Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банку (надання)

Завдання: Банк надав короткостроковий беззаставний кредит фізичній особі на поточні потреби строком з 1.10.05 до 31.12.05 у сумі 10 000 гривень під 10 % річних (розрахунок процентного доходу відбувається методом факт/факт). За жовтень клієнт розрахувався за нарахованими процентами своєчасно. Далі проценти не сплачувалися, а суму кредиту своєчасно не повернуто. Коли сума кредиту та несплачені проценти було визнано безнадійною заборгованістю, клієнт погасив їх цілком 01.02.06.

Необхідно відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст наведених операцій та зробити необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. 1.10.05 надано короткостроковий кредит фізичній особі на поточні потреби:

Дт 2202 Кт 2620, 1001 — 10 000 грн.

2. Заборгованість за наданим кредитом класифіковано як стандартну, та під суму кредиту сформовано резерв 1 %:

Дт 7702 Кт 2401 — 100 грн.

3. 31.10.05 нараховано процентні доходи за жовтень за розрахунком:

10 000 31 / 3650,1 = 85 грн.

Дт 2208 Кт 6042 — 85 грн.

4. Банк отримує процентний дохід за кредитом за жовтень

Дт 2620, 1001 Кт 2208 — 85 грн.

5. 30.11.05 нараховано процентні доходи за листопад за розрахунком:

10000 30/3650,1 = 82 грн.

Дт 2208 Кт 6042 — 82 грн.

6. 3.12.05 несплачені проценти визнано простроченими доходами:

Дт 2209 Кт 2208 — 82 грн.

7. Прострочені нараховані доходи визнано сумнівними:

Дт 2480 Кт 2290 — 82 грн.

8. Одночасно сумнівну заборгованість відображено в системі позабалансового обліку:

Дт 9603 Кт 9910 — 82 грн.

Операції за процентами доходами за грудень в обліку відображено аналогічно. Сума нарахованих процентів — 85 грн.

9. Під суму сумнівних нарахованих доходів сформовано резерв:

Дт 7720 Кт 2490 82 + 85 = 167 грн.

10. 3.01.06 сумнівну заборгованість за нарахованими доходами списано за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490 Кт 2480 — 167 грн.

11. Одночасно цю операцію відображено на позабалансі:

Дт 9601 Кт 9910 — 167 грн.

12. Суму своєчасно не погашеного кредиту віднесено на прострочену заборгованість:

Дт 2207 Кт 2202 — 10 000 грн.

13. Суму простроченої заборгованості за кредитом визнано сумнівною:

Дт 2290 Кт 2207 — 10 000 грн.

14. Сформовано резерв під заборгованість, що її визнано безнадійною:

Дт 7702 Кт 2400 — 10 000 грн.

15. Списано безнадійну заборгованість за кредитом за рахунок сформованого резерву:

Дт 2400 Кт 2290 — 10 000 грн.

16. Одночасно зміст цієї операції відображено на позабалансових рахунках:

Дт 9611 Кт 9910 — 10 000 грн.

17. 01.02.06 клієнт сплатив усю суму заборгованості за кредитом та нарахованими процентами:

Дт 1001, 2620 Кт 6717 — 10 167 грн.

Приклад виконання завдання з обліку кредитних операцій банком, якщо проценти утримано наперед

Завдання: 9 січня банк «Київ» надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби в сумі 50 000 грн строком на 3 місяці під 25 % річних, база нарахування — 30/360. Згідно з кредитною угодою проценти за кредитом утримано наперед.

Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі бухгалтерського обліку та провести необхідні розрахунки.

Розв’язання:

1. 9 січня банк надав короткостроковий кредит суб’єктові господарювання на поточні потреби, сума процентів утримана наперед за розрахунком: 50 000  30 / 360  0,25  3 = 3125 грн.

Дт 2062 Кт 2600 — 46 875 грн (50 000 — 3125)

Дт 2062 Кт 2066 — 3125 грн.

2. Щомісяця банк виконує операцію з дисконту за наперед отриманим процентними доходами за розрахунком: 3125/3 = 1041,7 або 50 000  30 / 360  0,25 = 1041,7

Дт 2066 Кт 6026 — 1041,7 грн.

3. 1 квітня клієнт повернув банку отриманий кредит у сумі 50 000 грн.

Дт 2600 Кт 2062 — 50 000 грн.