться в електронній формі, зберігаються в грошових сховищах або вогнетривких шафах.

Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9820 А "Бланки цінних паперів" в умовній

одиниці 1 гривня.

Видані під звіт бланки сертифікатів обліковуються за позабалансовим рахунком 9890 А "Бланки цінних паперів у підзвіті", а відіслані – за позабалансовим рахунком 9891 А "Бланки цінних паперів у дорозі".

Погашені сертифікати та купони до них обліковуються за позабалансовим рахунком 9812 А "Погашені цінності". Бланки погашених ощадних (депозитних) сертифікатів зберігаються в банку п'ять років, якщо інше не передбачено законодавством України.

Залучення депозитів може здійснюватися шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.

У разі розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом у бухгалтерському обліку здійснюються такі проведення:

Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку”, 1002 А „Банкноти та монети в касі відділень банку, 1101 А Банківські метали в банку, 1102 А Банківські метали у відділенні банку, 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2650 АП Кошти на вимогу небанківських фінансових установ - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за мінусом

дисконту

Дебет рахунків 3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3346 КП Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком - рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму дисконту

Кредит рахунків 3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3330 П Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком - на суму номіналу сертифіката

У разі випуску ощадних (депозитних) сертифікатів з премією здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1001 А Банкноти та монети в касі банку, 1002 А Банкноти та монети в касі відділень банку, 1101 А Банківські метали в банку, 1102 А Банківські метали у відділенні банку, 1200 А Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України, 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання, 2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб, 2650 АП Кошти на вимогу небанківських фінансових установ - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс премія

Кредит рахунків 3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3330 П Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком, 3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком – на суму номіналу сертифіката

Кредит рахунків 3327 П Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3337 П Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3347 П Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком” - рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму премії

Суми дисконту та премії амортизуються щомісячно протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проведення:

- під час амортизації дисконту:

Дебет рахунків 7052 АП Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7053 АП Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7054 АП Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами;

Кредит рахунків 3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3346 КП Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком

- під час амортизації премії:

Дебет рахунків 3327 П Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3337 П Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком, 3347 П Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком

Кредит рахунків 7052 АП Процентні витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7053 АП Процентні витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами власного боргу, емітованими банком, 7054 АП Процентні витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком - рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.

У разі настання строку погашення або дострокового погашення ощадного (депозитного) сертифіката банк здійснює платіж проти його пред'явлення та відображає цю операцію в бухгалтерському обліку аналогічно до операцій з повернення вкладів (депозитів).