5.3.Облік операцій із застосуванням платіжних карток

Операції з унесення на рахунки та отримання з рахунків готівкових коштів за допомогою платіжних та інших карток здійснюються згідно правил внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем, а також відповідних нормативно-правових актів через каси банку або банкомати.

Банкомати можуть встановлюватись як на території банку, так і за його межами.

Видача коштів із застосуванням платіжних карток виконується в межах їх залишку на рахунку клієнта чи витратного ліміту або його частки на відповідному картковому рахунку. За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може виконуватися в межах залишку коштів на рахунку та/або визначеного договором ліміту кредитування.

Після завершення операцій з видачі готівки або внесення її на рахунок клієнту видається відповідно оформлений документ на паперовому носії, який складається за місцем проведення операції та має містити реквізити, визначені відповідними нормативно-правовими актами. Чек банкомата може друкуватися і надаватися держателю платіжної картки за його вимогою.

При застосуванні банкоматів у внутрішньобанківських системах автоматизації касових операцій чек може не видаватися. У цьому разі обов'язково з періодичністю, визначеною в договорі між клієнтом і банком, клієнту надається виписка за операціями, здійсненими через банкомат.

Бухгалтерський облік операцій з підкріплення банкоматів готівкою та видача готівки з використанням платіжних карток регулюються Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 17.12.2001 N 524 з урахуванням облікової політики банку.

Бухгалтерський облік операцій з емісії платіжних карток

Облік бланків платіжних карток

1. Бланки платіжних карток внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем обліковуються банком в умовній оцінці (одна гривня за одну штуку) на окремому аналітичному рахунку позабалансового рахунку 9821 А "Бланки суворого обліку".

2. Операціям з придбання банком бланків платіжних карток відповідають такі проведення:

• на вартість бланків у національній валюті:

Дебет рахунку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів;

Кредит рахунків 1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України , 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання

• на вартість бланків в іноземній валюті:

Дебет рахунку 3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит рахунку 1500 АП Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

на суму гривневого еквівалента вартості бланків:

Дебет рахунку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів

Кредит рахунку 3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

3. При віднесенні вартості отриманих бланків на витрати виконується запис:

Дебет рахунку 7431 А Господарські витрати

Кредит рахунку 3510 А Дебіторська заборгованість з придбання активів

4. Оприбуткуванню отриманих бланків відповідає запис:

Дебет рахунку 9821 А Бланки суворого обліку

Кредит рахунку групи 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

5. Видані під звіт бланки платіжних карток обліковуються за позабалансовим рахунком 9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті". При цьому здійснюється така проводка:

Дебет рахунку 9892 А Бланки суворого обліку в підзвіті

Кредит рахунку 9821 А Бланки суворого обліку

Надалі на підставі відповідних звітів про використання здійснюється списання бланків з підзвіту. При цьому здійснюється таке проведення:

Дебет рахунку групи 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

Кредит рахунку 9892 А Бланки суворого обліку в підзвіті